李運(yùn)華

【摘要】稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理是深化稅收征管改革的重要舉措，在我國(guó)各大企業(yè)中，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制已然十分普遍，然而，很多企業(yè)受經(jīng)營(yíng)成本以及人力資源等因素的限制，很少能夠有效地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文探討了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及管理中存在的問題進(jìn)行了系統(tǒng)分析，提出了改進(jìn)和提升稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)效能的建議和措施。

【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)控管理系統(tǒng) 效能

1企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及成因

1.1企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

目前，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下兩種：一是企業(yè)涉及到稅收的相關(guān)行為并沒有遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致的企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的損失；二是企業(yè)會(huì)不可避免的受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，而造成企業(yè)未來利益的損失。由此可見，企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在稅收上的不可預(yù)見性而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)后果，但是企業(yè)的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導(dǎo)致的稅收問題，不作為稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究范疇，而主要是客觀環(huán)境的變動(dòng)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1.2企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要包括稅收制度變動(dòng)、企業(yè)業(yè)務(wù)變動(dòng)兩個(gè)主要因素，具體來說，首先企業(yè)稅收制度的變動(dòng)是產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的根本性原因，是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的前提性條件。一般來說，稅收制度穩(wěn)定，對(duì)于企業(yè)來說稅收負(fù)擔(dān)是確定的，因而不會(huì)產(chǎn)生任何的風(fēng)險(xiǎn)，而一旦制度變化，企業(yè)必然遭受到稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要高度重視稅收制度的變化。

其次，企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本原因和現(xiàn)實(shí)條件。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動(dòng)會(huì)使得企業(yè)改變業(yè)務(wù)以適應(yīng)制度，而企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)也會(huì)使得制度變動(dòng)，以調(diào)整資源分配，保證國(guó)家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動(dòng)”也能夠帶來較大的社會(huì)效益，提高人們的社會(huì)保障，增加社會(huì)福利。因此，保證與稅收制度的良性互動(dòng)，控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有更大意義。

2稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)的主要特征和內(nèi)容

2.1主要特征

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控管理系統(tǒng)由相對(duì)獨(dú)立的管理要素系統(tǒng)組成。在整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程中處于核心環(huán)節(jié)，承上是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，啟下是稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和控制。

2.2主要內(nèi)容

（1）分析研究稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，制定符合稅源經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和規(guī)律的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理整體規(guī)劃，管理制度、管理方案等。

（2）稅源環(huán)境調(diào)查，稅收風(fēng)險(xiǎn)特征調(diào)查與研究、行業(yè)及業(yè)務(wù)類別細(xì)分與確認(rèn)。

（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系構(gòu)建及優(yōu)化、樣本選擇、風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)測(cè)定及優(yōu)化等。

（4）涉稅信息數(shù)據(jù)采集，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，稅收風(fēng)險(xiǎn)程度測(cè)度，稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告形成及風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送等。

（5）稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制的信息反饋，稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理績(jī)效考核，管理系統(tǒng)優(yōu)化與完善，完成階段性稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)，進(jìn)入下一個(gè)循環(huán)系統(tǒng)。

3提升稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)效能的建議

3.1建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理的組織保障體系

（1）借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，利用深化稅收征管改革的有力契機(jī)，在總局、省局和市局分層級(jí)建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門，集中開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息采集、分析識(shí)別等監(jiān)控管理工作，實(shí)行集中統(tǒng)一分析，通過分析識(shí)別，把稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分析識(shí)別和分類，開展稅收遵從行為及風(fēng)險(xiǎn)特征規(guī)律的分析和量化研究，通過構(gòu)建稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)度模型，開發(fā)信息技術(shù)管理系統(tǒng)，提出不斷改進(jìn)和提高稅收遵從的解決方案和有效的管理措施，發(fā)揮在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。

（2）明確管理職責(zé)體系，不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計(jì)專家及會(huì)計(jì)師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，明確從涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、整理計(jì)算、樣本選取、指標(biāo)構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等各要素管理職責(zé)，采用專門的風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控的技術(shù)和方法，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識(shí)別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理中，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的科學(xué)性和有效性。

3.2建立動(dòng)態(tài)精細(xì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

由于規(guī)模、效益、經(jīng)營(yíng)模式等變化，企業(yè)總是處于不斷發(fā)展和自我調(diào)整的過程中，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)還受到稅收制度變化的影響，因此企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理要因時(shí)而變，要根據(jù)環(huán)境、條件和自身情況相應(yīng)的及時(shí)調(diào)整管理和控制標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)、積極應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要更加注重精細(xì)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、規(guī)模和管理機(jī)制以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找出影響稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要的節(jié)點(diǎn)。

3.3依靠專業(yè)人才對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理

企業(yè)必須盡快引進(jìn)專業(yè)化的人才，制定符合企業(yè)實(shí)際的專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，確保企業(yè)能夠及時(shí)的進(jìn)行防范。同時(shí)，對(duì)于沒有能力引進(jìn)專業(yè)人才的企業(yè)來說，也可以依托專業(yè)化的機(jī)構(gòu)、高校專家等，分析、研判企業(yè)稅收防范和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定科學(xué)的控制標(biāo)準(zhǔn)。尤其是對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要依靠專家隊(duì)伍進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出因?yàn)閯?chuàng)新帶來的稅收政策空白，及時(shí)研判因?yàn)閯?chuàng)新帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠及時(shí)防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，企業(yè)中涉稅人員既有企業(yè)內(nèi)部主觀稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員，也包括營(yíng)銷人員、采購(gòu)人員以及審計(jì)人員等，必須對(duì)這些人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務(wù)知識(shí)，以提高企業(yè)運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的能力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

4結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是由于稅收制度和企業(yè)業(yè)務(wù)變動(dòng)等不確定因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)后果，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)中不可缺少的部分。對(duì)于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)要高度重視，樹立起系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)研究，更好地對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，將對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生重大影響。本研究從企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵出發(fā)，深入研究稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)的原因，提出了系統(tǒng)防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議。endprint