郭明春

【摘 要】隨著我國社會主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)集團逐漸成為市場經(jīng)濟中的主體，其稅務(wù)籌劃內(nèi)容就更加繁冗復(fù)雜。同時，隨著其在財務(wù)管理中的地位逐漸提升，將稅務(wù)籌劃質(zhì)量提升后能夠有效提升企業(yè)集團的競爭能力。然而，當(dāng)前企業(yè)集團的稅收籌劃存在一定的風(fēng)險，稍有不慎會給企業(yè)集團帶來極大的經(jīng)濟損失，只有充分的把握稅收籌劃風(fēng)險的成因才能夠制定有效的防范對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團；稅收籌劃；風(fēng)險成因；防范對策

一、企業(yè)集團稅收籌劃內(nèi)涵及作用

1.企業(yè)集團稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃主要是企業(yè)集團作為納稅主體，通過合理的方式以及遵循相關(guān)法律法規(guī)的情況下進行適當(dāng)?shù)亩愗摐p免的籌劃。其通過降低企業(yè)集團的稅負，提升企業(yè)集團的利潤空間。但是稅收籌劃并不是簡單只有降低稅負的好處，其同樣會為企業(yè)集團帶來一定的風(fēng)險，一旦企業(yè)集團不重視稅務(wù)籌劃所帶來的風(fēng)險，極有可能會帶來不止稅務(wù)上的損失，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)集團的正常運營。

2.企業(yè)集團稅務(wù)籌劃作用

企業(yè)集團稅務(wù)籌劃其作用不只是能夠為企業(yè)集團降低稅負，同時也能促進我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)健發(fā)展。其能夠強化企業(yè)集團的納稅意識，提升稅務(wù)水準(zhǔn)，同時有利于企業(yè)集團更好的把握稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，降低違法風(fēng)險。由于稅務(wù)籌劃是根據(jù)國家稅收政策進行性相應(yīng)的調(diào)整，因此其需要企業(yè)集團稅務(wù)籌劃具有相應(yīng)的風(fēng)險防范措施才能夠為企業(yè)集團帶來積極作用。

二、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其成因

1.企業(yè)集團稅務(wù)籌操作風(fēng)險

企業(yè)集團作為稅收籌劃的主體，其操作風(fēng)險主要由廣義與狹義兩部分構(gòu)成：廣義上的納稅籌劃主要涵蓋了避稅與節(jié)稅，而從狹義角度上來看，納稅籌劃只是涵蓋了節(jié)稅。盡管我國的稅法層次較多，然而制度還存在一定的漏洞，因此某些企業(yè)集團在進行稅務(wù)籌劃時就尋找法律制度的漏洞，從而形成一定的操作違規(guī)風(fēng)險。其主要體現(xiàn)在以下兩個方面。首先是稅收優(yōu)惠政策運用方式不恰當(dāng)；其次就是在實際操作中人為失誤。無論什么稅務(wù)，都是人為進行稅務(wù)籌劃操作，必然會為稅務(wù)籌劃帶來不確定的操作風(fēng)險。而且稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)不同，其在同樣的稅務(wù)籌劃操作上也會有所不同，執(zhí)行稅務(wù)籌劃政策時可能會產(chǎn)生理解上的偏差。

2.企業(yè)集團稅收籌劃意識不強所帶來的風(fēng)險

一般情況下，企業(yè)集團關(guān)注的只是成本、利潤兩者的關(guān)系，而其成本中并沒有將稅務(wù)成本納入其考慮范圍內(nèi)?？梢悦鞔_看出，企業(yè)集團缺乏稅務(wù)籌劃的意識。管理層只是簡單的認為只要能夠降低稅負就行了，很少花費精力去考慮稅務(wù)籌劃的管理問題。而且由于稅務(wù)籌劃過程繁冗復(fù)雜，一旦企業(yè)集團投入大量時間、財力而稅務(wù)籌劃又沒有為企業(yè)集團帶來相應(yīng)的效益就會影響管理層對稅務(wù)籌劃支持的積極性。因此，企業(yè)集團稅務(wù)籌劃意識不強帶來的風(fēng)險是顯而易見的，只有消除企業(yè)集團對納稅籌劃的不重視，提高管理意識才能夠避免由于該風(fēng)險所帶來的損失。

3.企業(yè)集團自身素養(yǎng)所帶來的風(fēng)險

納稅籌劃從本質(zhì)上來看就是繳稅問題，但是由于企業(yè)集團的營業(yè)額、利潤都是十分龐大的，稅負所涉及到的金額也是巨大的，而某些企業(yè)集團為了降低稅負、或者是從稅額中獲取不屬于企業(yè)集團的利益。稅務(wù)籌劃是在國家政策的基礎(chǔ)上，不違反稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的前提下，運用合理的稅務(wù)政策進行科學(xué)的合法的避稅、節(jié)稅的籌劃。一旦其不按照規(guī)定進行將會致使稅收籌劃達不到預(yù)期的目的，從而產(chǎn)生一定的風(fēng)險。主要是由于企業(yè)集團自身在納稅籌劃方面的素養(yǎng)得不到提升，對稅收政策的理解、運用都不到位。

三、企業(yè)集團稅收籌劃防范對策

1.強化納稅意識、提升納稅水平

企業(yè)集團的稅收籌劃工作主要是基于稅收法律制度的基礎(chǔ)上進行的，所以，必須要提升稅務(wù)工作人員的法律意識，強化納稅人員的納稅意識，同時要提升稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。在企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的實際工作中，必須要對稅法進行全面的了解。同時，提升稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險意識，嚴格根據(jù)企業(yè)集團的實際情況，對稅收法律制度有所掌握，才能夠制定出符合企業(yè)集團戰(zhàn)略發(fā)展的稅務(wù)籌劃制度。另外，需要企業(yè)集團加強與稅務(wù)部門的交流，此舉才能夠優(yōu)先把握住并且深刻理解稅收優(yōu)惠政策。

2.構(gòu)建企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險評估與預(yù)警機制

企業(yè)集團進行稅務(wù)籌劃工作時，其風(fēng)險是客觀存在的。因此企業(yè)集團不只是要重視企業(yè)集團的其他風(fēng)險，同時在稅務(wù)籌劃時也應(yīng)該關(guān)注該工作的風(fēng)險。要想防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險必定要構(gòu)建風(fēng)險評估機制，針對企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的每次工作都進行風(fēng)險評估，為接下來的稅務(wù)籌劃工作提供一定的經(jīng)驗，也是防范風(fēng)險產(chǎn)生的有效措施。同時，要構(gòu)建預(yù)警機制，在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)該針對其相關(guān)風(fēng)險構(gòu)建預(yù)警機制，例如稅負臨界點等，一旦超過該臨界點應(yīng)該引起稅務(wù)籌劃部門的重視，必須要重新對其進行籌劃。通過風(fēng)險評估與預(yù)警機制能夠更好的為稅務(wù)籌劃保駕護航。

3.提升稅務(wù)籌劃工作人員素養(yǎng)

企業(yè)集團稅務(wù)籌劃中的工作人員不僅是主體，更是整個稅務(wù)籌劃活動的核心，其從根本上決定著稅務(wù)籌劃工作是否順利。首先稅務(wù)籌劃工作人員必須要具有豐富完善的稅務(wù)籌劃理論系統(tǒng)，要清楚稅務(wù)籌劃活動中各項專業(yè)操作；其次企業(yè)集團必須定期對其稅務(wù)籌劃工作人員進行培訓(xùn)，才能夠保證其稅務(wù)籌劃工作理論知識與時俱進。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)集團必定要正視稅務(wù)籌劃所帶來的一系列風(fēng)險，而且只有將稅務(wù)籌劃管理不斷的完善才能夠?qū)Υ祟愶L(fēng)險進行系統(tǒng)的管理。一旦出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險將會給企業(yè)集團帶來不必要的損失，只有不斷的完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范策略才能夠保證稅務(wù)籌劃的合理運行。

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