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（華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 江西南昌 330013）

在存貨日常業(yè)務(wù)中有這樣一種情況，那就是采購(gòu)單位已經(jīng)收到供應(yīng)商發(fā)來的存貨實(shí)體，但是由于銷售單位未及時(shí)提供發(fā)票給采購(gòu)單位，所以采購(gòu)單位收到存貨時(shí)只能確定存貨數(shù)量，無法確定存貨單價(jià)和金額。這種存貨可以先按數(shù)量驗(yàn)收入庫，但是無法進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算，不能確認(rèn)采購(gòu)成本和應(yīng)付債務(wù)。如果期末依然未收到供應(yīng)商提供的發(fā)票，則采購(gòu)單位需要對(duì)它進(jìn)行暫估處理。

存貨的暫估處理在原理上非常簡(jiǎn)單，但是在U8軟件進(jìn)行實(shí)務(wù)操作時(shí)卻非常困難，原因在于該操作涉及模塊很多，操作非常細(xì)，勾稽關(guān)系復(fù)雜，本文通過一個(gè)實(shí)例來完整解剖存貨的暫估操作。

一、基本原理

如果采購(gòu)單位已經(jīng)收到存貨，但是未收到發(fā)票，可以先將存貨驗(yàn)收入庫，在賬務(wù)上不需要進(jìn)行處理。期末時(shí)依然未收到發(fā)票，就需要將該批存貨按估計(jì)的總價(jià)進(jìn)行暫估入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借記“庫存商品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。到了下一期，收到發(fā)票時(shí)，需要做兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄，首先需要將上期末暫估入賬的存貨用紅字金額沖銷，具體會(huì)計(jì)分錄與暫估入賬的一樣，即：借記“庫存商品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，只是金額為紅字，然后根據(jù)發(fā)票金額確認(rèn)存貨采購(gòu)成本，會(huì)計(jì)分錄為：借記“庫存商品”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目。

二、案例數(shù)據(jù)

U8已經(jīng)完成供應(yīng)鏈相關(guān)的基礎(chǔ)檔案和子系統(tǒng)的初始化設(shè)置工作。其他業(yè)務(wù)及相關(guān)數(shù)據(jù)如下：

1.一車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，2014年11月10日請(qǐng)購(gòu)10件新星女風(fēng)衣（存貨編碼04）。

2.采購(gòu)部根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單于2014年11月12日與供應(yīng)商湖北新星簽訂采購(gòu)合同，要求供應(yīng)10件新星女風(fēng)衣，不含稅價(jià)為200元/件。

3.供應(yīng)商湖北新星于2014年11月16日按采購(gòu)合同發(fā)貨到企業(yè)，但是未隨貨提供銷售發(fā)票，采購(gòu)部確認(rèn)10件新星女風(fēng)衣到貨。

4.倉(cāng)庫于2014年11月17日將10件新星女風(fēng)衣驗(yàn)收入庫。

5.至11月30日，湖北新星也未提供銷售發(fā)票，公司按照合同價(jià)200元/件進(jìn)行暫估處理。

6.湖北新星12月4日寄來銷售發(fā)票，注明新星女風(fēng)衣10件，不含稅單價(jià)210元/件，公司確認(rèn)了發(fā)票內(nèi)容，在采購(gòu)系統(tǒng)中開具采購(gòu)發(fā)票。

7.進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算。

8.確認(rèn)存貨采購(gòu)成本。

9.確認(rèn)應(yīng)付賬款。

三、U8操作步驟

（一）一車間填制請(qǐng)購(gòu)單。如圖1所示。

圖1 填制采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單

（二）采購(gòu)部負(fù)責(zé)尋找供應(yīng)商、談判、簽合同，填制采購(gòu)訂單。如圖2所示。

圖2 填制采購(gòu)訂單

（三）供應(yīng)商按訂單發(fā)貨給企業(yè)，由于還沒有開發(fā)票，所以采購(gòu)部門填到貨單時(shí)，只填數(shù)量，不填單價(jià)。如圖3所示。

圖3 填制到貨單

（四）倉(cāng)庫將存貨驗(yàn)收入庫，同樣由于未收到發(fā)票，所以只填存貨數(shù)量，不填單價(jià)和金額。切記此單據(jù)中的本幣單價(jià)要空白，不能填金額，否則會(huì)導(dǎo)致后續(xù)的暫估成本錄入無法完成。如圖4所示。

圖4 填制采購(gòu)入庫單

（五）期末供應(yīng)商還未開具發(fā)票，公司需要對(duì)該批已入庫存貨進(jìn)行暫估入賬處理。首先在存貨核算中進(jìn)行“暫估成本錄入”，如果系統(tǒng)無法篩選出需要錄入的對(duì)象，可以檢查前面的采購(gòu)入庫單是否錄入了單價(jià)，刪除單價(jià)即可。如圖5。

圖5 暫估成本錄入

然后在存貨核算中進(jìn)行正常單據(jù)記賬。如圖6。

圖6 正常單據(jù)記賬

最后進(jìn)行暫估記賬的憑證填制。如圖7、圖8、圖9所示。

圖7 查詢條件

圖8 確定科目編碼

圖9 生成暫估記賬憑證

至此完成存貨暫估入賬的處理，期末需要進(jìn)行供應(yīng)鏈相關(guān)模塊結(jié)賬準(zhǔn)備下月業(yè)務(wù)處理。

（六）下個(gè)月收到供應(yīng)商開具的發(fā)票時(shí)，在采購(gòu)管理中開具采購(gòu)發(fā)票。如圖10。

圖10 填制專用發(fā)票

（七）選擇入庫單和發(fā)票的結(jié)算模式完成采購(gòu)自動(dòng)結(jié)算。如圖11。

圖11 采購(gòu)自動(dòng)結(jié)算

（八）存貨核算中首先完成結(jié)算成本處理。如圖12。

圖12 結(jié)算成本處理

然后生成紅字回沖單和藍(lán)字回沖單（報(bào)銷），確認(rèn)入庫存貨采購(gòu)成本。如圖13、圖14、下頁圖15所示。

圖13 選擇需填單據(jù)

圖14 紅字沖銷憑證

圖15 藍(lán)字回沖報(bào)銷憑證

（九）在應(yīng)付款管理模塊中確認(rèn)存貨采購(gòu)應(yīng)付賬款。首先進(jìn)行應(yīng)付單據(jù)審核，如圖16。

圖16 應(yīng)付單據(jù)審核

然后填制應(yīng)付憑證。如圖17。

圖17 應(yīng)付憑證

至此，完成了存貨暫估處理的所有操作步驟。