熊小軍

【摘要】隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制地不斷改革，企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化，而相關(guān)領(lǐng)域的監(jiān)督體系和法制建設(shè)跟不上新形勢的發(fā)展，審計監(jiān)督作為我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，在國務(wù)院提出實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”的背景下，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)就顯得十分必要。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；監(jiān)督機(jī)制；建設(shè)

“十八大”以來，黨中央全面推行從嚴(yán)治黨，在證券、保險、銀行等金融行業(yè)和國有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，給國家造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會影響。因此，在外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督尤其是審計力量有限的情況下，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)就顯得十分必要，也可以有效的防止和預(yù)防違法亂紀(jì)的行為。

一、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用

對于企事業(yè)單位來說，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）有利于加強(qiáng)企事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理、預(yù)防職務(wù)犯罪

在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經(jīng)濟(jì)誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關(guān)經(jīng)辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務(wù)犯罪的道路。如果有健全和有效的審計監(jiān)督體系，就可以起到有效的預(yù)付作用。

（二）有利于阻止相關(guān)單位的國有資產(chǎn)流失，避免重大損失

在目前揭露的相關(guān)企事業(yè)單位人員違法亂紀(jì)案例里面，相關(guān)人員搞集權(quán)、一言堂，通過利益交換等手段，因為缺乏內(nèi)部監(jiān)督，給國家造成重大損失的實例。通過加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督體系建設(shè)，有了完善有效的內(nèi)部控制制度，可以預(yù)防和阻止相關(guān)行為，避免造成重大的國有資產(chǎn)流失。

（三）有利于建立和健全企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)

目前，部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全、效果不明細(xì)，未能有效的起到預(yù)防作用。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)境、檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，促進(jìn)各企事業(yè)單位的廉政建設(shè)。

二、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中存在的問題

由于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性，同時對于內(nèi)部審計的認(rèn)識和重視程度不夠，使得內(nèi)部審計監(jiān)督也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)部審計人員專業(yè)技能缺乏

現(xiàn)代內(nèi)部審計對人員的綜合素質(zhì)要求比較高，內(nèi)部審計人員不但要有財務(wù)、審計等相關(guān)專業(yè)知識，還要具備開拓的視野、豐富的經(jīng)營管理實踐經(jīng)驗。但在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計人員來源相對比較復(fù)雜，部分內(nèi)部審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能、能力參差不齊，導(dǎo)致相關(guān)單位不能正常的開展內(nèi)部審計工作，難以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督作用。

（二） 內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性

從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，其領(lǐng)導(dǎo)層級越高，獨立性和權(quán)威性越強(qiáng)。但在部分企事業(yè)單位里，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員，對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不夠，使得內(nèi)部審計工作難以開展，也使得內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏獨立性和權(quán)威性，無法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)防和預(yù)警作用。

（三）內(nèi)部審計制度不健全和不完善

在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計制度往往局限于對于財務(wù)審計的事后監(jiān)督，缺乏有效的事前、事中介入相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部控制制度，從而不能有效地對于經(jīng)營風(fēng)險管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。同時，由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理機(jī)制的原因，內(nèi)部審計工作往往受該單位負(fù)責(zé)人的影響較大，內(nèi)部審計制度難以得到有效地執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)督無法客觀公正的發(fā)表審計意見。

三、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的對策分析

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)

為了實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”的目標(biāo)，首先各級政府應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，加大內(nèi)部審計工作的宣傳力度，建立健全內(nèi)部審計工作制度；其次國家各級審計機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對企事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的監(jiān)督與指導(dǎo)，確保各單位內(nèi)部審計工作制度的建立，切實推進(jìn)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的開展。

（二）加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的能力建設(shè)

內(nèi)部審計是一份專業(yè)性和責(zé)任心都要求比較高的工作，在新形勢下對于審計人員來說，既要熟悉具體的審計業(yè)務(wù)，也要具備對外部環(huán)境分析的能力。所以要加強(qiáng)對審計人員的指導(dǎo)培訓(xùn)，不斷提升其專業(yè)勝任能力。同時要嚴(yán)把選錄審計人員入口關(guān)，要求不但要業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、實事求是、德才兼?zhèn)?，而且要敢于進(jìn)行審計監(jiān)督并善于監(jiān)督。

（三）創(chuàng)新和完善內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制

實踐證明，目前的企事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督職能并沒有充分發(fā)揮，一方面要引入和完善國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三位一體的監(jiān)督體系；另一方面內(nèi)部審計自身也有不斷完善審計內(nèi)容、創(chuàng)新審計方式。內(nèi)部審計監(jiān)督應(yīng)根據(jù)各自單位的特點和管理需求而不斷的發(fā)展，找出本單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，形成一套全面有效的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制。

綜上所述，在黨的十八屆四中全會報告中明確提出“行政權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，涉及黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督制度建設(shè)”的背景下；在國務(wù)院出臺的《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》，首次提出了實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”的指導(dǎo)下，加強(qiáng)和健全內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)

[1] 國務(wù)院.關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見.國發(fā)[2014]48號.

[2] 新華社.十八屆四中全會報告[R].2014-10-23.