監(jiān)管趨嚴(yán)：防止會(huì)計(jì)師事務(wù)所淪為造假“幫兇”

主持人

尹 情：《財(cái)政監(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

2017年8月18日，一張由上海市第一中級(jí)人民法院發(fā)出的（2016）滬01民初634號(hào)《民事判決書(shū)》被送至上海大智慧股份有限公司。判決結(jié)果不僅裁定該公司賠償部分原告投資差額損失，而且支持負(fù)責(zé)審計(jì)的立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶清償責(zé)任。這一案例標(biāo)志著法院首次確認(rèn)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司造假承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。上市公司造假，會(huì)計(jì)師事務(wù)所理應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。早在2006年，在證券市場(chǎng)引起軒然大波的湖北藍(lán)田股份有限公司造假案中，華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所被法院判決對(duì)原告的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)連帶賠償。

近年來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所伙同上市公司造假的案例不絕于耳，會(huì)計(jì)師事務(wù)所“集體造假”使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展陷入困境。為進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，10月1日，財(cái)政部修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》正式施行。該《辦法》以落實(shí)“放管服”改革簡(jiǎn)政放權(quán)為指導(dǎo)，放寬了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的準(zhǔn)入條件，但要求切實(shí)加強(qiáng)對(duì)取得執(zhí)業(yè)許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展事中事后監(jiān)管。體現(xiàn)在：一是省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)法檢查時(shí)，要隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員，及時(shí)公開(kāi)抽查情況和查處結(jié)果，并建立定期輪查制度和隨機(jī)抽查制度；二是強(qiáng)化首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）主體責(zé)任，加大責(zé)任追究力度；三是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)明顯低于成本、實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理薄弱、業(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量明顯超過(guò)服務(wù)能力等幾類情形，因涉嫌主觀故意，對(duì)行業(yè)和社會(huì)影響惡劣，財(cái)政部門(mén)應(yīng)將其列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管；四是針對(duì)行業(yè)反映突出的掛名執(zhí)業(yè)、不正當(dāng)招攬業(yè)務(wù)、出具虛假審計(jì)報(bào)告、變更合伙人（股東）以逃避監(jiān)督檢查等違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，細(xì)化和明確了具體處罰條款。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師被稱為證券市場(chǎng)的“經(jīng)濟(jì)警察”，對(duì)資本市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著重要作用。而現(xiàn)實(shí)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌管上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)權(quán)，卻受聘于上市公司，容易使雙方達(dá)成利益共謀，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為上市公司財(cái)務(wù)造假的“幫兇”，屢屢陷入造假丑聞。其背后的深層次原因是什么？如何拯救陷入信任危機(jī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所？應(yīng)從哪些方面發(fā)力對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管？本期監(jiān)督沙龍圍繞會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，就相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)探討。

話題嘉賓

黎昭：財(cái)政部駐安徽專員辦黨組書(shū)記、監(jiān)察專員，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位。長(zhǎng)期從事財(cái)政監(jiān)督、財(cái)政預(yù)算監(jiān)管工作，對(duì)于財(cái)政預(yù)算監(jiān)管工作及金融等業(yè)務(wù)非常熟悉，多次現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)各類專項(xiàng)檢查工作、各類調(diào)研課題

蔡根：江蘇省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局主任科員，高級(jí)審計(jì)師，南京大學(xué)管理學(xué)碩士，從事財(cái)政監(jiān)督、國(guó)家審計(jì)工作近20年，多次擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

宋京津：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，會(huì)計(jì)學(xué)院教授，會(huì)計(jì)學(xué)博士、博士后，碩士生導(dǎo)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)理論與方法

劉克文：寧波明州聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，會(huì)計(jì)師，國(guó)際會(huì)計(jì)師（英國(guó)AIA），中國(guó)環(huán)境審計(jì)師，十年以上執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，曾在中國(guó)沿海財(cái)政局及審計(jì)局改制的中型事務(wù)所工作多年