劉彥超

在科學(xué)技術(shù)日益更新的時代，信息化無疑是推動經(jīng)濟(jì)社會變革的重要力量。對于審計工作而言，傳統(tǒng)的手工審計已經(jīng)逐漸被計算機(jī)審計所代替，計算機(jī)審計以便捷、高效等特點得到了更廣泛的應(yīng)用?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)由于條件和環(huán)境的制約，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相對滯后，下面就如何更好的開展計算審計工作，結(jié)合基層審計機(jī)關(guān)的工作實際談?wù)勛约旱囊恍\薄認(rèn)識。

一、開展計算機(jī)審計的意義

（一）提高工作效率，縮短審計時間，降低審計成本

計算機(jī)審計對應(yīng)于大量的電子數(shù)據(jù)，在短時間內(nèi)就可以完成查找篩選，而人工查找的話，幾乎花費(fèi)幾十倍的時間都是無法完成的，耗費(fèi)大量人力、物力和時間，審計成本也就隨之升高，特別是對于審計內(nèi)容和時間范圍較大的審計項目，計算機(jī)審計更有著不可比擬的優(yōu)勢，快速審核，提高了審計效率，縮短了審計時間，節(jié)約了審計成本。

（二）大大提高審計的準(zhǔn)確度

計算機(jī)審計審核的是每條電子數(shù)據(jù)，財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有詳細(xì)的記錄，對于每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生記載的信息比較詳細(xì)，信息量比較大，可以精準(zhǔn)地用計算機(jī)查找篩選，準(zhǔn)確度會比普通的審計方法高很多。

（三）審計覆蓋面廣，降低審計風(fēng)險

計算機(jī)審計可以針對所有的電子數(shù)據(jù)，不存在因為抽查而使得有些數(shù)據(jù)遺漏，審計方位比較全面，對于所采集的電子數(shù)據(jù)可以達(dá)到全覆蓋，這種數(shù)據(jù)之間可以使用關(guān)聯(lián)字段相互印證，不同部門之間可以根據(jù)相互的聯(lián)系相互印證，極大地完善審計證據(jù)鏈條，降低審計風(fēng)險。

二、當(dāng)前計算機(jī)審計中存在的問題

（一）被審計單位信息化程度不一

近年來，隨著會計信息化的不斷發(fā)展，越來越多的部門和單位已逐步實行并完善了會計信息系統(tǒng)。但是作為最基層縣區(qū)的行政單位，除財政、地稅、衛(wèi)生、民政等部門信息化程度較高外，涉及其他政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和辦事處等基層部門，由于信息化水平較低，不具備開展計算機(jī)審計的條件。有的單位僅僅對財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了信息化核算，沒有建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，對這些單位開展計算機(jī)審計時，不能充分發(fā)揮計算機(jī)審計高效處理大量數(shù)據(jù)的功能；在部分可以實行計算機(jī)審計的單位中，多數(shù)未建立統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)接口，而基層單位大多使用的是一些小公司開發(fā)的財務(wù)軟件，現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）提供的數(shù)據(jù)采集模板中通常不包含這些軟件的采集模板，這就需要審計人員使用數(shù)據(jù)庫采集方式采集數(shù)據(jù)，在被審計單位不能提供數(shù)據(jù)字典的情況下，耗費(fèi)審計人員較多的時間和精力，達(dá)不到計算機(jī)審計提升審計效率的目的。

（二）審計業(yè)務(wù)人員計算機(jī)知識相對缺乏

在新時代的環(huán)境下，對審計人員提出了許多新的要求，作為審計人員，我們不僅要有豐富的會計、財務(wù)、審計等專業(yè)知識和技能，熟悉財經(jīng)法律以及其他的審計準(zhǔn)則，還應(yīng)當(dāng)掌握計算機(jī)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理技術(shù)和常用審計軟件的操作方法，對審計中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，有對比、有分析、有判斷，在審計實踐中，計算機(jī)技術(shù)不能替代專業(yè)人員審計。然而，基層的審計機(jī)關(guān)計算機(jī)審計工作滯后，審計業(yè)務(wù)與計算機(jī)審計脫節(jié)，與審計信息化的應(yīng)用、建設(shè)和發(fā)展不太適應(yīng)。

（三）計算機(jī)專業(yè)人才短缺

近幾年，隨著社保資金、地方性債務(wù)、土地出讓金、保障房等全國性的大型異地審計項目的開展，計算機(jī)審計在縣區(qū)基層逐步推廣，但就目前來看，真正具有較高計算機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計算機(jī)編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。以我局為例，我局從事審計一線工作的30人，但是取得計算機(jī)中級合格證書的僅有2人，這樣的人員知識結(jié)構(gòu)比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足日常審計工作的需要。依靠僅有的這些人員，在縣區(qū)局打開審計信息化工作局面或起到帶動作用都非常困難，更不要說推動整項工作的發(fā)展了。

（四）經(jīng)費(fèi)不足，審計信息化建設(shè)投入不夠

開展計算機(jī)審計需要資金保障，購置高配置電腦或者一些專業(yè)軟件，均需要一定的資金支撐。目前審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)由同級財政提供，由于基層審計機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)都比較少，在機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)十分緊張的情況下，對審計信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的經(jīng)費(fèi)投入相對較少，無法實施對中心機(jī)房、網(wǎng)絡(luò)平臺、硬件設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施的標(biāo)準(zhǔn)化升級改造，信息化水平也僅僅停留在AO與OA的安裝與部分功能的使用上，由于經(jīng)費(fèi)的制約，導(dǎo)致基層審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)舉步維艱，往往出現(xiàn)因設(shè)備缺失和技術(shù)滯后導(dǎo)致聯(lián)網(wǎng)審計“聯(lián)不了網(wǎng)”等現(xiàn)象，信息化建設(shè)的內(nèi)容得不到擴(kuò)展或者擴(kuò)展進(jìn)程緩慢。

三、 針對基層審計機(jī)關(guān)在開展計算機(jī)審計方面存在的問題，應(yīng)該從以下幾個方面解決：

（一）積極爭取上級審計機(jī)關(guān)對審計信息化的支持，制定長效機(jī)制

基層審計機(jī)關(guān)在實施計算機(jī)審計工作中，難免會有這樣或那樣的困難，一般請求上級審計機(jī)關(guān)支持的時候，都能及時得到幫助。但是這種幫助沒有上升到制度層面，如果上級審計機(jī)關(guān)能夠建立幫扶制度，對審計信息化工作的上下聯(lián)動應(yīng)該會很有幫助。如上級審計機(jī)關(guān)在制定省級或市級審計項目時，特別是需要運(yùn)用計算機(jī)審計的項目，聯(lián)動到縣區(qū)審計機(jī)關(guān)，通過制訂統(tǒng)一的審計方案、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析語句等內(nèi)容，讓上下計算機(jī)審計聯(lián)動，讓縣區(qū)審計機(jī)關(guān)計算機(jī)審計項目能夠放心大膽地去運(yùn)用，在實踐中得到錘煉。

（二）加大人才培養(yǎng)機(jī)制，拓寬教育培訓(xùn)渠道

計算機(jī)審計工作起步時間不長，各項工作千頭萬緒，對信息化人才的需求更是非常緊迫。人才怎么來？從外面引進(jìn)，受制度約束，很難形成規(guī)模。就是引進(jìn)來還要有個“熱身”的過程，來了就能用的人才還是很少的。所以說我們還是要注重現(xiàn)有的人才隊伍，注重完善我們信息化建設(shè)的培訓(xùn)機(jī)制，造就自己的復(fù)合型人才才是發(fā)展的長久之計。計算機(jī)審計的關(guān)鍵要素是審計，如果審計業(yè)務(wù)不精或者經(jīng)驗不足，就算計算機(jī)能力再強(qiáng)，也查不出問題；而且從培訓(xùn)成本來講，把審計業(yè)務(wù)人員培養(yǎng)成復(fù)合型人才所需要的成本要比把計算機(jī)人員培養(yǎng)成復(fù)合型人才的成本低很多。其次，要提高審計人員計算機(jī)應(yīng)用的整體水平，形成正三角形的人才培養(yǎng)機(jī)制和底層實力。對這個層次的審計人員要提出一個最低應(yīng)用水平的要求，否則，審計信息化工作就會失去廣泛的群眾基礎(chǔ)，有些工作也難以開展。比如審計部門大力推行的AO和OA兩個系統(tǒng)，都需要全體審計人員共同使用，廣泛參與，不然就會出現(xiàn)信息不對等，影響軟件的整體使用效果。

（三）創(chuàng)新審計管理，加大計算機(jī)審計力度

縣區(qū)審計機(jī)關(guān)在制訂年度審計計劃時，應(yīng)該有意識地加大適合計算機(jī)審計的項目數(shù)量。通過制訂審計計劃，加強(qiáng)審計人員計算機(jī)審計的實踐能力。另外，在進(jìn)行計算機(jī)審計項目上可以采取招標(biāo)形式，通過設(shè)置一定的獎勵，讓有興趣的審計人員主動積極地去應(yīng)用計算機(jī)審計，對取得良好成效的計算機(jī)審計項目給予獎勵。這樣可以充分調(diào)動審計人員應(yīng)用計算機(jī)審計的積極性，而不是靠行政命令，讓審計人員為了完成任務(wù)而進(jìn)行計算機(jī)審計，取得的效果肯定大不一樣。我們每年的優(yōu)秀項目評比，總是強(qiáng)調(diào)要用計算機(jī)審計的項目，可是實際執(zhí)行中很難執(zhí)行到位。不如對計算機(jī)審計項目給予單獨評比，而且含金量不低于優(yōu)秀審計項目，鼓勵大家都積極攻占計算機(jī)審計這塊“高地”。

（四）積極拓展聯(lián)網(wǎng)審計，提升集成貫通信息共享度

針對審計信息化建設(shè)和計算機(jī)審計中存在的信息閉塞的現(xiàn)象，應(yīng)逐步建立國家、省、市、縣（區(qū)）四級一體化審計信息網(wǎng)絡(luò)平臺，實行上下級審計機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)信息交換。大力推廣實時審計和遠(yuǎn)程審計等聯(lián)網(wǎng)審計方式，更加高效地進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和分析，從而有利于優(yōu)化審計資源配置，提高審計工作效率和成效。同時，還需規(guī)避由聯(lián)網(wǎng)引起的內(nèi)部、涉密信息外泄而引起的審計風(fēng)險，更好地實現(xiàn)審計信息的有效共享和增值利用。

總之，基層審計機(jī)關(guān)在實施審計信息化過程中，肯定會遇到這樣那樣的困難，但是我們應(yīng)當(dāng)堅信，在經(jīng)過努力后，計算機(jī)審計也會成為基層審計機(jī)關(guān)的得力工具，基層審計機(jī)關(guān)也會涌現(xiàn)出很多計算機(jī)應(yīng)用的專家，基層審計機(jī)關(guān)在計算機(jī)審計發(fā)展過程中也會形成重要力量。（作者單位：漯河市源匯區(qū)審計局）