尹雪

摘要：本文以企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃應(yīng)用為話題，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃應(yīng)用做出一些闡述和談?wù)?，提出幾點(diǎn)思考和探索意見(jiàn)，希望可以為財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)步和發(fā)展做出一點(diǎn)點(diǎn)的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；方法應(yīng)用

一、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，主要包括有籌資活動(dòng)、日常資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)、投資活動(dòng)及分配活動(dòng)。而企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有直接影響，兩者之間也相互聯(lián)系。首先，對(duì)企業(yè)實(shí)施合理稅務(wù)籌劃，則有助于顯著降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以此顯著提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。其次，稅收籌劃下的企業(yè)結(jié)構(gòu)重組，能夠積極引導(dǎo)企業(yè)規(guī)模化經(jīng)營(yíng)發(fā)展，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的利潤(rùn)最大化，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)策劃也可以有效保障稅收籌劃，但是任何稅務(wù)籌劃則均需要有效應(yīng)用財(cái)務(wù)策劃方式。

1.稅務(wù)籌劃在企業(yè)籌資活動(dòng)中的應(yīng)用

籌資是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理中的基礎(chǔ)條件，在市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)資金則需要選取不同渠道獲取，籌資渠道及資本結(jié)構(gòu)差異均會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)期效益產(chǎn)生影響，也會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)水平。合理選擇負(fù)債的籌資方式，雖然企業(yè)籌資方式有很多，具體可歸納為兩大類，即權(quán)益性籌資和負(fù)債性籌資。權(quán)益性籌資包括吸收直接投資、發(fā)行普通股、優(yōu)先股投資及留存收益等；負(fù)債籌資包括銀行借款、發(fā)行公司債券、融資租賃等。選擇什么樣的籌資方式產(chǎn)生不同的成本，適當(dāng)?shù)呢?fù)債籌資方式會(huì)達(dá)到節(jié)稅作用，這也可以說(shuō)是財(cái)務(wù)杠杠產(chǎn)生的效益。

2.稅務(wù)籌劃在企業(yè)投資活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)投資主要是為企業(yè)的生存和發(fā)展擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值，提升企業(yè)整體實(shí)力。根據(jù)投資的目的，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資兩類。直接投資一般是指經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資，即通過(guò)采購(gòu)經(jīng)營(yíng)資金，設(shè)立企業(yè)，掌握被投資企業(yè)的實(shí)際控制，以獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。間接投資是指購(gòu)買股票或債券等金融資產(chǎn)投資。直接投資是考慮企業(yè)所得稅稅收最重要的事項(xiàng)。中國(guó)的企業(yè)所得稅制度提供了很多優(yōu)惠稅收待遇，包括直接優(yōu)惠和減稅等優(yōu)惠。間接投資是投資者獲得投資收益和轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)獲得轉(zhuǎn)讓增值，投資者關(guān)注投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)水平的大小，這樣間接投資除了考慮到投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益等因素外，還必須考慮相關(guān)的稅收規(guī)定，以便進(jìn)行全面的權(quán)衡和合理的決策。

3.稅務(wù)籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中的應(yīng)用

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃主要有以下幾個(gè)方面：第一，應(yīng)在執(zhí)行稅收政策中尋求突破，使減免稅收優(yōu)惠政策得到充分利用。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人，支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，所以企業(yè)可以適當(dāng)安置殘疾工人，以減少應(yīng)納稅額。第二，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審慎的原則。根據(jù)企業(yè)的規(guī)定，可以進(jìn)行減值準(zhǔn)備（折舊）準(zhǔn)備，其中應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，企業(yè)應(yīng)慎重準(zhǔn)備，準(zhǔn)確實(shí)施。對(duì)于可能的成本或損失應(yīng)合理預(yù)期的賬目，合理估計(jì)債務(wù)，及時(shí)處理?yè)p失。另外，企業(yè)賬簿上的待處理財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)處理，按照費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用的規(guī)定。嚴(yán)格區(qū)分各種成本限制，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定盡可能多的開(kāi)支，而不是夸大。包括研究開(kāi)發(fā)成本在內(nèi)的當(dāng)期損益，低值易耗品生產(chǎn)銷售中可以采用攤銷法，從而有效降低當(dāng)期利潤(rùn)，降低所得稅費(fèi)用。根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和關(guān)于固定資產(chǎn)使用稅法和估算凈值的稅法不明確，企業(yè)可以選擇固定資產(chǎn)折舊和估計(jì)凈值計(jì)算折舊的具體規(guī)定，以實(shí)現(xiàn)節(jié)省稅金的目標(biāo)。

4.稅務(wù)籌劃在企業(yè)利潤(rùn)分配中的應(yīng)用

利潤(rùn)分配是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按一定科學(xué)方法進(jìn)行分配，從而是股東財(cái)富最大化、同時(shí)也能增加企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（1）稅前利潤(rùn)獲取的稅務(wù)籌劃

企業(yè)要需要強(qiáng)化稅前利潤(rùn)籌劃。在當(dāng)前中存在起征點(diǎn)以及免征額，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講則需要將臨界點(diǎn)處利潤(rùn)，也就是新企業(yè)所得稅規(guī)定稅率25%和20%的30萬(wàn)利潤(rùn)點(diǎn)臨界點(diǎn)，對(duì)其實(shí)施調(diào)整，以能夠顯著提升企業(yè)稅后利潤(rùn)。新企業(yè)所得稅的基本稅率設(shè)置為25%，小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率則為20%，也就是年應(yīng)稅所得稅所得額則需要在30萬(wàn)以下；一些人數(shù)<100人，資產(chǎn)總額< 3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)，或者年應(yīng)稅所得額<30萬(wàn)元，一些人數(shù)<80人，資產(chǎn)總額<1000萬(wàn)元的企業(yè)，則需要依照20%進(jìn)行所得稅收取。所以，如果年應(yīng)稅所得額<30萬(wàn)，具有相應(yīng)優(yōu)惠政策的中小企業(yè)，如果所得額在30萬(wàn)元以上，則需要將企業(yè)所使用稅提高到25%，企業(yè)所得利潤(rùn)和多繳納的稅款兩者不相符的時(shí)候，則可以采用取消合同或者降價(jià)銷售等方式，以能夠?qū)Ξ?dāng)期利潤(rùn)有效降低，以此顯著降低適用稅率，以此最大化的提高企業(yè)現(xiàn)金流量。

（2）稅后利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃

股份制中小企業(yè)能夠進(jìn)行股息的少分配或者不分配，可以采用追加投資或者擴(kuò)大規(guī)模等方式，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的股票增值，提高企業(yè)利潤(rùn)。和常規(guī)做法相比，則能夠具有一定的優(yōu)勢(shì)，一方面對(duì)于股東來(lái)講，不用繳納個(gè)人所得稅（股息部分）；另一方面，中小企業(yè)所得利潤(rùn)則可以重新投人到企業(yè)的發(fā)展中，不但能夠促進(jìn)企業(yè)投資發(fā)展，同時(shí)也能夠推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，還可以進(jìn)一步降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，新增投資可以有效引導(dǎo)投資者合理評(píng)估企業(yè)發(fā)展，從而引導(dǎo)公司股票價(jià)格上升，以此提高企業(yè)股東財(cái)富，則也就會(huì)進(jìn)一步提高企業(yè)價(jià)值。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)應(yīng)用中需要注意的問(wèn)題

首先稅務(wù)規(guī)劃必須遵守稅法，法規(guī)和政策。目前許多稅收籌劃方案都是以現(xiàn)行政策為依托，但由于稅收政策變化快，所以我們?cè)诙愂栈I劃中，同時(shí)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)行的稅收政策和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響，根據(jù)不斷更新的稅收政策等國(guó)家法律法規(guī)，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)規(guī)劃內(nèi)容。

其次稅務(wù)籌劃必須遵循具有成本效益原則，稅務(wù)規(guī)劃的最終目的也就是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但是對(duì)于企業(yè)來(lái)講規(guī)劃方案則具有兩面性，一項(xiàng)規(guī)劃方案的實(shí)施，不但能夠有效保障納稅人得到部分稅收利益，同時(shí)也需要對(duì)這一項(xiàng)方案實(shí)施付出費(fèi)用，另外對(duì)于企業(yè)來(lái)講選擇一種規(guī)劃方案，則就一定要放棄其他方案，那么也就會(huì)有相應(yīng)的損失。因此，決策者在選擇規(guī)劃方案時(shí)，必須遵循成本效益的原則，最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)合法的稅收節(jié)約，增加收入，使整體效益最大化。

最后稅務(wù)籌劃要有高素質(zhì)管理和規(guī)劃的團(tuán)隊(duì)，稅務(wù)籌劃是高水平，高智能的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，須事先的規(guī)劃。稅務(wù)規(guī)劃運(yùn)作的性質(zhì)決定了規(guī)劃人員素質(zhì)在稅收籌劃中起主導(dǎo)作用。一個(gè)好的規(guī)劃團(tuán)隊(duì)要準(zhǔn)確把握稅收政策，然后根據(jù)企業(yè)的需求制定最合理的規(guī)劃方案，從企業(yè)的全局出發(fā)，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，謀求企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展同時(shí)又能使企業(yè)以最低的成本付出獲取最大的收益。

總結(jié)：綜上所述，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中十分重要的一部分，它具有合法性，功效性以及預(yù)先性，在企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)未開(kāi)展前為企業(yè)計(jì)算得失和最大利潤(rùn)所得，是企業(yè)獲得發(fā)展的有力工具。本文關(guān)于稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)及在企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用展開(kāi)了討論，為稅務(wù)籌劃在企業(yè)中如何發(fā)揮最大效果提出了幾點(diǎn)思考，通過(guò)本篇文章，希望能為更多企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，以及為相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者的工作提供一些幫助和參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊園.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃——以河南省中原內(nèi)配股份有限公司為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（6X）：262-263.

[2]王來(lái)冬.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃作用促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2006（5）：34-36.