■汪 巍 許志勇

加強地方稅收風(fēng)險管理的思考

■汪 巍 許志勇

近年來企業(yè)涉稅事宜日趨復(fù)雜，涉稅風(fēng)險逐漸加大，納稅人迫切希望稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)更加人性化，能夠幫助他們防范和化解涉稅風(fēng)險。與此同時，稅務(wù)機關(guān)“人少戶多”的矛盾進一步突出，稅收執(zhí)法風(fēng)險日益突出，加強稅收風(fēng)險管理、提升稅收征管質(zhì)量和效率已經(jīng)迫在眉睫。以南昌地稅為例，雖然在風(fēng)險管理方面進行了有益的探索，但仍然存在瓶頸，需要進一步深化改革。

一、南昌市地方稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀

該市地稅自2015年初推行風(fēng)險管理模式，著力開展稅收風(fēng)險分析、識別、推送、應(yīng)對等工作，兩年來全系統(tǒng)共推送風(fēng)險任務(wù)3702件，實現(xiàn)地方稅收增收33.07億元。

（一）風(fēng)險管理的組織架構(gòu)

該市地稅于2015年1月在市局層面正式成立風(fēng)險監(jiān)控處，當(dāng)年3月各縣（區(qū)）局也相繼成立風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)，全系統(tǒng)從事風(fēng)險監(jiān)控的干部有30人。市局下達的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，由各縣（區(qū)）局的征管（風(fēng)控）科統(tǒng)一接收，再根據(jù)風(fēng)險等級推送至基層分局應(yīng)對，同時各縣（區(qū)）局也可根據(jù)各自實際情況開展風(fēng)險分析識別和推送等工作。

（二）風(fēng)險管理的工作模式

1.統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對。

風(fēng)險監(jiān)控部門運用各種手段，對涉稅信息進行采集、掃描、分析和識別，找出可能存在稅收遵從風(fēng)險的納稅人和事項，進行風(fēng)險等級排序后統(tǒng)一推送到責(zé)任單位進行應(yīng)對，并對應(yīng)對過程和結(jié)果進行績效評價。應(yīng)對責(zé)任單位主要有納稅服務(wù)、納稅評估和稅務(wù)稽查三類部門，對不同等級的風(fēng)險分別采取風(fēng)險提醒、納稅輔導(dǎo)、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等差異化應(yīng)對手段，從而形成風(fēng)險管理的閉環(huán)流程。

2.縱向聯(lián)動、橫向互動。

在風(fēng)險管理工作中，按照市局牽頭、市縣區(qū)二級聯(lián)動的工作格局，實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理的縱向聯(lián)動；風(fēng)險監(jiān)控部門會同稽查部門統(tǒng)籌安排進戶執(zhí)法工作，各職能部門的稅收風(fēng)險管理任務(wù)，統(tǒng)一提交同級風(fēng)險監(jiān)控部門匯總協(xié)調(diào)，經(jīng)過批準后統(tǒng)一下派，實現(xiàn)稅收風(fēng)險任務(wù)的扎口管理，形成了橫向互動的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制。

（三）風(fēng)險管理運用的工具

1.金稅三期風(fēng)險管理系統(tǒng)：通過使用金稅三期的風(fēng)險管理平臺，對各類申報數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)或第三方數(shù)據(jù)的加工處理，利用風(fēng)險預(yù)設(shè)方案完成風(fēng)險結(jié)果信息的輸出，形成各風(fēng)險等級的應(yīng)對任務(wù)清冊，所有的風(fēng)險管理環(huán)節(jié)均通過該系統(tǒng)流轉(zhuǎn)。

2.南昌市涉稅信息共享平臺：通過運用市政府主導(dǎo)的涉稅信息平臺上傳的數(shù)據(jù)與納稅人的涉稅信息、稅收申報信息、稅收繳納信息進行比對分析，判斷可能的稅收流失，重點分析增值稅、消費稅的附加地方稅繳納情況和房地產(chǎn)企業(yè)銷售預(yù)繳地方稅是否同步以及房產(chǎn)土地是否據(jù)實申報納稅。

3.自行開發(fā)軟件。該市地稅于2014年自行開發(fā)稅收風(fēng)險監(jiān)控軟件，該平臺擁有風(fēng)險特征庫、風(fēng)險分析模型和風(fēng)險識別指標體系，成為金稅三期系統(tǒng)的有力補充。

（四）風(fēng)險管理的工作成效

1.征管質(zhì)量與納稅遵從實現(xiàn)雙提高。2015年，該市地稅系統(tǒng)共推送金融、房地產(chǎn)、建筑行業(yè)風(fēng)險任務(wù)1307戶，實現(xiàn)應(yīng)對入庫稅款9.95億元，風(fēng)險貢獻率達到3.9%；2016年，利用第三方涉稅信息平臺數(shù)據(jù)，共推送股權(quán)轉(zhuǎn)讓和房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險任務(wù)1004戶，實現(xiàn)應(yīng)對入庫稅款15.87億元，風(fēng)險貢獻率達到5.28%；2017年上半年，共推送風(fēng)險任務(wù)1391戶，實現(xiàn)應(yīng)對入庫稅款7.25億元。通過加強風(fēng)險管理，全市地稅的征管質(zhì)量和納稅遵從度進一步提高。

2.稅收風(fēng)險管理模式初步成型。該市地稅初步理順了“征、評、管、查”各部門職責(zé)關(guān)系，實行稅收風(fēng)險分級分類管理，健全了“上級分析下達——基層應(yīng)對反饋——上級再分析有問題再下達——基層再應(yīng)對再反饋”的完整閉環(huán)。

3.綜合治稅成效凸顯。地稅部門積極利用第三方涉稅信息，對重點行業(yè)或特殊事項的風(fēng)險統(tǒng)一分析識別，進行分類應(yīng)對，并將結(jié)果與納稅信用評級掛鉤。對重大涉稅違法行為列入南昌市企業(yè)監(jiān)管警示平臺的“黑名單”，有力地維護了全市公平納稅的環(huán)境。

二、南昌市地方稅收風(fēng)險管理存在的主要問題

由于納稅人戶數(shù)急劇增長，涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，加之稅收信息化建設(shè)未能推動稅收征管方式發(fā)生根本性的改變，稅收風(fēng)險管理的改革之路仍任重道遠。

（一）數(shù)據(jù)基礎(chǔ)依然薄弱

在內(nèi)部數(shù)據(jù)方面，存在信息質(zhì)量不高、項目缺失不全、數(shù)據(jù)不準等問題。在外部信息方面，仍存在法律規(guī)范滯后、外部門配合度差、數(shù)據(jù)整合困難等問題。第三方信息共享仍處于較低水平，數(shù)據(jù)交換的廣度和深度還遠遠不夠，這些問題導(dǎo)致風(fēng)險分析的基礎(chǔ)薄弱。

（二）人力資源仍需加強

風(fēng)險管理需要既熟悉稅源結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點、經(jīng)濟狀況，又熟悉稅收相關(guān)政策、法律法規(guī)，還精通稅收征管流程的高素質(zhì)人才，目前這類高等級人才缺口較大。現(xiàn)有的風(fēng)險分析和應(yīng)對人員多要兼職從事其他工作，無法專職從事風(fēng)險管理工作，也得不到科學(xué)系統(tǒng)的培養(yǎng)。

（三）風(fēng)險分析水平不高

由于風(fēng)險案列和模型數(shù)量不足，導(dǎo)致稅收風(fēng)險分析過程中往往“就數(shù)字論數(shù)字”，停留在表面，制約了分析識別水平的提升。其次稅收風(fēng)險工作客觀上要求各部門相互配合，積極協(xié)作，以全面、準確地揭示風(fēng)險狀態(tài)。但在現(xiàn)實工作中，稅收風(fēng)險分析工作往往是個別科室個別人員單兵作戰(zhàn)，稅收風(fēng)險分析局限性較大。

（四）風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量欠佳

從近兩年應(yīng)對結(jié)果看，總體應(yīng)對質(zhì)量仍難以令人滿意。以南昌地稅今年開展的從兩處以上獲取工資薪金個人所得稅風(fēng)險應(yīng)對為例，存在以下問題。一是滯納金加收率不高，全市滯納金加收率（加收滯納金/風(fēng)險管理組織入庫稅收）只有3.58%；二是應(yīng)對實際入庫稅款和風(fēng)險分析測算稅款差異較大，在已經(jīng)完成的應(yīng)對任務(wù)中風(fēng)險測算稅款2939.37萬元，實際入庫的稅款僅達到90.1%；三是應(yīng)對措施乏力。主要表現(xiàn)為未完成應(yīng)對或無法完成應(yīng)對人數(shù)占任務(wù)比重過高，尤其是“通知不來”和“無法聯(lián)系”人數(shù)過多，占比達到35.96%。

三、加強地方稅收風(fēng)險管理的對策

（一）強化重點稅源監(jiān)控

加強重點企業(yè)和重點行業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控分析是提高風(fēng)險管理有效性的重要途徑。首先應(yīng)按照“分工負責(zé)、多次分析、人機結(jié)合”的原則，建立多層級的稅收風(fēng)險分析模式。其次，就是要充分發(fā)揮各級地稅部門的團隊力量，特別是要積極發(fā)揮基層一線應(yīng)對人員的再分析作用，加強對重點企業(yè)和重點行業(yè)實施動態(tài)跟蹤、重點核查，準確把握重點稅源流失風(fēng)險的動向。

（二）注重信息數(shù)據(jù)整合

1.注重內(nèi)部信息整合和資源共享。為避免各部門各自為陣，除注重上下聯(lián)動之外，也應(yīng)注重部門內(nèi)部和部門之間的信息共享，提高信息利用率。特別是注重稅政部門與風(fēng)險管理部門信息互動，共同制定促進相關(guān)政策執(zhí)行的操作規(guī)程和措施，加強基礎(chǔ)事項管理、納稅評估及稽查部門之間的互動，不斷提高工作成效。

2.注重拓展外部信息渠道。應(yīng)當(dāng)注重從第三方充分取得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，提高信息傳遞和使用效率，著力解決征納雙方信息不對稱的問題，督促納稅人真實反映日常經(jīng)營活動，提高稅法遵從度。

（三）提升稅收風(fēng)險分析水準

風(fēng)險分析是稅收風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)，要采取多種方法提升分析水平，找準各類風(fēng)險因素和風(fēng)險點。一方面要結(jié)合納稅人報送、稅務(wù)機關(guān)采集和第三方提供的信息，有針對性地建立稅收風(fēng)險管理指標體系；另一方面要通過分年度、季度對各類信息整合，運用統(tǒng)計、分析等方法，對照稅收風(fēng)險管理指標體系和特征庫，對識別出的風(fēng)險點進行定性分析。

（四）優(yōu)化人力資源的配置

要打破目前人力不足的窘境，只有切實推進稅收管理員制度創(chuàng)新和市（縣）局機關(guān)實體化，上收復(fù)雜風(fēng)險和管理事項的應(yīng)對權(quán)限，合理調(diào)配人力資源到征管一線和稅源風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)，消除人力資源多層級平鋪式配置。同時，要著力加強現(xiàn)有人才的培養(yǎng)，開展針對性較強的培訓(xùn)，增加干部在稅收風(fēng)險應(yīng)對中鍛煉的機會，必要時還可以考慮引入中介行業(yè)參與風(fēng)險應(yīng)對。

（五）建立風(fēng)險應(yīng)對監(jiān)控機制

通過設(shè)計風(fēng)險指引流程實現(xiàn)對稅收風(fēng)險應(yīng)對過程的監(jiān)控，一方面可以引導(dǎo)風(fēng)險應(yīng)對人員開展有針對性的核查工作，避免做無用功；另一方面可以利用風(fēng)險應(yīng)對中反饋的信息，對風(fēng)險應(yīng)對過程、效果進行跟蹤評價，吸收新發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險識別方法和風(fēng)險點，可以有效優(yōu)化風(fēng)險管理方案。

（六）構(gòu)建稅收共治格局

建議各級地方政府大力推動建立“黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、財政協(xié)調(diào)、部門合作、司法保障、社會協(xié)同、公眾參與”的稅收共治格局，以“土地、房產(chǎn)、自然人”為管理主線,積極運用“互聯(lián)網(wǎng)＋”的思維,推進協(xié)同共治稅收機制的建設(shè)。除了繼續(xù)加大涉稅信息共享力度外，還要通過建立稅收“紅黑名單”制度，將納稅信用結(jié)果運用到社會信用體系建設(shè)的各個方面，實施守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒，形成良性的經(jīng)濟運行秩序。

（作者單位：南昌市地方稅務(wù)局）