倪廣卉

摘要：高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃作為一種財務管理活動，是企業(yè)在對經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟行為進行事先規(guī)范的基礎上，經(jīng)過財稅人員的精心的策劃，運用稅收法律法規(guī)和會計核算技術(shù)，通過合理合法的手段推遲收入的實現(xiàn)，提前計人成本和費用，轉(zhuǎn)變費用支出的性質(zhì)，達到依法少繳或延遲繳納稅款的目的。由于高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟活動的多樣性和復雜性，企業(yè)應立足于內(nèi)部和外部的現(xiàn)實情況，策劃符合自己的籌劃方案，從而實現(xiàn)降低稅負、提高經(jīng)濟效益、促進實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；財務管理；稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的意義是企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負擔、降低企業(yè)經(jīng)營成本、最大限度增加企業(yè)效益。高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)難度大、創(chuàng)新性強、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，高投入、高風險的特點決定了高新技術(shù)企業(yè)財務管理和稅收籌劃的重要性。國家為加大對高新技術(shù)企業(yè)的政策扶持，科技部、財政部、稅務總局聯(lián)合下發(fā)了多項高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠管理文件，所以，高新技術(shù)企業(yè)要想做好稅收籌劃工作，用足用好各項稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)最好的稅收籌劃，稅務籌劃的前提條件是企業(yè)依法納稅，切實履行納稅義務。本文從企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務活動、管理會計三方面人手進行分析高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃。

一、從企業(yè)戰(zhàn)略入手進行稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃與傳統(tǒng)的事后會計核算正好相反，必須在事前進行，因為企業(yè)戰(zhàn)略是稅收籌劃的源頭，企業(yè)制定戰(zhàn)略時考慮稅收籌劃，是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化最有效的保證。在進行稅收籌劃前必須充分了解，認真分析企業(yè)所納稅種類、適用稅率、稅負、經(jīng)濟業(yè)務流程等。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃是一項政策強、技術(shù)要求高，涉及范圍廣并存在一定風險的工作，企業(yè)必須要遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下合法籌劃，依法避稅，不能為降低稅負而違規(guī)、違法。

稅收籌劃的成功是有條件的，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃不是一項純粹的專業(yè)技術(shù)工作，而是企業(yè)管理的一個組成部分，決定企業(yè)稅務成本管理成敗的首要因素不是稅務師的專業(yè)技能，而是企業(yè)管理體制所決定的，稅務籌劃并不是財務部能夠獨立完成的籌劃工作，稅收在企業(yè)所有者和經(jīng)營者做出決策時已經(jīng)確定了。這要求高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃既需要考慮宏觀方面經(jīng)濟的影響，也需要考慮企業(yè)的具體環(huán)境，與決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務等部門進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，更需要管理會計、CFO等相關(guān)人員掌握最新財稅政策，運籌帷幄，運用從屬于企業(yè)戰(zhàn)略的稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。

二、從業(yè)務活動入手進行稅收籌劃

從業(yè)務活動去看財務活動，財務活動才能發(fā)揮重要作用，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃也要深人到業(yè)務中去，業(yè)務合同決定了企業(yè)的業(yè)務流程，決定了企業(yè)的發(fā)票開具，決定了企業(yè)的賬務處理，更決定了企業(yè)稅負高低。企業(yè)可以通過合同約定改變納稅義務發(fā)生時間，進行適當?shù)墓?jié)稅安排，還可以利用巧簽合同對應付款進行商業(yè)信用融資，相對于銀行融資方式而言，信用融資更方便快捷，手續(xù)簡便，不像其他融資方式受到較多法律法規(guī)的限制，又能使公司有更廣泛的資金來源。合同決定了貨物或勞務的業(yè)務流程，業(yè)務流程越多，產(chǎn)生的稅收負擔越重。如果能夠通過合同的正確簽定，使企業(yè)的貨物或勞務流程越短，則企業(yè)承擔的稅收負擔就越輕，特別是流轉(zhuǎn)稅類的稅收成本就會越少。加強經(jīng)濟合同管理，能讓工作落入實處，企業(yè)的涉稅風險更小，稅負更低，是企業(yè)稅收成本控制和降低稅收成本的源頭。加強各部門的通力協(xié)作，按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務進行操作，對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。財務往往不僅僅是業(yè)務財務分析、成本管控，全面預算管理，資源配置調(diào)度和績效考核的權(quán)限，還要求參與與業(yè)務板塊及行業(yè)緊密結(jié)合的投資決策，財稅優(yōu)惠、甚至是分板塊的股權(quán)比例設計相關(guān)的內(nèi)容，與企業(yè)戰(zhàn)略的聯(lián)系更加緊密，價值財務的內(nèi)涵更加豐富起來。

在市場化和全球化的經(jīng)濟背景下，企業(yè)要轉(zhuǎn)型升級，需要提質(zhì)提效，尋求新的增長點，而業(yè)務與財務結(jié)合的財務管理型模式成為了企業(yè)管理的新潮流。財務團隊需要尋找與業(yè)務結(jié)合或融合的關(guān)鍵點，才能實現(xiàn)業(yè)務財務的順利融合。

三、從管理會計入手進行稅收籌劃

高成本時代悄然到來，促使企業(yè)向降本增效的精細化企業(yè)管理方式轉(zhuǎn)變，管理會計應運而生，它是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務、財務一體化最有效的工具，能深人企業(yè)各個領(lǐng)域，以業(yè)務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將業(yè)務和財務進行有機的融合，權(quán)衡實施成本和預期效益，合理、有效地推進管理目標的實現(xiàn)。管理會計能對責任組織進行細化，建立績效評價體系，經(jīng)營指標層層傳遞，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部細微運作，從而激發(fā)經(jīng)營活力。企業(yè)應開展盈利能力和成本分析，這將助力企業(yè)高效地分析企業(yè)范圍不同層面的業(yè)務成本、收入和盈利水平，而不是運用傳統(tǒng)的利潤和成本中心的盈利分析方式，新的方法將協(xié)助企業(yè)把分析工作與戰(zhàn)略決策統(tǒng)一起來。如運用預算管理進行成本控制，制定以定額為指標的業(yè)績考核體系，企業(yè)內(nèi)部每一個部門和每一個員工都是成本控制的參與者和實施者，將全體員工視為成本控制的主體，把預算考評指標融入高管和員工的薪酬，增強員工的成本意識，以實現(xiàn)成本目標責任制，把公司各個職能部門都變成賺錢的部門。

信息技術(shù)的發(fā)展，為財務的轉(zhuǎn)型提供了充分的條件，財務信息化催生了企業(yè)財務人員從事后會計信息處理到事前的財務預算管理信息的處理，再到多層次、全球化財務共享中心支持的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的快速發(fā)展帶來管理結(jié)構(gòu)的層級化。成本和管控是建立財務共享服務中心的兩個重要驅(qū)動因素，通過建立財務共享服務模式，實現(xiàn)了公司財務組織職能及人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化配置，公司財務管理呈現(xiàn)出“財務管理專業(yè)化、財務核算集中化、財務業(yè)務一體化”的發(fā)展趨勢和特點，未來隨著公司業(yè)務規(guī)模的擴張及財務共享相關(guān)信息系統(tǒng)功能的不斷完善，以及財務共享核算會計工作熟練程度的提升，因共享模式帶來的在重復業(yè)務配備上的資源節(jié)約收益將會更加顯著。

未來財務人員要提升專業(yè)水平，必須掌握運用管理會計的能力，利用財務共享模式，通過提高財務分析的技術(shù)能力、優(yōu)秀的案例借鑒、豐富理論架構(gòu)等，從多元性價值角度認識、發(fā)現(xiàn)財務分析方法，利用學習增強綜合素質(zhì)，運用管理會計思維，提升財務管理水平，啟發(fā)戰(zhàn)略思維，為企業(yè)業(yè)務提供規(guī)劃、預算和預測支持，使企業(yè)管理層了解目前的業(yè)務活動如何影響未來長遠戰(zhàn)略的實現(xiàn)，并按照企業(yè)戰(zhàn)略目標和意圖分配稀缺資源，同時制定行動計劃，幫助企業(yè)適應不斷變化的環(huán)境，最終達成戰(zhàn)略目標。

2016年全面營改增稅制改革完成，金稅三期在全國上線運行，也為企業(yè)財稅管理和稅收籌劃帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，針對金稅三期信息管稅的稅收管理模式的變化，企業(yè)要完善企業(yè)財務管理，及時梳理內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，完善發(fā)票管理機制，重視各項程序的合法合規(guī)。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個重要環(huán)節(jié)，也是決定企業(yè)價值最大化或利潤最大化的一個直接的手段，全球財會制度與管理在變革，國家稅收優(yōu)惠政策疊加推出”與稅務稽查“雙打”交相輝映，金三大數(shù)據(jù)創(chuàng)新征管與稅收政策體系補強相得益彰，在日趨寬松的政策體系中，機遇與風險并存，企業(yè)財務人員將面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。

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