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（華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 江西南昌 330013）

在存貨日常業(yè)務(wù)中有這樣一種情況，那就是采購單位已經(jīng)收到供應(yīng)商發(fā)來的存貨實體，但是由于銷售單位未及時提供發(fā)票給采購單位，所以采購單位收到存貨時只能確定存貨數(shù)量，無法確定存貨單價和金額。這種存貨可以先按數(shù)量驗收入庫，但是無法進(jìn)行采購結(jié)算，不能確認(rèn)采購成本和應(yīng)付債務(wù)。如果期末依然未收到供應(yīng)商提供的發(fā)票，則采購單位需要對它進(jìn)行暫估處理。

存貨的暫估處理在原理上非常簡單，但是在U8軟件進(jìn)行實務(wù)操作時卻非常困難，原因在于該操作涉及模塊很多，操作非常細(xì)，勾稽關(guān)系復(fù)雜，本文通過一個實例來完整解剖存貨的暫估操作。

一、基本原理

如果采購單位已經(jīng)收到存貨，但是未收到發(fā)票，可以先將存貨驗收入庫，在賬務(wù)上不需要進(jìn)行處理。期末時依然未收到發(fā)票，就需要將該批存貨按估計的總價進(jìn)行暫估入賬，會計分錄為：借記“庫存商品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。到了下一期，收到發(fā)票時，需要做兩個會計分錄，首先需要將上期末暫估入賬的存貨用紅字金額沖銷，具體會計分錄與暫估入賬的一樣，即：借記“庫存商品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，只是金額為紅字，然后根據(jù)發(fā)票金額確認(rèn)存貨采購成本，會計分錄為：借記“庫存商品”科目，貸記“材料采購”科目。

二、案例數(shù)據(jù)

U8已經(jīng)完成供應(yīng)鏈相關(guān)的基礎(chǔ)檔案和子系統(tǒng)的初始化設(shè)置工作。其他業(yè)務(wù)及相關(guān)數(shù)據(jù)如下：

1.一車間根據(jù)生產(chǎn)計劃，2014年11月10日請購10件新星女風(fēng)衣（存貨編碼04）。

2.采購部根據(jù)請購單于2014年11月12日與供應(yīng)商湖北新星簽訂采購合同，要求供應(yīng)10件新星女風(fēng)衣，不含稅價為200元/件。

3.供應(yīng)商湖北新星于2014年11月16日按采購合同發(fā)貨到企業(yè)，但是未隨貨提供銷售發(fā)票，采購部確認(rèn)10件新星女風(fēng)衣到貨。

4.倉庫于2014年11月17日將10件新星女風(fēng)衣驗收入庫。

5.至11月30日，湖北新星也未提供銷售發(fā)票，公司按照合同價200元/件進(jìn)行暫估處理。

6.湖北新星12月4日寄來銷售發(fā)票，注明新星女風(fēng)衣10件，不含稅單價210元/件，公司確認(rèn)了發(fā)票內(nèi)容，在采購系統(tǒng)中開具采購發(fā)票。

7.進(jìn)行采購結(jié)算。

8.確認(rèn)存貨采購成本。

9.確認(rèn)應(yīng)付賬款。

三、U8操作步驟

（一）一車間填制請購單。如圖1所示。

圖1 填制采購請購單

（二）采購部負(fù)責(zé)尋找供應(yīng)商、談判、簽合同，填制采購訂單。如圖2所示。

圖2 填制采購訂單

（三）供應(yīng)商按訂單發(fā)貨給企業(yè)，由于還沒有開發(fā)票，所以采購部門填到貨單時，只填數(shù)量，不填單價。如圖3所示。

圖3 填制到貨單

（四）倉庫將存貨驗收入庫，同樣由于未收到發(fā)票，所以只填存貨數(shù)量，不填單價和金額。切記此單據(jù)中的本幣單價要空白，不能填金額，否則會導(dǎo)致后續(xù)的暫估成本錄入無法完成。如圖4所示。

圖4 填制采購入庫單

（五）期末供應(yīng)商還未開具發(fā)票，公司需要對該批已入庫存貨進(jìn)行暫估入賬處理。首先在存貨核算中進(jìn)行“暫估成本錄入”，如果系統(tǒng)無法篩選出需要錄入的對象，可以檢查前面的采購入庫單是否錄入了單價，刪除單價即可。如圖5。

圖5 暫估成本錄入

然后在存貨核算中進(jìn)行正常單據(jù)記賬。如圖6。

圖6 正常單據(jù)記賬

最后進(jìn)行暫估記賬的憑證填制。如圖7、圖8、圖9所示。

圖7 查詢條件

圖8 確定科目編碼

圖9 生成暫估記賬憑證

至此完成存貨暫估入賬的處理，期末需要進(jìn)行供應(yīng)鏈相關(guān)模塊結(jié)賬準(zhǔn)備下月業(yè)務(wù)處理。

（六）下個月收到供應(yīng)商開具的發(fā)票時，在采購管理中開具采購發(fā)票。如圖10。

圖10 填制專用發(fā)票

（七）選擇入庫單和發(fā)票的結(jié)算模式完成采購自動結(jié)算。如圖11。

圖11 采購自動結(jié)算

（八）存貨核算中首先完成結(jié)算成本處理。如圖12。

圖12 結(jié)算成本處理

然后生成紅字回沖單和藍(lán)字回沖單（報銷），確認(rèn)入庫存貨采購成本。如圖13、圖14、下頁圖15所示。

圖13 選擇需填單據(jù)

圖14 紅字沖銷憑證

圖15 藍(lán)字回沖報銷憑證

（九）在應(yīng)付款管理模塊中確認(rèn)存貨采購應(yīng)付賬款。首先進(jìn)行應(yīng)付單據(jù)審核，如圖16。

圖16 應(yīng)付單據(jù)審核

然后填制應(yīng)付憑證。如圖17。

圖17 應(yīng)付憑證

至此，完成了存貨暫估處理的所有操作步驟。