管友橋

摘要：事業(yè)單位的內(nèi)部控制必須借助于相關(guān)的業(yè)務(wù)信息源，內(nèi)部控制信息化的質(zhì)量直接決定單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。但現(xiàn)時(shí)單位的內(nèi)控信息化建設(shè)存在覆蓋面不廣、立體的信息溝通網(wǎng)絡(luò)與內(nèi)控信息的交流機(jī)制建設(shè)不健全、云計(jì)算技術(shù)在內(nèi)控信息化的應(yīng)用尚未起步等問題，為此，需進(jìn)一步探尋解決的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控信息化；問題；對(duì)策

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、控制信息化與內(nèi)部控制監(jiān)督等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)部控制信息化在系列環(huán)節(jié)中起著承上啟下的作用，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制與監(jiān)督均依靠高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息。

一、內(nèi)部控制信息化的建設(shè)現(xiàn)狀

（一）信息系統(tǒng)覆蓋面不廣泛

在對(duì)衡陽市63個(gè)事業(yè)單位問卷調(diào)查表明：內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋綜合合格率為47%，系統(tǒng)應(yīng)針對(duì)所覆蓋的業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的不相容崗位與職責(zé)在系統(tǒng)中分別設(shè)立了獨(dú)立的賬戶名稱和密碼、明確的操作權(quán)限等級(jí)的合格率為55%，而內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋了6項(xiàng)主要業(yè)務(wù)控制及流程的合格率僅為39%。

（二）立體式信息溝通網(wǎng)絡(luò)未形成

信息溝通網(wǎng)絡(luò)要從縱向與橫向進(jìn)行立體式的構(gòu)建，縱向信息管道是指上下級(jí)之間的信息溝通渠道，橫向信息管道是指各部門之間的信息溝通渠道。我市行政事業(yè)單位的縱橫向信息溝通的網(wǎng)絡(luò)管道沒有實(shí)質(zhì)性的形成。在對(duì)衡陽市63個(gè)事業(yè)單位調(diào)查中表明：60%以上的單位在內(nèi)控信息的上傳下達(dá)方面都存在較大信息源的截留，縱向貫通受阻；同一單位的各部門之間大多單位沒有形成橫向信息資源共享的貫通機(jī)制，各部門喜好將內(nèi)控的相關(guān)信息主動(dòng)的固封起來，很被動(dòng)的接受兄弟部門的信息咨詢，如業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)內(nèi)控信息與財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)交互，也致使形成了有些部門業(yè)務(wù)內(nèi)控信息的孤島。

（三）內(nèi)控信息的交流機(jī)制不健全

事業(yè)單位的內(nèi)控信息的交流機(jī)制尚未完全形成，既有客觀原因，也有主觀問題。單位的內(nèi)控信息的有效交流必須依靠信息技術(shù)的支持，但目前我市行政事業(yè)單位的信息技術(shù)水平普遍較低且還存在安全隱患，從平臺(tái)上就制約了內(nèi)控信息的有效交流。另有些單位的主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控信息的交流溝通在內(nèi)控過程中的重要性認(rèn)識(shí)不足，既沒有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或賦予現(xiàn)有機(jī)構(gòu)的相關(guān)職責(zé)，也沒有組織制定相應(yīng)的內(nèi)控信息交流制度，對(duì)有效實(shí)現(xiàn)信息交流的人和事沒有實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，造成了內(nèi)控信息的交流機(jī)制無人與無部門統(tǒng)馭的現(xiàn)狀。有些部門或單位領(lǐng)導(dǎo)沒有全局意識(shí)，欲借信息保密之名逃避必要的內(nèi)部監(jiān)控。

（四）云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用尚未起步

相對(duì)于大型企業(yè)的事業(yè)單位，無論信息化的普及廣度與應(yīng)用深度都望塵莫及。據(jù)對(duì)衡陽市63個(gè)事業(yè)單位隨機(jī)抽樣調(diào)查統(tǒng)計(jì)，沒有購買了成熟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的事業(yè)單位高達(dá)60%，現(xiàn)在還用手工記賬的高達(dá)60%。從用于信息化建設(shè)的投資總額中的硬件、軟件、IT服務(wù)的投資比重來看，它們分別為68.7%、12.9%、18.4%。一般而言，單位的信息化水平越低對(duì)于計(jì)算機(jī)產(chǎn)品的需求程度越高，單位的信息化水平越高對(duì)存儲(chǔ)類、網(wǎng)絡(luò)類、信息安全類產(chǎn)品的需求程度越高，這也說明了事業(yè)單位的信息化建設(shè)整體水平較低，基本上還處于信息化技術(shù)發(fā)展的初級(jí)階段。云計(jì)算技術(shù)應(yīng)用于單位的內(nèi)控信息方面還尚未起步。

二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)信息的立體式溝通

單位內(nèi)部或外部的信息不對(duì)稱造成內(nèi)控信息的失真，為了提高內(nèi)控質(zhì)量，應(yīng)合理的建立業(yè)務(wù)信息溝通機(jī)制、信息交流平臺(tái)與追責(zé)的信息溝通制度。

（一）科學(xué)建立業(yè)務(wù)信息的溝通機(jī)制

要做到業(yè)務(wù)信息及時(shí)的充分溝通必須依賴網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，故單位的信息溝通機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立在單位的信息管理部門，在該部門按照內(nèi)控信息化的建設(shè)需要設(shè)立崗位，明確各崗位的職責(zé)，聘用一定數(shù)量的專職與兼職人員。在單位應(yīng)成立內(nèi)控信息化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，應(yīng)由單位主要領(lǐng)導(dǎo)任機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，相關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人為機(jī)構(gòu)成員，擬定工作的運(yùn)行流程與工作的責(zé)任制度；單位各職能部門都應(yīng)設(shè)立專職或兼職的信管員，由他們具體將信息錄人與傳送至單位的信管機(jī)構(gòu)，由其機(jī)構(gòu)集成、分類、對(duì)外發(fā)布。單位要制定業(yè)務(wù)信息的搜尋、錄人、輸送、歸集、發(fā)布等各環(huán)節(jié)的約束制度，促使信息的溝通按照規(guī)范軌跡運(yùn)行。

（二）系統(tǒng)構(gòu)筑縱橫向信息的交流平臺(tái)

單位要按照內(nèi)控的要求構(gòu)建縱橫交錯(cuò)的立體式信息交流平臺(tái)，保證上傳下達(dá)與左右逢源的管道暢通?？v向管道是指單位—職能部門—職工個(gè)人的信息交流管道，上級(jí)的指示精神、職能部門的執(zhí)行結(jié)果、群眾對(duì)施政與服務(wù)的關(guān)注度與滿意度的系列信息能作為檢查評(píng)比工作質(zhì)量的標(biāo)尺，通過信息公開與交流，達(dá)到上下內(nèi)控貫通式監(jiān)督的目標(biāo)。橫向溝通是指業(yè)務(wù)職能部門之間存在因果關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系之間信息的溝通，通過信息的交流溝通能及時(shí)發(fā)現(xiàn)別人與自我存在的問題，以便及時(shí)糾正?？v橫交錯(cuò)的信息溝通必須依靠互聯(lián)網(wǎng)下的信息平臺(tái)，沒有構(gòu)建好該平臺(tái)，有效的信息交流很難實(shí)現(xiàn)。

（三）合理建立信息溝通的倒逼制度

沒有約束、追責(zé)的措施就不可能將內(nèi)控的制度得到完全的執(zhí)行，故在信息溝通機(jī)制的建立、交流平臺(tái)的構(gòu)建、信息的搜集整理、數(shù)據(jù)的分析上傳、信息的集成發(fā)布等環(huán)節(jié)要建立制度倒逼約束。對(duì)信息的全面性、真實(shí)性、及時(shí)性、透明性、響應(yīng)性要進(jìn)行隨時(shí)跟蹤，對(duì)影響信息溝通的質(zhì)量與速度的行為、部門與相關(guān)人員要及時(shí)嚴(yán)格追責(zé)。通過倒逼制度的實(shí)施，以保證信息溝通的順利進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)云計(jì)算技術(shù)應(yīng)用的普及教育

根據(jù)現(xiàn)時(shí)事業(yè)單位對(duì)云計(jì)算技術(shù)的認(rèn)知運(yùn)用情況，很有必要通過座談會(huì)、學(xué)術(shù)講座、短期培訓(xùn)、實(shí)地參觀、現(xiàn)場(chǎng)操作等形式對(duì)其進(jìn)行啟蒙教育。具體可從以下三方面人手：

第一，云財(cái)務(wù)的發(fā)展前景展望教育。對(duì)事業(yè)單位的決策層進(jìn)行現(xiàn)代信息發(fā)展教育，講述信息化的發(fā)展趨向與互聯(lián)網(wǎng)+下的大數(shù)據(jù)時(shí)代給事業(yè)單位能帶來的幫助與商機(jī)，使他們認(rèn)識(shí)到云計(jì)算不僅是內(nèi)控信息形成形式上的變化，而是內(nèi)控信息質(zhì)量在質(zhì)上實(shí)現(xiàn)了新的飛躍。通過前景展望教育，使決策層初步認(rèn)識(shí)到云計(jì)算技術(shù)的有用性，從而樹立對(duì)云計(jì)算技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)控的信心與決心。

第二，云財(cái)務(wù)的三種模式認(rèn)知教育。為了幫助事業(yè)單位管理層根據(jù)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況進(jìn)行云財(cái)務(wù)的三種模式的有效選擇，就十分有必要使他們得知“私有云”、“公有云”、“共享云”等各種模式的優(yōu)缺點(diǎn)，以及在不同單位或同一單位的不同發(fā)展階段對(duì)應(yīng)適合的云計(jì)算模式。

第三，云計(jì)算應(yīng)用操作的案例教育。為了事業(yè)單位云計(jì)算的直接操作者能盡快進(jìn)入云計(jì)算的運(yùn)行狀態(tài)，使他們了解各種云模式的設(shè)計(jì)架構(gòu)與具體操作流程，相關(guān)的主管部門應(yīng)及時(shí)組織對(duì)所屬事業(yè)單位的實(shí)際操作者實(shí)地采用真實(shí)的典型案例進(jìn)行培訓(xùn)與座談，除了對(duì)將云計(jì)算的設(shè)計(jì)構(gòu)思與標(biāo)準(zhǔn)化的操作系統(tǒng)進(jìn)行介紹外，要求學(xué)員站在本單位的角度對(duì)云計(jì)算產(chǎn)品進(jìn)行審視，發(fā)現(xiàn)問題并提出修改意見。

參考文獻(xiàn)：

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