賀彩虹，劉木子云

（湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院，湖南長(zhǎng)沙 410205）

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管體制機(jī)制研究

賀彩虹，劉木子云

（湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院，湖南長(zhǎng)沙 410205）

隨著高等教育的快速發(fā)展及科研經(jīng)費(fèi)投入與日俱增，如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管是當(dāng)前高校亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。論文分析了高校在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題，構(gòu)建了由原則依據(jù)、實(shí)施主體、監(jiān)管制度和監(jiān)管機(jī)制構(gòu)成的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管體制，提出了由科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算協(xié)同管理機(jī)制、科研經(jīng)費(fèi)使用協(xié)同監(jiān)管機(jī)制、科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效協(xié)同評(píng)價(jià)機(jī)制和科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制構(gòu)成的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。

科研經(jīng)費(fèi)；協(xié)同監(jiān)管；體制機(jī)制

一、引言

關(guān)于高校科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管已產(chǎn)生大量研究成果，主要集中在預(yù)算管理、過(guò)程控制、監(jiān)管機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)等方面。在預(yù)算管理方面，趙善慶（2015）認(rèn)為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管存在預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)、審核不細(xì)致等問(wèn)題［1］；王守軍等 （2014）認(rèn)為科研預(yù)算編制必須結(jié)合學(xué)校長(zhǎng)期規(guī)劃來(lái)完成，保證高校資源合理配置［2］；張嵐 （2014）提出應(yīng)從預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管理［3］；Jiang（2011）認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)靈活調(diào)整，并建立綜合性的科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)［4］。在過(guò)程控制方面，楚廣興 （2013）認(rèn)為應(yīng)建立起包含監(jiān)管過(guò)程、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管過(guò)程控制體系，從科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、實(shí)際支出、使用績(jī)效三方面狠抓落實(shí)［5］；李曉東和趙娟 （2014）提出應(yīng)從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效考核、財(cái)務(wù)監(jiān)督等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程精細(xì)化管理［6］；蔣美玉 （2014）認(rèn)為應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施和結(jié)題進(jìn)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤［7］。在監(jiān)管體制機(jī)制方面，曲雁 （2013）分析了高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管存在的問(wèn)題，提出要加強(qiáng)多主體的科研經(jīng)費(fèi)外部監(jiān)管［8］；蔣科和王輝等（2015）認(rèn)為應(yīng)建立一個(gè)科學(xué)高效的協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，提升科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管效率［9］；Huang＆Yao（2016）認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)管理的核心是經(jīng)費(fèi)管理運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計(jì)，要建立信息溝通、預(yù)算管理、監(jiān)督管理等機(jī)制［10］；王春舉 （2014）提出構(gòu)建高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的基本框架，建立長(zhǎng)效的監(jiān)管機(jī)制及預(yù)警機(jī)制，監(jiān)測(cè)評(píng)估經(jīng)費(fèi)的使用［11］。在績(jī)效評(píng)價(jià)方面，馬京偉等 （2015）認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)投入與科研產(chǎn)出之間存在顯著非線性關(guān)系［12］；陳洪轉(zhuǎn)等 （2011）基于滯后DEA模型得出我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)使用效率整體不高，部分高校存在投入不足和產(chǎn)出剩余問(wèn)題［13］；Taylor（2011）認(rèn)為在科研績(jī)效評(píng)價(jià)中應(yīng)引進(jìn)同行評(píng)審制度，量化相應(yīng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，提升科研的效率［14］；胡澤文等 （2015）提出科研績(jī)效考評(píng)應(yīng)量化評(píng)估，并將同行評(píng)議、內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估結(jié)合使用［15］；楊媚和楊云東 （2016）提出運(yùn)用平衡計(jì)分卡理論和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)理論相結(jié)合的方法，制訂科研績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系［16］。

綜上所述，關(guān)于高?？蒲匈M(fèi)的監(jiān)管已產(chǎn)生大量研究成果，但也存在一定的局限性，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：①如何建立職責(zé)明確、科學(xué)合理的高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管體制缺乏系統(tǒng)研究；②如何通過(guò)多部門協(xié)同，構(gòu)建科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。本文在深入分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，試圖對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管體制的建立和協(xié)同監(jiān)管機(jī)制的構(gòu)建進(jìn)行研究，以期對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管提供借鑒和參考。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管存在問(wèn)題分析

近年來(lái)，高校科研經(jīng)費(fèi)大幅增加，但科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管卻未隨科研經(jīng)費(fèi)投入的大幅增加而同步發(fā)展，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管理念、預(yù)算管理、使用監(jiān)管、績(jī)效考核和審計(jì)監(jiān)督等方面存在諸多問(wèn)題。

（一）認(rèn)識(shí)不到位，重申報(bào)輕監(jiān)管的現(xiàn)象普遍存在

高校的科研經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自各類縱向科研項(xiàng)目和各種產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目，進(jìn)校經(jīng)費(fèi)的多少取決于各類項(xiàng)目的立項(xiàng)數(shù)，因此各高校普遍存在 “重申報(bào)輕監(jiān)管”的現(xiàn)象。為了爭(zhēng)取有更多的進(jìn)校科研經(jīng)費(fèi)，各高校科研管理部門對(duì)科研課題的申報(bào)都高度重視，廣大高校教師對(duì)科研課題的申報(bào)也非常積極。但科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)校后，由于科研課題主要是由申請(qǐng)人和課題組通過(guò)申請(qǐng)獲得，有些課題申請(qǐng)人把課題經(jīng)費(fèi)等同于個(gè)人經(jīng)費(fèi)，某些科研經(jīng)費(fèi)管理人員也有類似思想，沒有充分認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)是公共財(cái)產(chǎn)，加之有些高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致有些科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用不規(guī)范，甚至為自身利益套取科研經(jīng)費(fèi)。當(dāng)前相當(dāng)一部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管的體制機(jī)制不完善，給高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管帶來(lái)極大障礙。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行存在較大偏差

原有的各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法對(duì)預(yù)算編制的規(guī)定較為嚴(yán)格，要求負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)按照項(xiàng)目管理辦法中列明的經(jīng)費(fèi)開支范圍編制預(yù)算，且項(xiàng)目立項(xiàng)后預(yù)算一般不能進(jìn)行調(diào)整。但科研項(xiàng)目的周期長(zhǎng)、不可測(cè)因素多，且科研人員往往對(duì)經(jīng)費(fèi)管理政策不夠了解，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與編制脫節(jié)；在財(cái)務(wù)報(bào)賬過(guò)程中也普遍存在發(fā)票類型與預(yù)算科目不符的問(wèn)題，給后續(xù)審核報(bào)賬及決算、審計(jì)造成極大困難。此外，原有各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法關(guān)于經(jīng)費(fèi)的開支范圍大都是以自然科學(xué)研究為依據(jù)進(jìn)行制定的，沒有充分考慮人文社科類項(xiàng)目中人力資本的投入，加之智力投入無(wú)法量化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算存在較大偏差。

（三）信息不能共享，經(jīng)費(fèi)使用缺乏協(xié)同監(jiān)管

目前大多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理基本上都是分工負(fù)責(zé)，部門與部門之間信息不能共享，導(dǎo)致對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用缺乏協(xié)同監(jiān)管。高?？蒲刑幹饕?fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)組織和結(jié)項(xiàng)管理等工作；資產(chǎn)處和圖書館等公共部門負(fù)責(zé)科研資產(chǎn)的購(gòu)置，但由于專業(yè)領(lǐng)域不同，難以對(duì)其購(gòu)置合理性予以判斷，只能根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)重大資產(chǎn)進(jìn)行備案，并未進(jìn)行跟蹤管理；財(cái)務(wù)處不參與課題的申報(bào)和結(jié)題等工作，只負(fù)責(zé)課題經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷與核算；審計(jì)處僅在結(jié)題時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用簽署意見，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理性及真實(shí)性并沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核。因此，各部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理大都是流于形式，未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度及合理性進(jìn)行全方位的監(jiān)管，科研經(jīng)費(fèi)管理存在 “信息孤島”的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的管理不能落實(shí)到位。

（四）績(jī)效考核不完善，科研成果轉(zhuǎn)化率不高

目前各類科研項(xiàng)目的中期檢查和結(jié)題驗(yàn)收主要以發(fā)表論文的數(shù)量和檔次作為依據(jù)，只要發(fā)表論文的數(shù)量和檔次達(dá)到要求，即可通過(guò)中期檢查或結(jié)題驗(yàn)收，很少考慮科研成果的轉(zhuǎn)化和科研經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出比。在這樣一種導(dǎo)向下，大多數(shù)科研人員在開展課題研究時(shí)，為通過(guò)中期檢查和結(jié)題，將研究重點(diǎn)放在論文的撰寫和發(fā)表，對(duì)科研成果的轉(zhuǎn)化沒有引起足夠的重視，導(dǎo)致科研成果的轉(zhuǎn)化率很低。

（五）審計(jì)機(jī)制不健全，缺乏協(xié)同監(jiān)督

目前高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督的主要手段是科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)審，由高校的審計(jì)部門牽頭對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況再進(jìn)行處理。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)審大都是由高校內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，由于沒有協(xié)同財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和圖書館等部門，加上對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)存在偏差、家丑不可外揚(yáng)和人情關(guān)系等諸多因素的影響，導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)流于形式的現(xiàn)象較為普遍。此外，第三方審計(jì)和政府審計(jì)部門形成的專項(xiàng)審計(jì)沒有制度化，致使高校的科研經(jīng)費(fèi)缺乏協(xié)同監(jiān)督。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)的協(xié)同監(jiān)管體制

高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管的基礎(chǔ)是必須對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行信息化管理，采用科研管理信息系統(tǒng)，并形成完善的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管體制。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管體制由原則依據(jù)、實(shí)施主體、監(jiān)管制度和監(jiān)管機(jī)制四大部分構(gòu)成，如圖1所示。原則依據(jù)是對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)如何進(jìn)行監(jiān)管的政策和法律規(guī)定，是確定實(shí)施主體、制訂監(jiān)管制度、構(gòu)建監(jiān)管機(jī)制的依據(jù)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管具有統(tǒng)領(lǐng)性的作用；實(shí)施主體根據(jù)原則依據(jù)確定，是行使科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職能的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)；監(jiān)管制度是對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管的操作層面的制度規(guī)定；監(jiān)管機(jī)制是各監(jiān)管主體根據(jù)職能分工，協(xié)同對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的各作環(huán)節(jié)行使監(jiān)管職能的制度設(shè)計(jì)。這四部分相互依托，是一個(gè)有機(jī)的整體，構(gòu)成了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的協(xié)同監(jiān)管體制。

《公約》要求各締約國(guó)采取強(qiáng)有力的措施，保障舉報(bào)人的安全。但我國(guó)現(xiàn)有關(guān)于舉報(bào)人保護(hù)的法律規(guī)定過(guò)于原則，不利于保護(hù)舉報(bào)人。因此，亟需作出專門保護(hù)舉報(bào)人的如下規(guī)定:第一，在檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)內(nèi)部成立專門的舉報(bào)人保護(hù)機(jī)構(gòu)并明確其職責(zé);第二，完善對(duì)舉報(bào)人損害補(bǔ)償制度，應(yīng)至少包括舉報(bào)人為舉報(bào)所支付的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、生活費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。而且“對(duì)舉報(bào)人直接或間接損失的補(bǔ)償支出，應(yīng)列入國(guó)家財(cái)政予以保障”。［13］

圖1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管體制

原則依據(jù)是國(guó)家規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用與管理的政策和法律規(guī)定，是政府進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的基本原則和實(shí)施依據(jù)，主要包括政策法規(guī)和管理辦法兩部分。政策法規(guī)是指國(guó)務(wù)院發(fā)布的關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策和法律規(guī)定，如 《國(guó)家自然科學(xué)基金條例》等；管理辦法是指財(cái)政部、教育部、科技部等政府各部委，以及國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)等國(guó)家層面的課題發(fā)布部門，根據(jù)科研方面的政策法規(guī)發(fā)布的關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法等，如《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》、《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》等。

實(shí)施主體是指國(guó)家科研方面的政策法規(guī)賦予科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職能的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要包括負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理的政府相關(guān)部門和各高校。政府相關(guān)部門主要是指負(fù)責(zé)對(duì)高校進(jìn)行管理的教育行政管理部門、負(fù)責(zé)科技管理的政府科技管理部門、負(fù)責(zé)財(cái)政預(yù)算的政府財(cái)政管理部門、負(fù)責(zé)財(cái)政資金審計(jì)的政府審計(jì)部門；高校內(nèi)部負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理的部門包括科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、圖書管理和審計(jì)等部門。

監(jiān)管制度是指財(cái)政、教育、科技、審計(jì)等各級(jí)地方政府部門以及各高校，根據(jù)國(guó)家科研方面的相關(guān)政策法規(guī)制訂的用于對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管的制度規(guī)定。如各高校制訂的 《科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》和 《科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬管理規(guī)定》等。

監(jiān)管機(jī)制是指負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的實(shí)施主體，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理的政策法規(guī)、管理辦法以及各種監(jiān)管制度，通過(guò)多部門的協(xié)同，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管的制度設(shè)計(jì)，是能否對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效管理的核心和關(guān)鍵，也是下文要重點(diǎn)闡述的內(nèi)容。

四、高校科研經(jīng)費(fèi)的協(xié)同監(jiān)管機(jī)制

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)涉及經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用和經(jīng)費(fèi)核算等多個(gè)環(huán)節(jié)，為實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程管理，應(yīng)構(gòu)建由科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算協(xié)同管理機(jī)制、科研經(jīng)費(fèi)使用協(xié)同監(jiān)管機(jī)制、科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效協(xié)同評(píng)價(jià)機(jī)制、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制構(gòu)成的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。其中經(jīng)費(fèi)預(yù)算協(xié)同管理機(jī)制主要進(jìn)行事前控制，是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管的基礎(chǔ)和前提，構(gòu)成科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管的第一層；經(jīng)費(fèi)使用協(xié)同監(jiān)管機(jī)制主要進(jìn)行事中控制，是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管的關(guān)鍵，構(gòu)成科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管的第二層；經(jīng)費(fèi)績(jī)效協(xié)同評(píng)價(jià)機(jī)制主要進(jìn)行事后評(píng)價(jià)，是衡量科研經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出效益的有效方式，構(gòu)成科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管的第三層；經(jīng)費(fèi)審計(jì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制主要進(jìn)行事后監(jiān)督，是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管的保障，構(gòu)成科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管的第四層。這四者構(gòu)成一個(gè)同心圓模型，如圖2所示。

圖2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算協(xié)同管理機(jī)制

各類科研項(xiàng)目在申報(bào)或簽訂合同時(shí)，均要求編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性直接關(guān)系到后續(xù)科研經(jīng)費(fèi)的使用。如果科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理，將直接對(duì)后續(xù)科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性造成影響，為此應(yīng)構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算協(xié)同管理機(jī)制?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算協(xié)同管理機(jī)制是指項(xiàng)目申請(qǐng)人所在二級(jí)單位、科研處、資產(chǎn)處、圖書館和財(cái)務(wù)處等部門應(yīng)根據(jù)職能分工，通過(guò)科研管理信息系統(tǒng)從不同角度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行協(xié)同管理。項(xiàng)目申請(qǐng)人所在二級(jí)單位，熟悉項(xiàng)目的實(shí)際情況，主要從專業(yè)的角度，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算所列科目及其經(jīng)費(fèi)安排的科學(xué)性和合理性進(jìn)行審核，確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算不虛列科目和預(yù)算；科研處主要從科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策、法規(guī)和制度的角度，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算開支范圍及其額度進(jìn)行審核，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算符合科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定；資產(chǎn)處和圖書館分別對(duì)設(shè)備和圖書資料購(gòu)置經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性進(jìn)行審核，確保不虛增經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)處則主要根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策、法規(guī)和制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合規(guī)性進(jìn)行審核，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算符合相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定和要求。通過(guò)多部門的協(xié)同管理，使各類項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算更趨合理和規(guī)范。

（二）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用協(xié)同監(jiān)管機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)的使用包含多種用途，包括調(diào)研差旅費(fèi)、文獻(xiàn)資料購(gòu)置費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)等。高校科研經(jīng)費(fèi)使用協(xié)同監(jiān)管機(jī)制是指科研處、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處、圖書館、國(guó)際交流與合作處等部門應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和監(jiān)管職能分工，按照相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行協(xié)同監(jiān)管?？蒲刑帉?duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的開支范圍進(jìn)行嚴(yán)格審核，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的實(shí)際使用與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的開支范圍相一致，杜絕跨范圍使用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象；財(cái)務(wù)處應(yīng)制訂相關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的約束，要求各類科研經(jīng)費(fèi)的使用采用銀行卡支付，不允許采用現(xiàn)金結(jié)算，同時(shí)對(duì)辦公用品、文化用品、餐費(fèi)和交通費(fèi)等消費(fèi)類費(fèi)用的核報(bào)從嚴(yán)控制；資產(chǎn)處對(duì)儀器設(shè)備費(fèi)的使用應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，購(gòu)置費(fèi)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行招投標(biāo)，并在招標(biāo)及采購(gòu)過(guò)程中嚴(yán)格把關(guān)，以杜絕設(shè)備購(gòu)置過(guò)程中的不正之風(fēng)，同時(shí)要求所有設(shè)備登記入賬，提高設(shè)備的使用效率，避免設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置；圖書館對(duì)各類圖書資料的購(gòu)置應(yīng)登記入庫(kù)，后續(xù)要進(jìn)行跟蹤管理，避免圖書資料的遺失；國(guó)際交流處對(duì)使用科研經(jīng)費(fèi)出國(guó)交流等學(xué)術(shù)活動(dòng)應(yīng)加強(qiáng)事前監(jiān)管，杜絕名為學(xué)術(shù)交流實(shí)為出國(guó)旅游的現(xiàn)象，同時(shí)應(yīng)出臺(tái)相關(guān)制度，對(duì)相關(guān)費(fèi)用的核報(bào)予以規(guī)范。通過(guò)多部門的協(xié)同監(jiān)管，堵塞科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的漏洞，防止科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，杜絕通過(guò)不同途徑或方式套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

（三）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效協(xié)同評(píng)價(jià)機(jī)制

科學(xué)地考核與評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效是衡量科研管理水平的重要依據(jù)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效協(xié)同評(píng)價(jià)機(jī)制主要是指科研處、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等部門在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)綜合考慮財(cái)務(wù)層面、社會(huì)效益層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面、科研人員學(xué)習(xí)成長(zhǎng)層面等四個(gè)層面，并細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)科研項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程與執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行協(xié)同評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)層面不僅考慮科研經(jīng)費(fèi)投入額，還應(yīng)兼顧科研軟硬件設(shè)施的投入及科研人員的智力資本投入，避免挫傷科研人員的積極性和創(chuàng)造性；在社會(huì)效益層面在考慮論文發(fā)表的數(shù)量和質(zhì)量的同時(shí)，更應(yīng)關(guān)注科研成果的轉(zhuǎn)化率，提升科研成果的社會(huì)效益；在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面，應(yīng)當(dāng)將科研項(xiàng)目的按期完成情況、科研資產(chǎn)的利用效率及科研預(yù)、決算的差異率等納入考核的范疇，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)；在學(xué)習(xí)成長(zhǎng)層面，要重視科研人員專業(yè)能力及職業(yè)道德的培養(yǎng)，提升科研能力的同時(shí)防止科研人員的意識(shí)缺位。此外，科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)審時(shí)最好請(qǐng)同行業(yè)專家、企業(yè)、第三方評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審，提升科研績(jī)效評(píng)價(jià)的效果。

（四）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)是及時(shí)了解科研經(jīng)費(fèi)使用狀況，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在哪些問(wèn)題，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行有效監(jiān)督的重要途徑。為此，應(yīng)構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制是指不同層級(jí)的審計(jì)部門，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)法規(guī)和制度以及審計(jì)法規(guī)，協(xié)同對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況進(jìn)行全面審計(jì)，包括校內(nèi)審計(jì)、第三方審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)三個(gè)層次。第一級(jí)審計(jì)由校審計(jì)部門牽頭，協(xié)同財(cái)務(wù)處、科研處、資產(chǎn)處、圖書館等部門，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)制度和規(guī)定，定期對(duì)全校所有科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)情況出具較為詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；第二級(jí)審計(jì)由科研經(jīng)費(fèi)政府監(jiān)管部門委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，協(xié)同校審計(jì)處、財(cái)務(wù)處和科研處等部門，定期對(duì)經(jīng)費(fèi)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)校審計(jì)部門在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的項(xiàng)目進(jìn)行核查，同時(shí)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送相關(guān)政府監(jiān)管部門；第三級(jí)審計(jì)由政府審計(jì)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)比較多的科研項(xiàng)目，以及第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。第一級(jí)審計(jì)涉及面廣，涉及所有項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)審計(jì)，且審計(jì)周期比較短，一般是每年都要進(jìn)行審計(jì)；第二級(jí)審計(jì)有所側(cè)重，審計(jì)周期要長(zhǎng)一些，一般是每?jī)赡赀M(jìn)行一次審計(jì)；第三級(jí)審計(jì)則突出重點(diǎn)，主要是專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)周期更長(zhǎng)一些，每三年進(jìn)行一次，或不定期進(jìn)行抽查。三級(jí)審計(jì)之間互為依托，相互協(xié)同，構(gòu)成科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的三級(jí)協(xié)同機(jī)制，使科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)既不留死角，又突出重點(diǎn)，從而確保科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督落到實(shí)處。

五、結(jié)束語(yǔ)

高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜性、連續(xù)性、系統(tǒng)性的工作，涉及部門廣，牽涉的利益相關(guān)者較多，需要高校內(nèi)部管理部門、政府機(jī)關(guān)及第三方機(jī)構(gòu)相互支持，相互協(xié)同，并借助日益先進(jìn)的信息技術(shù)，才能達(dá)到協(xié)同監(jiān)管的效果。本文在分析當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了由原則依據(jù)、實(shí)施主體、監(jiān)管制度和監(jiān)管機(jī)制構(gòu)成的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管體制，并提出了由科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算協(xié)同管理機(jī)制、科研經(jīng)費(fèi)使用協(xié)同監(jiān)管機(jī)制、科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效協(xié)同評(píng)價(jià)機(jī)制、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制構(gòu)成的高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，試圖為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管提供借鑒和參考，以提高高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的效果和效率。

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Research on System and Mechanism of Collaborative Supervision of Scientific Research Funds in Universities

HE Cai－h(huán)ong，LIU Mu－zi－yun
（School of Accounting，Hunan University of Commerce，Changsha，Hunan 410205）

With the rapid development of higher education and the increasing investment in scientific research，how to strengthen the supervision of scientific research funds is a realistic problem that should be solved urgently.This paper analyzes the generally existing problems in the process of supervision of research funds in universities，constructs the collaborative supervision system by principle basis，implement subject，supervision system and supervision mechanism of scientific research funds in colleges and universities，then puts forward the collaborative supervision mechanism jointly constructed by the collaborative management mechanism of research budget，the collaborative supervision mechanism of research fund using，the evaluation mechanism of scientific research funds performance and the scientific research fund audit.

scientific research funds；collaborative supervision；system and mechanism

F647.5；G644

A

2096－4315（2017）02－0082－06

2017－07－05

湖南省科技廳軟科學(xué)研究項(xiàng)目 “高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管體制研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2015ZK3050）。

賀彩虹 （1965—），女，湖南安化人，湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院教授，碩士生導(dǎo)師；劉木子云 （1994—），女，湖南岳陽(yáng)人，湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院碩士研究生。

（責(zé)任編輯：鄒樂群）