□ （中國(guó)人民銀行天津分行天津300040）

一、引言

固定資產(chǎn)是人民銀行資產(chǎn)的重要組成部分，其管理的有效性直接影響人民銀行的履職。然而，長(zhǎng)期以來(lái)，“重采購(gòu)、輕管理、重預(yù)算、輕資產(chǎn)”等現(xiàn)象的根深蒂固，導(dǎo)致固定資產(chǎn)存在閑置、效能不高的問(wèn)題。究其原因是，缺乏系統(tǒng)的固定資產(chǎn)效能評(píng)價(jià)機(jī)制和責(zé)任機(jī)制，使得人民銀行各分支機(jī)構(gòu)在固定資產(chǎn)管理方面的積極性和主動(dòng)性不高，工作缺乏內(nèi)在激勵(lì)和外在壓力，直接導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的管理效能低下。針對(duì)上述問(wèn)題，本文通過(guò)闡述固定資產(chǎn)管理效能的內(nèi)涵及評(píng)價(jià)的必要性，建立固定資產(chǎn)效能的評(píng)價(jià)體系，對(duì)固定資產(chǎn)管理的效能予以考核評(píng)價(jià)，針對(duì)考核評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入挖掘分析，進(jìn)而提出基于效能評(píng)價(jià)體系的固定資產(chǎn)效能提升方法，這些工作對(duì)于提高固定資產(chǎn)的管理水平、促進(jìn)人民銀行的履職具有重要意義。

二、固定資產(chǎn)管理效能的內(nèi)涵及評(píng)價(jià)的必要性

管理效能（Management Effectiveness），也稱為管理有效性，是管理部門在實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)過(guò)程中所發(fā)揮的作用和所獲得的管理效率、結(jié)果以及效益的綜合體現(xiàn)，用來(lái)衡量和評(píng)價(jià)管理工作和管理系統(tǒng)的有效性。追求效能的不斷提高，是管理工作的中心和一切管理工作的出發(fā)點(diǎn)，是管理的生命所在。

就人民銀行的固定資產(chǎn)而言，其性質(zhì)屬于非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，主要目標(biāo)是保障人民銀行履職，和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)相比，其資產(chǎn)的產(chǎn)出和效益難以衡量，管理效能一般通過(guò)資產(chǎn)狀況是否安全完整、資產(chǎn)運(yùn)行是否高效、資產(chǎn)保障履職是否充分以及資產(chǎn)管理環(huán)境是否優(yōu)良四個(gè)方面來(lái)綜合衡量，但這些通常只能定性地來(lái)評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的管理效能。隨著固定資產(chǎn)管理向科學(xué)化、精細(xì)化等方向發(fā)展，急需建立一套完善的可定量化評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理效能的體系。同時(shí)，這也是推進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型、整合資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、滿足外部監(jiān)管的必然要求。

（一）推進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的要求

當(dāng)前，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期，要求人民銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作由單純的事務(wù)型、操作型向管理型、研究型轉(zhuǎn)變，對(duì)固定資產(chǎn)管理工作來(lái)說(shuō)，同樣需要轉(zhuǎn)型。以往的固定資產(chǎn)管理工作主要強(qiáng)調(diào)程序性、操作性，而對(duì)固定資產(chǎn)的運(yùn)行效率、使用效益等關(guān)注度不夠，因此，加快推進(jìn)固定資產(chǎn)效能評(píng)價(jià)，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)建-使用-處置的全生命周期進(jìn)行綜合評(píng)判，并據(jù)此探索固定資產(chǎn)精細(xì)化管理模式，是實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作轉(zhuǎn)型的有效抓手。

（二）資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的要求

2006年，財(cái)政部印發(fā)了《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“兩令”），明確規(guī)定國(guó)有資產(chǎn)的管理活動(dòng)，應(yīng)堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則。目前，人民銀行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)正穩(wěn)步推進(jìn)，各項(xiàng)費(fèi)用支出的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果將成為預(yù)算編制與分配的重要依據(jù)。項(xiàng)目支出中，發(fā)行機(jī)具購(gòu)置費(fèi)、其他固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)以及電子設(shè)備購(gòu)置費(fèi)三個(gè)購(gòu)置類科目的績(jī)效評(píng)價(jià)主要依賴于資產(chǎn)管理的評(píng)價(jià)，因此，研究建立固定資產(chǎn)效能評(píng)價(jià)體系，是推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的關(guān)鍵所在，是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合的重要途徑。

（三）外部監(jiān)管的要求

2015年，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)資 ［2015］90號(hào)），該指導(dǎo)意見(jiàn)指出，各級(jí)財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，科學(xué)設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)管理機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置、資產(chǎn)管理事項(xiàng)、資產(chǎn)使用效果、信息系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用等情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并將考核評(píng)價(jià)結(jié)果作為國(guó)有資產(chǎn)配置的重要依據(jù)。

三、固定資產(chǎn)管理效能的評(píng)價(jià)體系

（一）固定資產(chǎn)管理效能評(píng)價(jià)的特點(diǎn)

人民銀行固定資產(chǎn)資金主要來(lái)源于預(yù)算資金，是預(yù)算資金沉淀的結(jié)果。固定資產(chǎn)管理效能評(píng)價(jià)是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的重要組成部分，也是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的延伸。與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)側(cè)重于對(duì)預(yù)算資金支出本身的效率性、經(jīng)濟(jì)性、效果性（3E性）評(píng)價(jià)不同，固定資產(chǎn)管理效能評(píng)價(jià)更側(cè)重于對(duì)資產(chǎn)管理、運(yùn)行的過(guò)程的評(píng)價(jià)。

（二）固定資產(chǎn)管理效能評(píng)價(jià)的基本原則和方法

表1 固定資產(chǎn)效能評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

1.堅(jiān)持重要性原則，把資產(chǎn)狀況、運(yùn)行效率、履職保障情況作為對(duì)固定資產(chǎn)管理效能的主要評(píng)價(jià)內(nèi)容，管理環(huán)境情況作為輔助評(píng)價(jià)內(nèi)容。人民銀行固定資產(chǎn)管理的主要目標(biāo)是在保障資產(chǎn)安全完整的前提下、高效地服務(wù)于人民銀行履職，而優(yōu)良的管理環(huán)境是保障實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的手段。

2.堅(jiān)持可比性原則，以相對(duì)指標(biāo)為主要評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)固定資產(chǎn)管理效能評(píng)價(jià)的主要目的是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)使用過(guò)程和結(jié)果的對(duì)比分析，判斷資產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)管理效能，因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)必須在各分支機(jī)構(gòu)之間可比。通常，絕對(duì)指標(biāo)（絕對(duì)值）在剔除不同單位之間的差異因素后具有可比性，但是每個(gè)分支機(jī)構(gòu)人員數(shù)量、業(yè)務(wù)覆蓋范圍、資產(chǎn)規(guī)模不盡相同，剔除差異存在操作上的困難，采用相對(duì)指標(biāo)（比例）更具有可比性。此外，可比性還包括對(duì)同一單位不同時(shí)期效能評(píng)價(jià)結(jié)果的縱向可比性，需要注意的是，效能評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)剔除某一時(shí)期專項(xiàng)工作導(dǎo)致的差異因素。

3.堅(jiān)持可行性的原則，采用定量分析與定性描述相結(jié)合的方法。由于固定資產(chǎn)管理效能評(píng)價(jià)涉及因素較多且很多因素?zé)o法直接量化，比如固定資產(chǎn)對(duì)履職的保障情況，制度建設(shè)、內(nèi)部控制等情況。因此，應(yīng)堅(jiān)持可行性原則，對(duì)固定資產(chǎn)管理效能的評(píng)價(jià)融入定性分析描述。

（三）固定資產(chǎn)管理效能評(píng)價(jià)內(nèi)容及指標(biāo)設(shè)計(jì)

固定資產(chǎn)管理效能的評(píng)價(jià)涵蓋資產(chǎn)狀況、效率、履職保障情況、管理環(huán)境情況等四個(gè)方面的內(nèi)容，具體評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)需要根據(jù)固定資產(chǎn)的類別分層設(shè)計(jì)。

實(shí)踐中，各類資產(chǎn)具有共性的指標(biāo)設(shè)定為一級(jí)指標(biāo)，即上述效能評(píng)價(jià)包含的四個(gè)方面內(nèi)容，二、三級(jí)指標(biāo)是對(duì)一級(jí)指標(biāo)的細(xì)化和具體化，根據(jù)資產(chǎn)類別不同，可選擇使用。對(duì)可量化三級(jí)指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)包含資產(chǎn)數(shù)量情況、價(jià)值情況的計(jì)算公式，確保指標(biāo)數(shù)值客觀、可比和可獲取。對(duì)無(wú)法直接量化的三級(jí)指標(biāo)如滿意度、資產(chǎn)管理環(huán)境等通過(guò)設(shè)定調(diào)查問(wèn)卷或查閱相關(guān)資料取得。固定資產(chǎn)效能評(píng)價(jià)體系如上頁(yè)表1所示。

（四）固定資產(chǎn)管理效能評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定

指標(biāo)權(quán)重是對(duì)各個(gè)指標(biāo)在整個(gè)指標(biāo)體系中相對(duì)重要程度的量化，確定指標(biāo)權(quán)重的方法有專家意見(jiàn)法（德?tīng)柗品ǎ哟畏治龇ǎˋHP法）、熵值法等。其中，專家意見(jiàn)法簡(jiǎn)單實(shí)用、便于推廣，是確定固定資產(chǎn)效能評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重較為有效的方法。

專家意見(jiàn)法，也稱之為德?tīng)柗品?（Delphi Method），是一種主觀賦權(quán)法。本質(zhì)上是采用背對(duì)背的通信方式征詢專家小組成員的意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)幾輪征詢，使專家小組的意見(jiàn)趨于集中，最后整理出綜合意見(jiàn)。在實(shí)施過(guò)程中，可選取各分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門和財(cái)產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)管理人員作為專家，設(shè)立關(guān)于上述各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)查問(wèn)卷，通過(guò)多輪征求意見(jiàn)，確定最終結(jié)果。具體的工作流程如圖1所示。

圖1 固定資產(chǎn)管理效能評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重確定的工作流程

四、基于固定資產(chǎn)效能評(píng)價(jià)的管理效能提升

評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理效能不是目的，而是提升固定資產(chǎn)管理水平的手段，通過(guò)建立固定資產(chǎn)管理效能評(píng)價(jià)體系，對(duì)固定資產(chǎn)管理效能進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果分析效能低下的原因，采取“對(duì)癥下藥”的方式提升固定資產(chǎn)的管理效能。針對(duì)影響固定資產(chǎn)管理效能的各項(xiàng)因素，提出以下提升管理效能的建議：

（一）合理配置固定資產(chǎn)

資產(chǎn)配置是固定資產(chǎn)管理的源頭，通過(guò)建立明確的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)固定資產(chǎn)配置進(jìn)行規(guī)范，防止盲目采購(gòu)、超標(biāo)采購(gòu)、超編采購(gòu)，從源頭上把控固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置、使用效率低下、閑置浪費(fèi)等問(wèn)題。

（二）搭建閑置固定資產(chǎn)共享平臺(tái)

目前，各級(jí)機(jī)構(gòu)都不同程度地存在閑置資產(chǎn)，但因缺乏有效的溝通、共享平臺(tái)，無(wú)法得到合理的調(diào)劑使用。目前正在建設(shè)的會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊中，可嘗試建立閑置固定資產(chǎn)共享平臺(tái)，由各級(jí)機(jī)構(gòu)將本單位閑置資產(chǎn)信息和需求資產(chǎn)信息上傳至共享平臺(tái)，做到供求信息互通和共享，在供求雙方機(jī)構(gòu)達(dá)成一致的基礎(chǔ)上，由管轄行審批閑置資產(chǎn)調(diào)劑事宜。一方面可最大程度地利用閑置資產(chǎn)，發(fā)揮資產(chǎn)效用，另一方面也達(dá)到節(jié)約預(yù)算資金的目的。

（三）發(fā)揮財(cái)產(chǎn)使用部門作用，完善固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)信息

固定資產(chǎn)基礎(chǔ)信息是固定資產(chǎn)管理的基石，只有完善固定資產(chǎn)基礎(chǔ)信息，才能在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的各類分析、評(píng)價(jià)。目前，固定資產(chǎn)基礎(chǔ)信息主要由財(cái)產(chǎn)管理部門維護(hù)，財(cái)產(chǎn)使用部門的權(quán)限僅僅是維護(hù)資產(chǎn)使用人，但固定資產(chǎn)的在用/閑置狀態(tài)、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、資產(chǎn)用途（業(yè)務(wù)用機(jī)/辦公用機(jī)）、維修情況等信息主要由財(cái)產(chǎn)使用部門掌握，財(cái)產(chǎn)管理部門無(wú)法做到隨時(shí)跟進(jìn)，因此，有必要引導(dǎo)財(cái)產(chǎn)使用部門參與到固定資產(chǎn)管理工作中，使其在固定資產(chǎn)日常使用管理中發(fā)揮職責(zé)作用。具體實(shí)施中，可在目前正在建設(shè)的會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊中，增加財(cái)產(chǎn)使用部門固定資產(chǎn)專管員的用戶權(quán)限，授權(quán)資產(chǎn)使用過(guò)程中的信息維護(hù)，提高資產(chǎn)信息更新的頻率和準(zhǔn)確率。

（四）定期評(píng)估資產(chǎn)狀況

目前固定資產(chǎn)管理中存在“重采購(gòu)、輕管理”問(wèn)題，固定資產(chǎn)配置后很少對(duì)其性能、質(zhì)量情況進(jìn)行評(píng)估，部分資產(chǎn)因長(zhǎng)期閑置或者無(wú)人管理導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、無(wú)法正常使用，又沒(méi)有得到及時(shí)處置，造成資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上的賬實(shí)不符。因此，每年度的固定資產(chǎn)清查不僅要單純核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量，也要對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)可以維修再用的經(jīng)維修后投入使用，不能維修的及時(shí)予以報(bào)廢處置。