郭靜

[摘 要] 審計(jì)監(jiān)督面臨由經(jīng)濟(jì)制度體系納入國(guó)家治理為核心的政治制度體系的新常態(tài)，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》規(guī)定：“提供完整準(zhǔn)確真實(shí)的電子數(shù)據(jù)，加快推進(jìn)審計(jì)信息化”。本文通過(guò)對(duì)新常態(tài)下高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性、存在問(wèn)題分析，探討如何建立高效、普遍適用、聯(lián)系實(shí)際、依法與校內(nèi)外各職能部門(mén)系統(tǒng)對(duì)接或信息共享的高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)或平臺(tái)，從而推進(jìn)高校內(nèi)審信息化建設(shè)，保證審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

[關(guān)鍵詞] 新常態(tài)；高校內(nèi)審信息化；必要性；問(wèn)題；路徑

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 018

[中圖分類號(hào)] F239.45；G647.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）21- 0039- 03

0 引 言

2014年10月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》第十二、十九條規(guī)定：“有關(guān)部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作需要，依法向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔；在確保數(shù)據(jù)信息安全的前提下，協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。”“推進(jìn)有關(guān)部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企事業(yè)單位等與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。推進(jìn)對(duì)各部門(mén)、單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)。”

1 高校內(nèi)部審計(jì)的新常態(tài)和信息化建設(shè)的定義

高校內(nèi)審信息化是指依據(jù)完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的電子數(shù)據(jù)，高效推進(jìn)校內(nèi)外各部門(mén)與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建高校審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)手段，組織管理項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)、進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中，包括對(duì)校內(nèi)各部門(mén)、單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)活動(dòng)。

2 高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

2.1 新常態(tài)下，審計(jì)全覆蓋、全過(guò)程的要求

高校內(nèi)部審計(jì)只有加強(qiáng)信息化建設(shè)，適應(yīng)新常態(tài)，創(chuàng)新傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，才能落實(shí)事前、事中、事后的全過(guò)程審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)基建、科研、招生、采購(gòu)等重大資金、人事任免、重大事項(xiàng)等的監(jiān)督，從立項(xiàng)、決策、報(bào)批、執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)、責(zé)任追究等方面落實(shí)。從根本上保證全過(guò)程、全覆蓋的審計(jì)監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)。

2.2 新常態(tài)下，領(lǐng)導(dǎo)干部依法、依規(guī)決策和履職盡責(zé)的要求

高校審計(jì)信息化的建設(shè)、有關(guān)信息系統(tǒng)的依法共享，有利于高校審計(jì)人員及時(shí)核查、分析相關(guān)數(shù)據(jù)和事項(xiàng)，并提交書(shū)面報(bào)告和建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考，這有利于高校領(lǐng)導(dǎo)決策的民主化、科學(xué)化和規(guī)范化，促進(jìn)高校依法、依規(guī)治校。

2.3 新常態(tài)下，反腐倡廉工作的要求

2015年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議明確，當(dāng)前及今后相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間，審計(jì)工作要緊緊圍繞“反腐、改革、法治、發(fā)展”的要求，把維護(hù)人民群眾根本利益、推動(dòng)依法治國(guó)、促進(jìn)深化改革、推動(dòng)政策落實(shí)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)作為審計(jì)行動(dòng)的目標(biāo)。

3 高校信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

3.1 內(nèi)審以傳統(tǒng)手工審計(jì)方式為主，工作效率和質(zhì)量不高

目前，各高校內(nèi)審除建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件外，其他審計(jì)工作還停留在詳細(xì)審計(jì)、手工工作方式，沒(méi)有利用計(jì)算機(jī)使用審計(jì)軟件和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輔助審計(jì)。審計(jì)工作中，審計(jì)人員均通過(guò)手工抽查記賬憑證、會(huì)計(jì)賬目資料等方式，進(jìn)行手工統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)；通過(guò)與科研、基建等有關(guān)部門(mén)電話聯(lián)系、現(xiàn)場(chǎng)咨詢相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)方式，核查、發(fā)現(xiàn)、分析、整理有關(guān)事項(xiàng)和問(wèn)題；這極大地消耗了內(nèi)審工作的人力、物力和財(cái)力。

3.2 高校內(nèi)審信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏或薄弱，未實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)共享

當(dāng)下，各高校內(nèi)審多依賴財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，未研發(fā)符合自身工作實(shí)際的審計(jì)系統(tǒng)；校各職能部門(mén)（財(cái)務(wù)、科研、基建、設(shè)備、審計(jì)等）信息交流渠道不暢，未形成安全、合法、統(tǒng)一、聯(lián)網(wǎng)和共享的信息平臺(tái)和系統(tǒng)；內(nèi)審獲得信息不對(duì)稱，如僅查到項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況，而合同、協(xié)議、人事等信息必須與不同部門(mén)電話聯(lián)系，手工溝通取得。

3.3 審計(jì)復(fù)合型人材不夠，審計(jì)信息化建設(shè)未形成合力

目前，一是審計(jì)隊(duì)伍主要由從事財(cái)經(jīng)、土木工程等專業(yè)人員組成，從事計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)工程專業(yè)的人員配備較少或缺乏，這不利于審計(jì)信息化建設(shè)。二是由于信息交流不對(duì)稱，審計(jì)工作質(zhì)量過(guò)多依賴審計(jì)人員的個(gè)人執(zhí)業(yè)道德和能力，未充分發(fā)揮高校教育資源優(yōu)勢(shì)、校信息管理部門(mén)和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的合力作用。

4 實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審信息化建設(shè)的路徑

4.1 高度重視、統(tǒng)一組織、職責(zé)分明、形成合力、提高效益

高校一是應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹領(lǐng)會(huì)國(guó)家和上級(jí)主管部門(mén)的有關(guān)精神，將各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到中央精神的高度。二是克服重復(fù)建設(shè)、各自為政的現(xiàn)狀，按照校各職能部門(mén)信息化建設(shè)的具體訴求，明確或建立校專門(mén)機(jī)構(gòu)（信息中心）統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)和維護(hù)學(xué)校信息化工程建設(shè)（含審計(jì)信息化建設(shè)），保證資金發(fā)揮更大的效益。三是明確劃分校各職能部門(mén)在信息化建設(shè)中的職責(zé)：內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)向信息中心提供具體工作目標(biāo)和要求；各職能門(mén)依法規(guī)及時(shí)向信息中心提供真實(shí)完整的信息；信息中心負(fù)責(zé)軟件系統(tǒng)和共享平臺(tái)的開(kāi)發(fā)建設(shè)和維護(hù)，做到分工明確、各司其職、形成合力。

4.2 建立合法、有效、誠(chéng)信系統(tǒng)和平臺(tái)，依法規(guī)推進(jìn)信息化建設(shè)

高校應(yīng)不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，逐步推行一定范圍的信息依法共享和公開(kāi)，具體包括財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)、人事、招生等信息。一方面，推進(jìn)校財(cái)務(wù)、科研、人事、資產(chǎn)等部門(mén)信息之間的聯(lián)網(wǎng)和共享，建立統(tǒng)一、高效、及時(shí)、合法的校內(nèi)信息共享系統(tǒng)和平臺(tái)，供有關(guān)人員按保密級(jí)別，及時(shí)查詢、收集有關(guān)數(shù)據(jù)和信息。另一方面，加強(qiáng)與校外有關(guān)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)等單位信息聯(lián)系和共享。endprint

4.3 開(kāi)發(fā)軟件，向大數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，構(gòu)建數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

為提高工作效率和質(zhì)量，迫切需要開(kāi)發(fā)按高校財(cái)務(wù)管理模式（一級(jí)或二級(jí)）細(xì)分的、與財(cái)務(wù)軟件對(duì)接的高校審計(jì)軟件系統(tǒng)。筆者以“天大天財(cái)系統(tǒng)”為例，軟件開(kāi)發(fā)需求如下。

4.3.1 與天財(cái)對(duì)接、具備審計(jì)底稿數(shù)據(jù)的自動(dòng)生成和比較分析功能

審計(jì)人員輸入具體基期、比較期、審計(jì)期間等信息后，系統(tǒng)能自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告所需的數(shù)據(jù)資料、進(jìn)行比較分析并生成相應(yīng)表格。具體而言：

（1）建立預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支模塊。具備對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期間的收入、支出、結(jié)余總金額和明細(xì)項(xiàng)目金額的統(tǒng)計(jì)分析功能，同時(shí)，開(kāi)發(fā)一個(gè)菜單，在審計(jì)組輸入被審計(jì)單位審計(jì)期間預(yù)算數(shù)后，軟件能自動(dòng)生成預(yù)算執(zhí)行情況表（收入完成率、支出執(zhí)行率等）。

（2）建立審計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)模塊。對(duì)接財(cái)務(wù)軟件后，經(jīng)過(guò)開(kāi)發(fā)軟件數(shù)據(jù)處理，自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告中相應(yīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)表，如生均經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)支出比率、公用經(jīng)費(fèi)支出比率等。

（3）建立斷頭數(shù)據(jù)自動(dòng)生成模塊。即非完整會(huì)計(jì)年度或跨年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成功能。如，2016年1-8月，2012年2月至2016年8月。

4.3.2 不僅與天財(cái)對(duì)接，還需與校內(nèi)外各職能部門(mén)系統(tǒng)對(duì)接的軟件開(kāi)發(fā)

（1）建立科研經(jīng)費(fèi)信息模塊。與天財(cái)對(duì)接，自動(dòng)生成審計(jì)所需的某個(gè)、類科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分類情況；與?？蒲胁块T(mén)對(duì)接，直觀反映被審計(jì)科研項(xiàng)目預(yù)算和實(shí)際數(shù)量、結(jié)構(gòu)（橫、縱向）、狀況（結(jié)題結(jié)項(xiàng)、結(jié)題未結(jié)項(xiàng)、正在進(jìn)行）、外協(xié)狀況（有、無(wú)，具體單位金額）；與人事部門(mén)對(duì)接，及時(shí)查詢被審計(jì)單位或個(gè)人的相關(guān)信息。

（2）建立資產(chǎn)管理模塊。與校設(shè)備、招標(biāo)部門(mén)對(duì)接，能生成被審計(jì)單位具體時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的金額、使用、處置、報(bào)廢總賬和明細(xì)賬數(shù)據(jù)和招投標(biāo)情況。

（3）建立基建工程模塊。與財(cái)務(wù)、基建、后保、學(xué)工部門(mén)系統(tǒng)對(duì)接，能生成基建項(xiàng)目的預(yù)、概、決算數(shù)據(jù)和狀況，包括項(xiàng)目的立項(xiàng)、報(bào)批（備）、結(jié)算審計(jì)、招標(biāo)等情況。

4.3.3 自行開(kāi)發(fā)高校審計(jì)工作中所需的軟件菜單，并進(jìn)行定量分析

（1）建立內(nèi)控制度和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)民主決策評(píng)價(jià)模塊。依據(jù)教育部的內(nèi)控制度庫(kù)和“三重一大”決策庫(kù)的目錄，審計(jì)組人員輸入被審計(jì)單位具體制度情況和決策記錄條目后，系統(tǒng)能形成表格對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度和民主決策情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（2）建立“三公經(jīng)費(fèi)”評(píng)價(jià)模塊。建立“三公經(jīng)費(fèi)”不同地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)庫(kù)或菜單，通過(guò)對(duì)接天財(cái)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)處理，自動(dòng)定量分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位三公經(jīng)費(fèi)控制情況。

（3）建立民主測(cè)評(píng)等必要審計(jì)資料模塊。同上方式，實(shí)施審計(jì)所采取的各種方法結(jié)果的統(tǒng)計(jì)、分析的表格模塊。

需要特別說(shuō)明的是，就二級(jí)財(cái)務(wù)管理模式的高校而言，針對(duì)上述需求，高校開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件菜單中，還需結(jié)合實(shí)際，增設(shè)收入、支出等科目的分部門(mén)、分項(xiàng)目、分科目的統(tǒng)計(jì)功能，便于審計(jì)組對(duì)關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)的合并或抵銷。如科研間接費(fèi)、科研發(fā)展基金、預(yù)算撥款等。

主要參考文獻(xiàn)

[1]朱雅珊.國(guó)家審計(jì)信息化的空間維度界定——基于國(guó)家治理視角[J].審計(jì)月刊，2012（4）：4-6.

[2]王偉，呂曉峰.淺議新形勢(shì)下如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化管理新跨越[J]. 中國(guó)管理信息化，2011（21）：14-16.

[3]朱元莉.結(jié)合內(nèi)審準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化開(kāi)發(fā)——談“Audit EMS審計(jì)直通車(chē)”軟件設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2004（5）：22-24.endprint