張紅英

[摘 要]改革開放以來，我國的社會主義市場經(jīng)濟不斷地發(fā)展和進步，我國的社會主義經(jīng)濟體制也在不斷地改革和完善。在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)面臨的壓力非常大。企業(yè)如果想要自主經(jīng)營，并且在激烈的市場競爭中謀求穩(wěn)定的發(fā)展，不僅要提高自身的市場競爭力，還要加大對稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中應用情況的重視。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅務(wù)籌劃就產(chǎn)生了，而且在企業(yè)的財務(wù)會計處理中，稅務(wù)籌劃是非常重要的內(nèi)容。此外，稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)在遵守法律法規(guī)的范圍下減少支付的稅務(wù)負擔，這對企業(yè)的運營和發(fā)展有著非常積極的促進作用。因此，企業(yè)應該積極地將稅務(wù)籌劃應用于日常的會計處理之中，以此來使企業(yè)得到最大化的資金收益。不僅如此，如果將稅務(wù)籌劃有效地應用于會計處理之中，還可以減少企業(yè)運營的成本，提高企業(yè)的利潤。

[關(guān)鍵詞]會計處理；稅務(wù)籌劃；企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.210

1 稅務(wù)籌劃概述

在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，提前對企業(yè)的運營模式、企業(yè)的資金投入以及企業(yè)的籌資行為等活動，進行科學、全面的資金安排與籌劃，這樣一來，不僅可以有效地增加企業(yè)的經(jīng)營效益，適當?shù)販p少企業(yè)的稅收負擔，使企業(yè)可以長期穩(wěn)定地立足于激烈的市場競爭之中。每個企業(yè)都有向國家繳納稅款的義務(wù)，稅務(wù)籌劃是在法律許可的條件下，企業(yè)減少稅負支出，由此企業(yè)獲得的收益應該屬于合法權(quán)益。

稅務(wù)籌劃具有籌劃性、合法性、風險性，以及專業(yè)性等特點。稅務(wù)籌劃的籌劃性體現(xiàn)在企業(yè)繳納稅款之前，企業(yè)為了減輕自身的稅務(wù)負擔，以及稅收支出，該企業(yè)的財務(wù)人員進行科學、合理的運營經(jīng)濟預算，以及對企業(yè)進行科學的統(tǒng)籌規(guī)劃。稅務(wù)籌劃的合法性是指，企業(yè)在不違反國家政府的相關(guān)法律法規(guī)的情況下，進行合理、有效的預算，并且嚴格地按照國家的稅收規(guī)定繳納稅款。稅務(wù)籌劃的風險性是指，企業(yè)為了能夠在生產(chǎn)經(jīng)營之中取得稅收收益，然而卻沒有取得積極的效果，這就體現(xiàn)出了一定的風險。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性是指，企業(yè)中的專業(yè)財務(wù)人員可以有效地執(zhí)行稅務(wù)代理、咨詢等工作，這使得稅務(wù)籌劃的每個工作環(huán)節(jié)都有專業(yè)的財務(wù)會計人員參與，體現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的專業(yè)性。

2 稅務(wù)籌劃的積極意義

企業(yè)在國家的相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，進行合理的稅務(wù)籌劃，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、有效地減少企業(yè)的稅務(wù)支出，并且可以使企業(yè)自身的市場競爭力得到提高。隨著我國稅務(wù)結(jié)構(gòu)的不斷完善，企業(yè)的生產(chǎn)運營過程中會涉及很多經(jīng)濟活動處理、結(jié)算等活動，比如，企業(yè)的重組就有特殊重組和一般性重組的區(qū)分，如果企業(yè)能符合特殊性重組的條件，就可以選擇特殊性重組，就可以達到延期納稅的目的，如果不符合特殊性重組的條件只能選擇一般性重組，一般性重組就沒有稅收優(yōu)惠的規(guī)定，因此，企業(yè)在重組規(guī)劃上就盡量往特殊性重組上面靠攏的話，可以有效地減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔；企業(yè)的財務(wù)人員通過進行科學、合理的稅務(wù)籌劃，可以幫助企業(yè)最大限度地減少稅務(wù)負擔。綜上所述，企業(yè)將稅務(wù)籌劃有效地應用于企業(yè)的會計處理之中，可以有效地為企業(yè)減少稅務(wù)支出，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，從而保證企業(yè)在稅務(wù)方面的經(jīng)濟效益可以得到最科學、最合理的處理。

3 在企業(yè)的會計處理中運用稅務(wù)籌劃要遵守的原則

第一，在企業(yè)的會計處理中運用稅務(wù)籌劃必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)，在企業(yè)的財務(wù)人員進行稅務(wù)籌劃工作之前，一定要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行成本收入與支出的預算。只有企業(yè)的財務(wù)會計人員運用稅務(wù)籌劃為企業(yè)創(chuàng)造收益，才可以使稅務(wù)籌劃發(fā)揮出積極的作用。如果想要使稅務(wù)籌劃發(fā)揮積極的作用，一定要保證在遵守國家法律法規(guī)以及相關(guān)稅務(wù)規(guī)定的下進行稅務(wù)籌劃。

第二，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃一定要為企業(yè)整體謀求利益，在財務(wù)會計人員進行稅務(wù)籌劃工作時，一定要站在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度，以企業(yè)發(fā)展的實際狀況為基礎(chǔ)進行稅務(wù)籌劃。除此之外，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃還應該滿足國家現(xiàn)行的經(jīng)濟政策和稅務(wù)政策。稅務(wù)籌劃的實施一定要顧全大局，不僅要滿足企業(yè)發(fā)展的利益，還要遵守國家的稅務(wù)、經(jīng)濟政策。

第三，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作還要堅持經(jīng)濟適用的原則。在企業(yè)將稅務(wù)籌劃應用于會計處理中時，提前預算出獲得的收益與支出的成本，科學、全面地比較不同的稅務(wù)籌劃方法，進而選擇出更加適用的稅務(wù)籌劃方法，從而使稅務(wù)籌劃為企業(yè)創(chuàng)造出更多的效益。

4 如何有效地將稅務(wù)籌劃運用于會計處理之中

4.1 選擇適當?shù)耐顿Y核算方法

企業(yè)在經(jīng)營活動中主要有兩種投資核算方法：投資成本法和投資權(quán)益法。通常情況下，企業(yè)經(jīng)營活動中的投資比例應在20%～50%，這樣的投資方式通常會給企業(yè)的產(chǎn)品和生產(chǎn)資料造成影響。對于那些投資比例在20%左右的企業(yè)，這樣的投資比例也會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成一定程度的影響；又或者是那些投資比例大于55%的企業(yè)。以上所述情況的企業(yè)應該采用投資權(quán)益法。然而，對于那些投資比例小于20%的企業(yè)，企業(yè)會采用投資成本法進行會計核算。綜上所述，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際狀況，來選擇適當?shù)念A算投資方法，以此來促進企業(yè)不斷發(fā)展和進步。企業(yè)必須向國家繳納企業(yè)所得稅，但是，企業(yè)進行投資獲得的股權(quán)對企業(yè)的經(jīng)營并不會產(chǎn)生太大的影響，因此，選擇適當?shù)耐顿Y方法，可以有效地減少企業(yè)所得稅或者推遲繳納所得稅的期限。

4.2 科學合理地控制費用的支出

盡可能提前對當期可能發(fā)生的費用支出以及可能造成的損失做出預算，以此來減少企業(yè)交納的稅額或者延遲繳納稅款的期限。提前對企業(yè)可能發(fā)生的費用和損失做出科學、合理的預算，通過相應的預算方法將費用和損失及時地計入會計賬戶，對預算發(fā)生的費用和損失進行準確的把握。除此之外，還要及時地對已經(jīng)發(fā)生的費用進行核銷，列支盤點虧損、儲存商品，以及壞賬，盡可能最大化地縮短成本費用的攤銷期，以此來達到延遲納稅期限、節(jié)約稅務(wù)負擔的目的。

4.3 存貨計價

根據(jù)企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、市場情況、以及當期產(chǎn)品的發(fā)展前景，來決定存貨計價的方法。一般來講，企業(yè)進行存貨計價主要是通過個別計算、先進后出、計算毛利率，以及加權(quán)平衡這四種方法進行的，這些方法對企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果和能力產(chǎn)生直接的影響。但是，如果想要使稅務(wù)籌劃取得積極的效果，選擇符合企業(yè)發(fā)展實際情況的存貨計價方法是非常重要的。

4.4 采用適當?shù)亩愂战Y(jié)算

如果想要使企業(yè)可以長期有效地進行稅務(wù)籌劃，在企業(yè)銷售自產(chǎn)的商品時，應該采用適當?shù)亩愂战Y(jié)算方式，以此來保證企業(yè)可以得到稅務(wù)收益。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時，要嚴格地按照國家制定的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，以及企業(yè)銷售貨物的具體貸款數(shù)目、企業(yè)產(chǎn)品的收入時間和發(fā)送產(chǎn)品的時間，從而采用適當?shù)呢浛罱Y(jié)算方式。企業(yè)采用不同的銷售貨款結(jié)算方式，就會產(chǎn)生不同的稅收收入的計算方法，以此來保證企業(yè)可以獲得效益。

4.5 適當?shù)夭捎谜叟f和攤銷

在企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，財務(wù)會計人員可以采用一些折舊方法，從而減少企業(yè)的稅務(wù)負擔。一般情況下，企業(yè)常用的折舊方法就是加速折舊法，這也是最有效的節(jié)約稅務(wù)支出的折舊方法。企業(yè)的財務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)的攤銷期，只要不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限就是合規(guī)的，企業(yè)可以充分利用自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，選擇適合于企業(yè)自身特點的折舊方法，在不違背稅法的前提下盡可能地在早期多攤銷折舊，企業(yè)就可以延遲稅款的繳納。

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