熊小軍

【摘要】隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制地不斷改革，企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，而相關(guān)領(lǐng)域的監(jiān)督體系和法制建設(shè)跟不上新形勢(shì)的發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督作為我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，在國務(wù)院提出實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”的背景下，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)就顯得十分必要。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督機(jī)制；建設(shè)

“十八大”以來，黨中央全面推行從嚴(yán)治黨，在證券、保險(xiǎn)、銀行等金融行業(yè)和國有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，給國家造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會(huì)影響。因此，在外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督尤其是審計(jì)力量有限的情況下，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)就顯得十分必要，也可以有效的防止和預(yù)防違法亂紀(jì)的行為。

一、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用

對(duì)于企事業(yè)單位來說，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）有利于加強(qiáng)企事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、預(yù)防職務(wù)犯罪

在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經(jīng)濟(jì)誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關(guān)經(jīng)辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務(wù)犯罪的道路。如果有健全和有效的審計(jì)監(jiān)督體系，就可以起到有效的預(yù)付作用。

（二）有利于阻止相關(guān)單位的國有資產(chǎn)流失，避免重大損失

在目前揭露的相關(guān)企事業(yè)單位人員違法亂紀(jì)案例里面，相關(guān)人員搞集權(quán)、一言堂，通過利益交換等手段，因?yàn)槿狈?nèi)部監(jiān)督，給國家造成重大損失的實(shí)例。通過加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)，有了完善有效的內(nèi)部控制制度，可以預(yù)防和阻止相關(guān)行為，避免造成重大的國有資產(chǎn)流失。

（三）有利于建立和健全企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)

目前，部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全、效果不明細(xì)，未能有效的起到預(yù)防作用。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)境、檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，促進(jìn)各企事業(yè)單位的廉政建設(shè)。

二、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中存在的問題

由于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對(duì)人員的綜合素質(zhì)要求比較高，內(nèi)部審計(jì)人員不但要有財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，還要具備開拓的視野、豐富的經(jīng)營管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計(jì)人員來源相對(duì)比較復(fù)雜，部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能、能力參差不齊，導(dǎo)致相關(guān)單位不能正常的開展內(nèi)部審計(jì)工作，難以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督作用。

（二） 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，其領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越強(qiáng)。但在部分企事業(yè)單位里，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，使得內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，也使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，無法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防和預(yù)警作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度不健全和不完善

在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計(jì)制度往往局限于對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的事后監(jiān)督，缺乏有效的事前、事中介入相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制制度，從而不能有效地對(duì)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理機(jī)制的原因，內(nèi)部審計(jì)工作往往受該單位負(fù)責(zé)人的影響較大，內(nèi)部審計(jì)制度難以得到有效地執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督無法客觀公正的發(fā)表審計(jì)意見。

三、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的對(duì)策分析

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)

為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”的目標(biāo)，首先各級(jí)政府應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，加大內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度；其次國家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與指導(dǎo)，確保各單位內(nèi)部審計(jì)工作制度的建立，切實(shí)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開展。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)是一份專業(yè)性和責(zé)任心都要求比較高的工作，在新形勢(shì)下對(duì)于審計(jì)人員來說，既要熟悉具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，也要具備對(duì)外部環(huán)境分析的能力。所以要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的指導(dǎo)培訓(xùn)，不斷提升其專業(yè)勝任能力。同時(shí)要嚴(yán)把選錄審計(jì)人員入口關(guān)，要求不但要業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、實(shí)事求是、德才兼?zhèn)?，而且要敢于進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督并善于監(jiān)督。

（三）創(chuàng)新和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

實(shí)踐證明，目前的企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能并沒有充分發(fā)揮，一方面要引入和完善國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三位一體的監(jiān)督體系；另一方面內(nèi)部審計(jì)自身也有不斷完善審計(jì)內(nèi)容、創(chuàng)新審計(jì)方式。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)根據(jù)各自單位的特點(diǎn)和管理需求而不斷的發(fā)展，找出本單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，形成一套全面有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

綜上所述，在黨的十八屆四中全會(huì)報(bào)告中明確提出“行政權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督制度建設(shè)”的背景下；在國務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，首次提出了實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”的指導(dǎo)下，加強(qiáng)和健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)

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[2] 新華社.十八屆四中全會(huì)報(bào)告[R].2014-10-23.