石勇

摘要：改革開放至今，伴隨著國家綜合國力的日益提升，國內(nèi)企業(yè)也紛紛加速發(fā)展。十八大以來，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)入深水區(qū)，新形勢(shì)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理潛在風(fēng)險(xiǎn)逐漸增多，迫切需要對(duì)內(nèi)控制度體系進(jìn)行完善和升級(jí)。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)控角度，分析制度建立與制度執(zhí)行兩個(gè)層面對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，提升公司經(jīng)營(yíng)管理水平，防控各類風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；建立；執(zhí)行

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的意義

1.保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須參照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度做指引，財(cái)務(wù)工作有可能偏離正軌，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄失真，甚至可能出現(xiàn)犯罪違法的事情，嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)與發(fā)展。因此，建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不僅能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國家的法律法規(guī)，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)員工遵法守法提供制度上的保障。

2.保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，在崗位設(shè)置上明確崗位職責(zé)及審批權(quán)限，提高財(cái)務(wù)的授權(quán)審批效率，在財(cái)務(wù)核算時(shí)保證帳實(shí)相符，有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)就是保證公司經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，為管理者今后的決策提供戰(zhàn)略支持，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。通過規(guī)范各個(gè)部門的工作流程，可進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，提高公司內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)清查的效率，避免人為的財(cái)產(chǎn)損失，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

3.會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，提升工作質(zhì)量?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)各類財(cái)務(wù)違法違規(guī)案件時(shí)有發(fā)生，絕大多數(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全、執(zhí)行不到位有關(guān)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)能規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，會(huì)計(jì)核算嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行，保證公司提供的各類財(cái)務(wù)報(bào)表與公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相符合，提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行

構(gòu)建健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作、加強(qiáng)內(nèi)部管理和降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，一方面可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；另一方面能提高財(cái)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)與審批效率，保證財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)。因此，制定符合公司業(yè)務(wù)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有利于保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提升資金的使用效率，降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立一套完整、齊全、符合公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，特別是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為重中之重來設(shè)計(jì)，建立健全相關(guān)機(jī)制，完善崗位責(zé)任制。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、確認(rèn)、控制、分析，真實(shí)有效的反映公司的經(jīng)營(yíng)情況，提高了生產(chǎn)效率；另一方面，生產(chǎn)效率的提高能促進(jìn)企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)控，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)借鑒公司以前容易出問題的環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取控制措施。同時(shí)，可以學(xué)習(xí)同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)點(diǎn)，形成具有企業(yè)業(yè)務(wù)特色的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。

2.健全預(yù)算管理體系。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)，能有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。各業(yè)務(wù)部門對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算，通過各部門的預(yù)算整合，企業(yè)有了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)。公司將預(yù)算總體目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，使各部門員工清楚地認(rèn)識(shí)到各自的具體任務(wù)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，當(dāng)公司實(shí)際情況發(fā)生重大變化時(shí)，允許相關(guān)部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面，預(yù)算調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改正，保證預(yù)算指標(biāo)的完成。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)監(jiān)督控制制度，有效防范違法違規(guī)行為的發(fā)生。首先，要在公司內(nèi)部成立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)予以改正，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。為了保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)部門要相對(duì)獨(dú)立，業(yè)務(wù)上不能與財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)相重合，人員上也要與財(cái)務(wù)部門區(qū)分，這樣才能對(duì)財(cái)務(wù)管理工作做出客觀分析。內(nèi)審中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出解決問題的建議，避免財(cái)務(wù)失控現(xiàn)象，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平和業(yè)務(wù)操作能力。對(duì)于復(fù)雜的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，超出內(nèi)審人員能力范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行修訂與完善，提升內(nèi)審人員的審計(jì)與監(jiān)督能力，為各企業(yè)創(chuàng)建更好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境?？傊?，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)工作中出現(xiàn)的差錯(cuò)及時(shí)進(jìn)行糾正，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)監(jiān)督還可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整，防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

4.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評(píng)價(jià)制度。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評(píng)價(jià)制度。公司應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行檢查、做出評(píng)價(jià)，對(duì)存在不合法、不合規(guī)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度予以指正，并給出相對(duì)應(yīng)的完善措施。通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，即能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度建立及運(yùn)行中存在的不足，也能提升財(cái)務(wù)人員的安全意識(shí)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能更有效的在企業(yè)里實(shí)施，降低財(cái)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。評(píng)價(jià)制度的建立要科學(xué)化、合理化、合法化，與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)估具有可操作性，考核指標(biāo)盡量量化，增強(qiáng)評(píng)價(jià)制度的可比性。為了保證評(píng)價(jià)指標(biāo)的客觀公正，內(nèi)審部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合制定考核方案，確定量化指標(biāo)，定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，考核、評(píng)價(jià)企業(yè)的執(zhí)行情況，根據(jù)考評(píng)結(jié)果，做到獎(jiǎng)罰分明，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.加強(qiáng)資金管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵是對(duì)資金的管理，尤其是網(wǎng)銀操作普遍的情況下，對(duì)企業(yè)資金的管理顯得尤為重要，完善的資金管理制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的關(guān)鍵所在。首先，公司應(yīng)建立資金管理制度，資金是企業(yè)的血液，成功的企業(yè)都重視對(duì)資金的管理。資金的管理目的是在保證資金的安全的前提下為企業(yè)帶來效益。其次，提高資金使用的預(yù)算能力與實(shí)際執(zhí)行能力。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，充分考，慮企業(yè)投資需求與籌資能力，現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出要符合公司的實(shí)際情況，編制現(xiàn)金流預(yù)算表，保證公司有正常的現(xiàn)金流。投資預(yù)算符合公司實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)需要，提高投資決策效率；籌資預(yù)算要考慮成本、時(shí)限等因素，提高資金管理效率。再次，加強(qiáng)資金的授權(quán)審批制度，資金支付按資金管理制度中的權(quán)限執(zhí)行，嚴(yán)格杜絕超權(quán)限的資金支付行為，保證審批的規(guī)范性和權(quán)威性，確保資金的安全。對(duì)于大中型企業(yè)，可以設(shè)立財(cái)務(wù)公司，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的公司的資金進(jìn)行歸集，保證集團(tuán)資金的靈活性和安全性。

十八大以來，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)人深水區(qū)，新形勢(shì)下實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為的基本要求，也是新形勢(shì)下企業(yè)生存發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立還不完善，隨著我們經(jīng)濟(jì)改革及法制建設(shè)的逐步完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也越來越被企業(yè)所重視，合理制定、有效執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，防控各類風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳雪梅.基于COSO框架的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010（23）.

[2]劉剛.關(guān)于投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2016.02.