司玉杰

【摘要】隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展與國(guó)際物流體系的日益成熟，跨境電子商務(wù)作為一種性新的跨境貿(mào)易模式，成為全球市場(chǎng)中進(jìn)行資源整合與搶占市場(chǎng)份額的重要手段之一。面對(duì)發(fā)展迅速的跨境電子商務(wù)，我國(guó)海關(guān)現(xiàn)有的監(jiān)管模式明顯不適用于這種新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，從而導(dǎo)致了一系列跨境電商監(jiān)管難題的產(chǎn)生，使海關(guān)在跨境電子貿(mào)易發(fā)展的世界潮流中處于被動(dòng)的地位。

本文旨在對(duì)比我國(guó)與美國(guó)、歐盟等國(guó)家和地區(qū)跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀以及在不同發(fā)展階段所對(duì)應(yīng)的政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)借鑒西方學(xué)者研究成果與依托我國(guó)電子口岸建設(shè)機(jī)制、平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，從整體跨境電商監(jiān)管制度與跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)主要角度進(jìn)行中外對(duì)比分析，并結(jié)合實(shí)地調(diào)研過(guò)程中了解到的海關(guān)實(shí)際監(jiān)管現(xiàn)狀，研究我國(guó)跨境電商的監(jiān)管方面存在的欠缺與不足之處并找尋相應(yīng)的發(fā)展建議：強(qiáng)化行政信息互換與共享，健全口岸合作機(jī)制，提高貿(mào)易便利化效率等。

【關(guān)鍵詞】跨境電商；風(fēng)險(xiǎn)管理；海關(guān)監(jiān)管；國(guó)際對(duì)比

2017年1月9日，全球領(lǐng)先的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)第三方數(shù)據(jù)挖掘和分析機(jī)構(gòu)iiMedia Research（艾媒咨詢(xún)）權(quán)威首發(fā)《2016-2017中國(guó)跨境電商市場(chǎng)研究報(bào)告》，報(bào)告中顯示，2016年中國(guó)進(jìn)出口跨境電商（含零售及B2B）整體交易規(guī)模達(dá)到6.3萬(wàn)億，至2018年，中國(guó)進(jìn)出口跨境電商整體交易規(guī)模預(yù)計(jì)將達(dá)到8.8萬(wàn)億。隨著跨境電子商務(wù)在我國(guó)的飛速發(fā)展，跨境電商區(qū)別于傳統(tǒng)國(guó)際貿(mào)易的交易小額、多元、高密度和以在線交易為核心等特征，使其 從經(jīng)營(yíng)許可管理、外匯管制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面對(duì)海關(guān)和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)提出了新的變革要求，在這種背景下原有的監(jiān)管體系與通關(guān)流程對(duì)新型的跨境電子商務(wù)而言已成掣肘，嚴(yán)重阻礙了海關(guān)對(duì)跨境電子商務(wù)的有序監(jiān)管，而由于監(jiān)管制度不合理所帶來(lái)的監(jiān)管效率低下、通關(guān)時(shí)間長(zhǎng)等問(wèn)題進(jìn)一步阻礙了我國(guó)跨境電子商務(wù)的發(fā)展。迫切的需要使海關(guān)改革跨境電商監(jiān)管模式、通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)高效監(jiān)管與便利化通關(guān)的“雙贏”局面變得刻不容緩，本文將通過(guò)國(guó)際對(duì)比分析與研究對(duì)我國(guó)跨境電商整體監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)管理的下一步發(fā)展方向與應(yīng)該注意的問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、文獻(xiàn)綜述

（一）國(guó)內(nèi)研究綜述

國(guó)內(nèi)對(duì)于跨境電商監(jiān)管方面的研究，主要經(jīng)歷了兩個(gè)階段。

第一個(gè)階段主要研究方向在于討論是否對(duì)跨境電子商務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行征稅與監(jiān)督，比如閆坤提到我國(guó)跨境電商尚處于初期發(fā)展階段，其發(fā)展的一個(gè)重要推力就是跨境電子商務(wù)特有的價(jià)格方面的優(yōu)勢(shì)，因此，如果對(duì)其進(jìn)行征稅必然會(huì)阻礙我國(guó)跨境電商的發(fā)展；支持方則不這樣認(rèn)為，比如孫彥從稅收籌劃與博弈分析的角度論證了對(duì)跨境電商征稅和進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的監(jiān)管的必要性，認(rèn)為若不對(duì)跨境電子商務(wù)征稅和監(jiān)管則會(huì)對(duì)稅收公平原則造成沖擊、不利于我國(guó)長(zhǎng)遠(yuǎn)情況下的稅收穩(wěn)定與跨境貿(mào)易安全。而第二個(gè)階段主要討論內(nèi)容（也是目前我國(guó)國(guó)內(nèi)主流研究方向）在于如何對(duì)跨境電子交易與數(shù)字化產(chǎn)品進(jìn)行合理有效的征稅、如何對(duì)跨境電商交易中存在的走私與逃稅等問(wèn)題進(jìn)行有效的監(jiān)控以及如何從整體上架構(gòu)與我國(guó)跨境電商發(fā)展相適應(yīng)的監(jiān)管體系。

國(guó)內(nèi)對(duì)跨境電商的監(jiān)管的研究主要有以下幾點(diǎn)。

1.跨境電商監(jiān)管體系整體架構(gòu)的研究

這類(lèi)研究主要有兩種類(lèi)型：一是嚴(yán)格意義上的對(duì)整體架構(gòu)的研究，具有全面性；二是從某具體切入點(diǎn)進(jìn)行研究，進(jìn)而通過(guò)“以點(diǎn)見(jiàn)面”的方式對(duì)跨境電商整體監(jiān)管模式進(jìn)行探究。

第一類(lèi)研究主要有2種方式：從跨境電商各環(huán)節(jié)出發(fā)進(jìn)行監(jiān)管分析，比如來(lái)有為、王開(kāi)前和陳瓊對(duì)跨境電商各環(huán)節(jié)分別進(jìn)行研究，通過(guò)分析研究各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)的特點(diǎn)與監(jiān)管要素，再化零為整對(duì)體系架構(gòu)提出建議，同時(shí)強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)跨境電子商務(wù)國(guó)際合作；運(yùn)用文獻(xiàn)分析法等方法，從方法探究的角度出發(fā)對(duì)跨境電商海關(guān)監(jiān)管進(jìn)行探究，比如董一臻在研究方法上采用文獻(xiàn)研究和案例分析法，探析了跨境電子商務(wù)的特點(diǎn)、分類(lèi)及發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)跨境電子商務(wù)給海關(guān)的征管職能帶來(lái)的沖擊和挑戰(zhàn)進(jìn)行了相關(guān)理論研究，李鵬飛主要運(yùn)用以問(wèn)卷調(diào)查、深度訪談為主的調(diào)查分析法，以實(shí)現(xiàn)“善治”、提高口岸監(jiān)管回應(yīng)性、增強(qiáng)各方參與度、提升滿(mǎn)意度為目標(biāo)和出發(fā)點(diǎn)，研究當(dāng)前跨境電商監(jiān)管存在問(wèn)題，分析不足并針對(duì)跨境電商監(jiān)管的整體架構(gòu)提出建議。

第二類(lèi)研究主要有以下幾個(gè)切入點(diǎn)：上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所課題組、石良平、湯蘊(yùn)懿和趙濱元以小額跨境網(wǎng)購(gòu)為例，分別結(jié)合結(jié)合上海自貿(mào)區(qū)前沿發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和國(guó)內(nèi)外研究經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)偷稅漏稅、檢疫檢測(cè)和市場(chǎng)監(jiān)管三大問(wèn)題提出了有關(guān)小額跨境電商海關(guān)監(jiān)管的整體體系架構(gòu)；吳維中、王荔紅和葉東輝、陳佳亮等 從跨境電子商務(wù)與傳統(tǒng)檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管模式之間的予盾入手，探索適應(yīng)跨境電子商務(wù)發(fā)展的新型檢驗(yàn)監(jiān)管模式的轉(zhuǎn)變方向，并提出實(shí)現(xiàn)上述轉(zhuǎn)變的需跟進(jìn)的檢驗(yàn)檢疫軟硬件建設(shè)，并結(jié)合這幾點(diǎn)對(duì)跨境電商監(jiān)管提出新的建議。

2.跨境電商項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

由于我國(guó)海關(guān)通關(guān)模式的轉(zhuǎn)變——通關(guān)監(jiān)管工作逐漸實(shí)現(xiàn)“前推后移”，以跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理成為國(guó)內(nèi)有關(guān)研究的主流與重點(diǎn)，比如張新榮和宗艷霞就著重論證制約跨境電商發(fā)展的知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、交易信用及安全等因素的存在及其對(duì)于跨境電商發(fā)展的限制，并以此為論據(jù)強(qiáng)調(diào)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性與必要性。

雖然國(guó)內(nèi)有關(guān)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)項(xiàng)課題研究不多，但是在各種有關(guān)跨境電商監(jiān)管的論文中卻都會(huì)有或多或少的提及跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理，大致研究?jī)?nèi)容可以分為三類(lèi)：

第一類(lèi)是綜合運(yùn)用各種模型、分析方法對(duì)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整體、系統(tǒng)性的研究，即從總體布局出發(fā)，研究跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理模型的構(gòu)建和策略的探索、重點(diǎn)防控風(fēng)險(xiǎn)的選擇以及電子商務(wù)信用評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建等。如張偉和逯宇鐸、徐延峰、韓進(jìn)軍等人分別運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)中的AHP層次分析法和期望效用理論，針對(duì)跨境電商平臺(tái)項(xiàng)目管理的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行偏好與重要性評(píng)估，構(gòu)建了適用于跨境電商平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)分析模型與最優(yōu)風(fēng)險(xiǎn)策略組合，便于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有系統(tǒng)、有層次、有效率的監(jiān)管與防控，以達(dá)到盡大可能限度的降低整體風(fēng)險(xiǎn)的目的。而葉悅青和劉章發(fā)則是在綜合分析重點(diǎn)防控風(fēng)險(xiǎn)的選擇的基礎(chǔ)上，運(yùn)用模糊層次分析法以及理性行為理論、博弈論等原理分析對(duì)作為跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理主要形式之一的跨境電子商務(wù)信用評(píng)價(jià)體系進(jìn)行構(gòu)建。

第二類(lèi)是針對(duì)跨境電商項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)管研究。目前國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理分類(lèi)研究主要從傳統(tǒng)的如檢驗(yàn)檢疫風(fēng)險(xiǎn)、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)、支付服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈管理風(fēng)險(xiǎn)等方面以及非傳統(tǒng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易便利化風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行研究。如郭雪姣、劉學(xué)林和陳日慶便以跨境電子商務(wù)服務(wù)供應(yīng)鏈與傳統(tǒng)商務(wù)供應(yīng)鏈相比之下存在的跨地域、多主體、多環(huán)節(jié)等特征為基礎(chǔ)分析跨境電商供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行供應(yīng)鏈管理的解讀與建議。同時(shí)針對(duì)如知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的要求和貿(mào)易便利化推進(jìn)過(guò)程中可能帶來(lái)的監(jiān)管漏洞等非傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，諶遠(yuǎn)知中對(duì)跨境電子商務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)面臨的問(wèn)題、價(jià)值考量、呈現(xiàn)形式進(jìn)行了較全面的分析與探討，以及曹曉潔中以貿(mào)易便利化的主旨為前提，分析我國(guó)跨境電商發(fā)展的宏觀環(huán)境與可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并從政府部門(mén)的角度提出了促進(jìn)我國(guó)更加合法安全的跨境電商便利化的針對(duì)性建議。

第三類(lèi)是專(zhuān)門(mén)針對(duì)小型跨境電商進(jìn)行的（風(fēng)險(xiǎn)）管理分析。小型跨境電商由于規(guī)模不同、商品進(jìn)出口數(shù)量、包裝小等特點(diǎn)在監(jiān)管上有更多不確定性，前兩類(lèi)研究的內(nèi)容在很多方面并不適合小型跨境電商企業(yè)的監(jiān)管，因此需要對(duì)小型跨境電商的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的研究與探討。比如穆成剛通過(guò)研究以小微企業(yè)或者個(gè)人賣(mài)家為貨物提供方，以小包裹、個(gè)人郵件等方式為物流模式，以個(gè)人結(jié)匯或者第三方支付平臺(tái)收款為賬款回收方式的跨國(guó)跨地區(qū)電子商務(wù)交易來(lái)進(jìn)行對(duì)小額跨境電商交易的支付服務(wù)、物流服務(wù)以及質(zhì)量控制服務(wù)和供應(yīng)鏈等方面的分析，以及程天路中梳理跨境電子商務(wù)小額貿(mào)易各個(gè)環(huán)節(jié)中所面臨的支付問(wèn)題、通關(guān)問(wèn)題、物流運(yùn)輸、交易信用等四個(gè)方面的問(wèn)題，并逐一找出對(duì)策。

3.跨境電商單方面研究（以跨境電商保稅監(jiān)管為例）

目前國(guó)內(nèi)有關(guān)跨境電商監(jiān)管的另一研究重點(diǎn)就是作為海關(guān)的基本職能之一的稅收征管（以保稅監(jiān)管為主），比如張麗中就針對(duì)跨境電商的“保稅進(jìn)口”業(yè)務(wù)進(jìn)行流程分析，從支付方式、物流、加強(qiáng)海關(guān)與企業(yè)合作等多方面解讀“保稅進(jìn)口”業(yè)務(wù)的不足與改進(jìn)之處；而且自2016年4月海關(guān)總署26號(hào)公告頒布實(shí)施跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策、調(diào)整行郵稅以來(lái)所反映出的稅收征管方面的諸多問(wèn)題也廣泛引起學(xué)者們的研究興趣，如李孟哲中就綜合消費(fèi)者、跨境電商經(jīng)營(yíng)者和海關(guān)監(jiān)管部門(mén)三個(gè)角度對(duì)跨境電商經(jīng)營(yíng)者與監(jiān)管部門(mén)如何更好地應(yīng)對(duì)新政帶來(lái)的新環(huán)境、推動(dòng)政策快速有效落實(shí)提出建議。

跨境電商保稅監(jiān)管方面，研究者們目前的研究方向主要是跨境電商保稅監(jiān)管過(guò)程中存在的各方面按照傳統(tǒng)貿(mào)易的監(jiān)督管理和配套服務(wù)方式無(wú)法或難以解決解決的問(wèn)題，比如王繼蓬和呂莉娜中提到跨境電商對(duì)傳統(tǒng)對(duì)外貿(mào)易的經(jīng)營(yíng)管理理念與監(jiān)管理念、方式產(chǎn)生了顛覆式的影響，其中跨境保稅備貨模式依托保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策以其更快的配送速度等特點(diǎn)給監(jiān)管和第三方物流服務(wù)提出了更大的挑戰(zhàn)，并針對(duì)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)及準(zhǔn)入要求難突破、信息化系統(tǒng)建設(shè)滯后等問(wèn)題表達(dá)了自己的看法與建議。

同時(shí)在新政實(shí)施方面的研究，目前大部分的研究聚焦于企業(yè)如何更好地適應(yīng)新政實(shí)施后的新進(jìn)出口環(huán)境。比如程潔和江學(xué)珍、柴學(xué)超通過(guò)解讀新政來(lái)分析新政實(shí)施給跨境電商的發(fā)展帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)、通過(guò)均衡分析解新政的必要性與必然性，并對(duì)跨境電商企業(yè)如何理性地對(duì)待新政的實(shí)施、更好地適應(yīng)新政提出了多方面的建議。

（二）國(guó)外研究綜述

目前跨境電子商務(wù)發(fā)展水平最高與監(jiān)管制度最完善的國(guó)家與地區(qū)當(dāng)屬歐盟與美國(guó)，但這兩地的學(xué)者對(duì)于跨境電商的研究側(cè)重又有所不同?？傮w來(lái)看，大多國(guó)外學(xué)者的研究?jī)?nèi)容是如何通過(guò)政府的有效監(jiān)管措施來(lái)從跨境物流的協(xié)同發(fā)展等方面推動(dòng)跨境電商的發(fā)展與完善，其中政府的作用更多的在于鼓勵(lì)與推動(dòng)，不同于國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究中政府的作用更多的是強(qiáng)制性的監(jiān)督管理。比如Martens and Georgina Turtle（2012）通過(guò)消費(fèi)者數(shù)據(jù)調(diào)查，分析了跨境電商發(fā)展的優(yōu)勢(shì)與推力——在線支付、物流模式以及成本優(yōu)勢(shì)，并提出了可以通過(guò)法律與金融監(jiān)管來(lái)改善電子商務(wù)環(huán)境和跨境電商的包裹運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施。又如Santiago Freesias（2013）使用LCA方法對(duì)1499名未進(jìn)行過(guò)在線跨境交易的西班牙人進(jìn)行調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)交易風(fēng)險(xiǎn)、未滿(mǎn)足的需求、基礎(chǔ)設(shè)施不健全等是阻礙其進(jìn)行在線跨境電子交易的主要因素，并針對(duì)此提出對(duì)政府的相關(guān)建議。其次，與歐盟不同的是，美國(guó)學(xué)者對(duì)于是否對(duì)在線銷(xiāo)售的數(shù)字產(chǎn)品征稅的研究一直在進(jìn)行中，而明顯美國(guó)政府對(duì)此也一直持保守態(tài)度。但歐盟方面明顯就積極得多，更多的專(zhuān)注于研究如何對(duì)數(shù)字化產(chǎn)品的環(huán)節(jié)稅等進(jìn)行合理有效的征收。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，美國(guó)的思路是在管理思想上充分運(yùn)用先進(jìn)的管理思想與技術(shù)（比如現(xiàn)代企業(yè)管理中的績(jī)效管理、過(guò)程管理、客戶(hù)戰(zhàn)略等技術(shù)），同時(shí)輔以先進(jìn)的信息技術(shù)輔助管理，然后在現(xiàn)有基礎(chǔ)上探討如何進(jìn)一步提升管理方法、信息技術(shù)以及提高關(guān)員的執(zhí)法判斷能力，其中信息技術(shù)與數(shù)據(jù)處理分析是重點(diǎn)之所在。比如U.SCUSTOMS SERVICE.Trade Compliance Risk Management Process（2000）中通過(guò)論述美國(guó)海關(guān)的現(xiàn)有信息技術(shù)系統(tǒng)（當(dāng)前“自動(dòng)艙單系統(tǒng)（AMS）、“自動(dòng)報(bào)關(guān)界面”（ABI）和“自動(dòng)商務(wù)管理系統(tǒng)”（ACS）使美國(guó)海關(guān)的監(jiān)管手續(xù)全部電子化，同時(shí)是數(shù)據(jù)采集與整理的重要手段，其中“自動(dòng)商務(wù)管理系統(tǒng)”擁有世界第三大數(shù)據(jù)庫(kù)——“客戶(hù)分析工具”（AAT）是實(shí)行客戶(hù)管理的重要助手，“口岸海關(guān)自動(dòng)布控系統(tǒng)”（CAPPS）將用于守法水平測(cè)量、守法評(píng)估的抽樣布控方案和依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信息設(shè)置的條件預(yù)置在系統(tǒng)，在貨物進(jìn)口時(shí)自動(dòng)進(jìn)行布控，完成現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管資源的分配；此外，還有“報(bào)關(guān)單分析系統(tǒng)”（IESFAS）、“宏觀與趨勢(shì)分析系統(tǒng)”（MATS）和“事件管理系統(tǒng)”（IMS）等一系列自動(dòng)化系統(tǒng)輔助）并論述自己對(duì)下一步發(fā)展改進(jìn)的看法建議。

與美國(guó)相比，歐盟由于本身多國(guó)聯(lián)合的組織形式而更加強(qiáng)調(diào)在歐盟統(tǒng)一市場(chǎng)的前提之下進(jìn)行信息的整合與協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)防控，所以研究的重點(diǎn)往往放在如何加強(qiáng)成員國(guó)與成員國(guó)之間的信息互換交流共享，方便更好的防控風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)歐盟強(qiáng)調(diào)跨境電商商品必須如實(shí)申報(bào)品名、性質(zhì)和價(jià)值。

（三）國(guó)內(nèi)外研究趨勢(shì)評(píng)論

上述國(guó)內(nèi)外對(duì)跨境電商監(jiān)管的研究具有相對(duì)的局限性，具體體現(xiàn)在以下幾方面。國(guó)內(nèi)有關(guān)跨境電商整體監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究方面，有四點(diǎn)最主要的不足之處：首先，國(guó)內(nèi)有關(guān)跨境電商整體監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管理的立法或者法律問(wèn)題的研究較少；其次，有關(guān)跨境電商整體監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管理體系統(tǒng)一架構(gòu)的研究中，好多學(xué)者都忽視了海關(guān)與其他部門(mén)的協(xié)同合作；第三，大部分的研究都只是籠統(tǒng)的討論跨境電商，而沒(méi)有注意將小額跨境電商交易或者小型跨境電商企業(yè)單獨(dú)分出來(lái)討論，由于與大型的跨境電商企業(yè)相比，小型跨境電商由于規(guī)模不同、商品進(jìn)出口數(shù)量、包裝小鄧特點(diǎn)在監(jiān)管上更加具有不利于監(jiān)管、有助于走私犯罪等風(fēng)險(xiǎn)，所以沒(méi)有將其單獨(dú)討論而是將跨境電商混為一談的研究成果在很多方面并不適合小型跨境電商企業(yè)的監(jiān)管，因此需要對(duì)小型跨境電商的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)管理在前兩類(lèi)研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的研究與探討；第四，從研究視角考慮，大部分的研究都是從一個(gè)側(cè)面角度對(duì)跨境電商監(jiān)管提供解決方案，缺乏系統(tǒng)性。

但是更重要的是其所含有的的借鑒意義，國(guó)外研究趨勢(shì)與成果應(yīng)結(jié)合我國(guó)實(shí)際加以借鑒。對(duì)比中外學(xué)者的研究可以明顯的發(fā)現(xiàn)西方學(xué)者的研究成果更具系統(tǒng)性與實(shí)用性、也比我們的研究更加深入與詳細(xì)——他們更加注重在完善跨境電商發(fā)展的基礎(chǔ)環(huán)境的前提下對(duì)跨境電商進(jìn)行有效的監(jiān)管，同時(shí)他們對(duì)于跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的監(jiān)管組織管理理念與信息技術(shù)比我們先進(jìn)且他們的立法比我們完善、有許多值得我們借鑒的地方，所以我們可以結(jié)合我國(guó)跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀的特殊性、現(xiàn)階段政策監(jiān)管現(xiàn)狀與西方先進(jìn)的研究理論成果，為我國(guó)下一步的研究與跨境電商監(jiān)管政策的出臺(tái)提出建議。

二、跨境電子商務(wù)監(jiān)管?chē)?guó)際比較

諸如美國(guó)、澳大利亞、歐盟等西方發(fā)達(dá)國(guó)家在跨境電商立法與實(shí)踐方面已經(jīng)有了諸多嘗試，雖然有些做法是依據(jù)自身國(guó)情而特別設(shè)定的、具有獨(dú)特性，但有些原則與管理理念具有普適性，對(duì)我國(guó)跨境電商監(jiān)管亦具有一定的借鑒意義。下面將從立法、通關(guān)申報(bào)制度、進(jìn)口環(huán)節(jié)制度以及行業(yè)自律這四個(gè)角度進(jìn)行比較研究。

（一）跨境電子商務(wù)立法比較

切實(shí)且完善的立法是海關(guān)實(shí)現(xiàn)對(duì)跨境電商有效監(jiān)管的重要基石與基本保障。完善的立法不僅能賦予海關(guān)充分、合理（權(quán)利適用范圍與權(quán)力大小的合理）的權(quán)利，同時(shí)也可以為海關(guān)進(jìn)行的跨境電商監(jiān)管活動(dòng)提供方向性的指導(dǎo)建議；同時(shí)跨境電商與傳統(tǒng)貿(mào)易不同的特點(diǎn)決定了跨境電商的發(fā)展將與國(guó)際稅收法律制度等法律制度產(chǎn)生沖突，所以相關(guān)立法與協(xié)調(diào)對(duì)維持國(guó)際貿(mào)易秩序和促進(jìn)跨境電商的發(fā)展有迫切的現(xiàn)實(shí)需要。

美國(guó)與歐洲等發(fā)達(dá)國(guó)家地區(qū)在電子商務(wù)與跨境電商立法領(lǐng)域的嘗試與規(guī)范早在上世紀(jì)末就已經(jīng)開(kāi)始（比如美國(guó)1997年發(fā)布《全球電子服務(wù)框架》與歐盟同時(shí)推出的《歐盟電子商務(wù)行動(dòng)方案》），并隨著跨境電商的發(fā)展而不斷修改完善。

以歐盟為例。

1997年歐盟委員會(huì)推出《歐盟電子商務(wù)行動(dòng)方案》，明確歐盟需在信息基礎(chǔ)設(shè)施、管理框架、技術(shù)和服務(wù)四個(gè)方面做好準(zhǔn)備，其目標(biāo)是建立消費(fèi)者和企業(yè)的信心，形成合法、安全的交易環(huán)境以及形成協(xié)調(diào)有序的管理制度；隨后1999年12月的《電子簽名指令》與2000年5月的《電子商務(wù)指令》對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)服務(wù)提供者與中間服務(wù)提供者的責(zé)任、交易雙方通訊涉及的權(quán)利與義務(wù)、全面開(kāi)放電子商務(wù)市場(chǎng)等方面進(jìn)行了全面規(guī)定，并結(jié)合歐盟SI 2000/2334號(hào)《遠(yuǎn)程銷(xiāo)售條例》、《電信媒體法》等法律、規(guī)章、條例初步明確建立了統(tǒng)一、清晰而概括的電子商務(wù)法律框架。隨后針對(duì)跨境電商的全球流動(dòng)性等特點(diǎn)，歐盟委員會(huì)在2003年根據(jù)歐盟《通用產(chǎn)品安全指令》（GPSD）構(gòu)建實(shí)施了“非食品類(lèi)商品快速預(yù)警系統(tǒng)”（RAPEX）——如果在一個(gè)國(guó)家發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)產(chǎn)品，則迅速向其他國(guó)家通報(bào)信息，以便能夠及時(shí)采取停止銷(xiāo)售、下架、召回、海關(guān)部門(mén)拒絕進(jìn)口等相應(yīng)措施，旨在保護(hù)跨境電商活動(dòng)消費(fèi)者的健康與安全并對(duì)跨境電商活動(dòng)進(jìn)行有效的市場(chǎng)監(jiān)管、采取強(qiáng)制措施，同時(shí)表明了與其他國(guó)家和地區(qū)加強(qiáng)合作、共同探索全球性電子商務(wù)法律規(guī)范的意圖：在RAPEX項(xiàng)下，歐盟也積極與其他國(guó)家和地區(qū)加強(qiáng)合作，比如2008年歐盟與中國(guó)相關(guān)部門(mén)建立了系統(tǒng)交換信息機(jī)制，即中國(guó)收到歐盟通告后，會(huì)聯(lián)系相關(guān)生產(chǎn)商或出口商處理問(wèn)題，反之亦然。

在通過(guò)上述一系列法律法規(guī)、條例指令構(gòu)建完成統(tǒng)一、清晰、概括的法律框架的基礎(chǔ)上，歐盟委員會(huì)與歐洲各成員國(guó)從跨境電商監(jiān)管內(nèi)容細(xì)化的角度出發(fā)，在跨境金融支付、物流環(huán)境、稅收等方面進(jìn)行立法探索：《消費(fèi)者保護(hù)（遠(yuǎn)程銷(xiāo)售）規(guī)則》（英國(guó)）與《電子簽名框架條件法》（德國(guó)）等對(duì)跨境金融支付進(jìn)行了規(guī)范以進(jìn)一步加強(qiáng)網(wǎng)上金融環(huán)境建設(shè)；通過(guò)《歐洲電子商務(wù)發(fā)展統(tǒng)一包裹配送市場(chǎng)綠皮書(shū)》、《歐盟郵政指令》與《歐盟消費(fèi)者保護(hù)框架》中的部分條文規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了物流配送對(duì)跨境電商發(fā)展的重要性，并對(duì)提高消費(fèi)者的服務(wù)體驗(yàn)與消費(fèi)安全等作出了規(guī)范；稅收方面歐盟的主流觀點(diǎn)不同于美國(guó)主張的“無(wú)稅空間”的主張，而是傾向于稅收中性原則，堅(jiān)持保證稅收的同時(shí)加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)以打擊避稅行為。

相較于美國(guó)、歐盟、澳大利亞等國(guó)家與地區(qū)相對(duì)完善的電子商務(wù)與跨境電商法律監(jiān)管體系，我國(guó)由于跨境電商起步晚等原因在立法方面仍處于起步發(fā)展階段。

我國(guó)也通過(guò)許多行政規(guī)章、辦法從稅收、跨境金融支付環(huán)境、跨境電商主題義務(wù)責(zé)任的確定等角度對(duì)跨境電商得監(jiān)管與運(yùn)作作出了規(guī)定，比如：《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》對(duì)跨境電商行業(yè)進(jìn)行初步整體規(guī)范；《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《電子支付指引》等框定了資金跨境流轉(zhuǎn)綱領(lǐng)性原則并對(duì)跨境金融支付各項(xiàng)內(nèi)容作出規(guī)定，還重點(diǎn)規(guī)范了對(duì)損失責(zé)任的劃分；《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口政策的通知》與2016年最新推出的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》、海關(guān)26號(hào)公告《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》等相結(jié)合，對(duì)跨境電商稅收細(xì)則進(jìn)行了規(guī)定等等。

但是與歐盟、美國(guó)等國(guó)家和地區(qū)的立法相比，我國(guó)的跨境電子商務(wù)立法工作仍有很大的欠缺。1.沒(méi)有上升到法律層面的整體規(guī)范性文件。我國(guó)第一部電商領(lǐng)域的綜合性法律——《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法（草案）》也在2016年12月19日的十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議上進(jìn)行初次審議，距離完善與通過(guò)仍有一定的距離，而若缺少了基礎(chǔ)、根本之法，構(gòu)建完整的針對(duì)跨境電商監(jiān)管的法律法規(guī)體系也只是無(wú)稽之談。2.立法考慮的角度不全面。 縱觀歐盟、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家與地區(qū)的跨境電商立法，主要會(huì)涉及三個(gè)方面的關(guān)鍵內(nèi)容——跨境電商交易主體、跨境電商交易環(huán)境（細(xì)化包括跨境金融支付、物流環(huán)境、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、信息安全與交易糾紛處理）和稅收（主要為關(guān)稅）；而根據(jù)我國(guó)國(guó)情結(jié)合西方經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為我國(guó)需要從稅收（國(guó)內(nèi)稅收與國(guó)際稅收協(xié)調(diào)、分配）、跨境金融支付與金融創(chuàng)新、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、追溯懲罰機(jī)制、信用評(píng)價(jià)、外資準(zhǔn)入、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、信息安全（即對(duì)信息使用和大數(shù)據(jù)的限制）以及智能物流服務(wù)這九個(gè)細(xì)化方面入手，但目前我國(guó)立法在稅收方面欠缺對(duì)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的考慮、在信息安全方面缺少全方位且有效的的規(guī)章條例、物流服務(wù)方面也沒(méi)有重視智能化物流服務(wù)發(fā)展（鼓勵(lì)物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)倉(cāng)儲(chǔ)配送一體化，向提供一體化解決方案和供應(yīng)鏈集成服務(wù)的第四方物流發(fā)展，建立國(guó)內(nèi)保稅公共倉(cāng)儲(chǔ)、海外重點(diǎn)國(guó)家物流專(zhuān)線、海外公共倉(cāng)儲(chǔ)相結(jié)合的便利化物流體系），其余方面也都在立法方面中存在漏洞需要解決。3.部門(mén)協(xié)調(diào)考慮不足，地方立法發(fā)展良莠不齊?？缇畴娚瘫O(jiān)管及服務(wù)平臺(tái)建設(shè)需要海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫局、國(guó)家外匯管理局、稅務(wù)局以及各級(jí)政府有關(guān)部門(mén)在履行好各自的職能的同時(shí)通力合作，做到監(jiān)管部門(mén)之間信息互換、監(jiān)管互認(rèn)、執(zhí)法互助、避免職權(quán)交叉，實(shí)現(xiàn)快速、便捷、高效的監(jiān)管。但目前我國(guó)大部分地方的跨境電商立法對(duì)于有關(guān)職能部門(mén)具體職責(zé)的劃分并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)規(guī)避職權(quán)交叉與監(jiān)管權(quán)責(zé)漏洞，僅有極少地區(qū)推出相對(duì)完善的跨境電商監(jiān)管法規(guī)條文對(duì)其作出明晰、合理的安排。比如杭州于2017年3月1日正式實(shí)施《杭州市跨境電子商務(wù)促進(jìn)條例》，這是全國(guó)第一部跨境電子商務(wù)地方性法規(guī)，該條例中就對(duì)跨境電商綜試辦統(tǒng)籌負(fù)責(zé)下各有關(guān)部門(mén)的職責(zé)作出明晰的規(guī)定。所以地方立法與有關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)立法工作亟待解決。

（二）跨境電子商務(wù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收征管制度比較

不同于傳統(tǒng)貿(mào)易，跨境電子商務(wù)（跨境數(shù)字經(jīng)濟(jì)）是在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信平臺(tái)的基礎(chǔ)上以數(shù)據(jù)交換為核心、以電子支付為手段所實(shí)現(xiàn)的新型貿(mào)易方式。與傳統(tǒng)貿(mào)易相比跨境電子商務(wù)所具有的無(wú)形性、匿名性等特點(diǎn)，使其在稅收征管中從納稅主體、課稅對(duì)象、稅收管轄權(quán)、交易性質(zhì)與類(lèi)別、稅收核查等諸多方面對(duì)傳統(tǒng)國(guó)際貿(mào)易稅收征管模式與我國(guó)國(guó)內(nèi)稅收征管模式產(chǎn)生強(qiáng)烈的沖擊（即采用傳統(tǒng)的稅收征管制度無(wú)法對(duì)跨境電商進(jìn)行合理有效的稅收征管）并帶來(lái)諸多稅收問(wèn)題，諸多相關(guān)新課題亟待我國(guó)與其他各國(guó)家、地區(qū)共同解決。比如經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在其2015年發(fā)布的15個(gè)應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）問(wèn)題的行動(dòng)計(jì)劃中將“解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的挑戰(zhàn)”放在首位，但是卻至今沒(méi)有拿出切實(shí)可行的解決方案。

解決該問(wèn)題，主要有兩個(gè)切入點(diǎn)——跨境電商進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)征收與專(zhuān)用于跨境電商的稅收監(jiān)管制度研究，同時(shí)還要堅(jiān)持跨境電子商務(wù)中數(shù)字化產(chǎn)品、服務(wù)（無(wú)形商品與服務(wù)）與有形商品交易的分離的原則。因?yàn)橛行紊唐放c數(shù)字化產(chǎn)品、服務(wù)本質(zhì)上的區(qū)別決定其無(wú)法適用同樣的稅收征收與監(jiān)管模式：對(duì)有形貨物進(jìn)行的跨境電商活動(dòng)，因其交易內(nèi)容——有形貨物屬于《海關(guān)法》等有關(guān)法律條例中所規(guī)定的海關(guān)監(jiān)管范圍，而且該類(lèi)交易雖然通過(guò)電子平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，但多要經(jīng)過(guò)貨物的物流運(yùn)輸與現(xiàn)實(shí)交付，所以海關(guān)可以依據(jù)現(xiàn)有相關(guān)法律規(guī)定并結(jié)合跨境電商的特點(diǎn)有針對(duì)性的對(duì)其實(shí)現(xiàn)較為有效的監(jiān)管；但以數(shù)字化產(chǎn)品、服務(wù)為交易內(nèi)容的跨境電商交易不同，其所有的交易活動(dòng)（合同的協(xié)商與簽訂、貨款的支付與產(chǎn)品的交付等）都是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)，所以海關(guān)沒(méi)有依據(jù)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管與稅收征收，同時(shí)在稅收征管過(guò)程中還存在著交易數(shù)額難以確定、利潤(rùn)所得性質(zhì)難以界定（比如向國(guó)外消費(fèi)者提供電子書(shū)下載權(quán)，其所得是勞務(wù)所得還是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)各國(guó)界定不同）、交易活動(dòng)隱蔽性強(qiáng)等諸多阻礙。所以與對(duì)有形貨物進(jìn)行的跨境電商交易相比，以數(shù)字化產(chǎn)品、服務(wù)為交易內(nèi)容的跨境電商交易在稅收征管過(guò)程中面臨更大的難度與更多的挑戰(zhàn)，將二者混為一體統(tǒng)籌研究并不具有切實(shí)可行性。

1.國(guó)內(nèi)外跨境電子商務(wù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)比較

整體來(lái)看，美國(guó)、歐洲與澳大利亞等跨境電子商務(wù)監(jiān)管體系建設(shè)較為完善的國(guó)家和地區(qū)，其跨境電子商務(wù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)的征收在起征點(diǎn)、免征額、適用稅率和綜合關(guān)稅的計(jì)算等方面與傳統(tǒng)貿(mào)易進(jìn)口商品的征收基本相同。

各國(guó)之間的不同點(diǎn)基本集中在完稅價(jià)格計(jì)算、起征點(diǎn)、免征額、稅率、綜合關(guān)稅的組成以及稅收減免方面的規(guī)定，這些不同背后體現(xiàn)的是國(guó)家對(duì)外貿(mào)易政策與稅收政策的差異：美國(guó)極力推動(dòng)免除電子商務(wù)關(guān)稅，這樣可以方便美國(guó)跨境電商更好的“侵入”他國(guó)市場(chǎng)；歐盟保持稅收中性，以保持稅收政策的穩(wěn)定，形成公平競(jìng)爭(zhēng)的有序市場(chǎng)環(huán)境；OCED同樣主張對(duì)其征收關(guān)稅以維持稅收穩(wěn)定。

舉例來(lái)看，澳大利亞跨境電商進(jìn)口關(guān)稅起征點(diǎn)為1000澳元（對(duì)于價(jià)值1000澳元以下的跨境電商交易，在合法范圍內(nèi)，不論其以何種方式或者因何種目的進(jìn)口，都無(wú)需繳納進(jìn)口關(guān)稅與其他稅費(fèi)），而價(jià)值超出1000澳元的商品則需要按照規(guī)定征收綜合關(guān)稅，澳大利亞進(jìn)口稅費(fèi)由進(jìn)口關(guān)稅（DUTY）、商品與勞務(wù)稅[ GST=VAT（增值稅）=（海關(guān)確定的貨值+運(yùn)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅）*10% ]、清關(guān)雜費(fèi)（ADV）三者共同組成；歐盟的起征點(diǎn)是150歐元，但對(duì)酒、香水、花露水以及煙草和煙草制品的征收不存在起征點(diǎn)（即完稅價(jià)格低于150歐元的此類(lèi)商品也要征收相關(guān)稅費(fèi)），進(jìn)口稅費(fèi)由進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅三項(xiàng)構(gòu)成，其中歐盟各成員國(guó)又針對(duì)自身國(guó)家政策對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅與消費(fèi)稅又有不同的稅率和起征點(diǎn)；美國(guó)起征點(diǎn)僅為200美金左右。

另外，對(duì)于跨境電子商務(wù)退運(yùn)貨物的關(guān)稅及相關(guān)稅費(fèi)的處理，也有相關(guān)規(guī)定：美國(guó)海關(guān)規(guī)定，退運(yùn)貨物的相關(guān)納稅義務(wù)人無(wú)權(quán)申請(qǐng)退還已繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)；澳大利亞海關(guān)規(guī)定，對(duì)因消費(fèi)者主觀因素退貨且已繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)的退運(yùn)貨物，不屬于法律、法規(guī)規(guī)定可退換進(jìn)口關(guān)稅和相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)的情形，但是在特殊情況下復(fù)出口的貨物有權(quán)申請(qǐng)退還已繳納的關(guān)稅。

在2016年之前，我國(guó)對(duì)跨境電商只征收行郵稅以促進(jìn)跨境電商的發(fā)展，但隨著跨境電商的快速發(fā)展及相關(guān)問(wèn)題的日益顯著，我國(guó)于2016年4月出臺(tái)《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào)）、《財(cái)政部等11個(gè)部門(mén)關(guān)于公布跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單的公告》（2016年第40號(hào)）以及海關(guān)總署公告2016年第26號(hào)這三項(xiàng)通知與公告，將跨境電商政策導(dǎo)向從推進(jìn)跨境電商發(fā)展轉(zhuǎn)向強(qiáng)化監(jiān)管與稅收征管。其中對(duì)進(jìn)口稅費(fèi)規(guī)定：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格，包括商品零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元（在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收；超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅）；對(duì)于跨境電子商務(wù)退運(yùn)貨物的關(guān)稅及相關(guān)稅費(fèi)的處理，財(cái)政部規(guī)定跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

對(duì)比國(guó)內(nèi)外跨境電商稅費(fèi)征收，我國(guó)通過(guò)2016年的改革正迅速向發(fā)達(dá)國(guó)家靠攏，在規(guī)范跨境電商稅費(fèi)征收的同時(shí)努力實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)公平——均衡跨境電子商務(wù)與傳統(tǒng)跨境貿(mào)易稅收以實(shí)現(xiàn)WTO的稅收公平主義原則，促進(jìn)新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)、國(guó)外商品與國(guó)內(nèi)商品的公平競(jìng)爭(zhēng)，防止以跨境電商為由進(jìn)行的偷稅避稅行為。這點(diǎn)在2016年四月跨境電商新政實(shí)施前是本項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題之一，但是卻通過(guò)相關(guān)政策得到較好的解決。但我國(guó)還有需要借鑒學(xué)習(xí)的地方：對(duì)某些具體貨物的規(guī)定，比如征收高消費(fèi)稅的煙草和煙草制品，我國(guó)并沒(méi)有像歐盟一樣規(guī)定將其排除于免征進(jìn)口關(guān)稅的范圍外，這就為個(gè)人購(gòu)進(jìn)消費(fèi)煙草和煙草制品提供了便利、也為企業(yè)通過(guò)個(gè)人進(jìn)口的方式避稅提供可能，這與征收消費(fèi)稅的初衷——通過(guò)稅收限制消費(fèi)相悖；筆者認(rèn)為過(guò)于便捷的退貨稅款退還機(jī)制容易增加因買(mǎi)家主觀、不合理的原因而導(dǎo)致的退貨率，不利于跨境電商的發(fā)展與維護(hù)跨境電商經(jīng)營(yíng)者利益，同時(shí)還會(huì)造成資源的浪費(fèi)與關(guān)稅的損失。

2.國(guó)內(nèi)外跨境電子商務(wù)稅收監(jiān)管制度比較

為解決跨境電商稅收的監(jiān)管問(wèn)題，諸多跨境電商發(fā)展成熟的發(fā)達(dá)國(guó)家與地區(qū)針對(duì)跨境電子商務(wù)的特點(diǎn)對(duì)其提出了針對(duì)性監(jiān)管措施。

歐盟普遍使用電子發(fā)票制度，要求電商企業(yè)在跨境交易時(shí)要制作、開(kāi)具經(jīng)過(guò)特殊機(jī)構(gòu)認(rèn)證的電子發(fā)票，通過(guò)對(duì)電子發(fā)票的數(shù)據(jù)整理和稽查來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)跨境電商交易的監(jiān)控與管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)跨境電商稅收的監(jiān)管。美國(guó)和部分歐洲國(guó)家利用跨境金融支付來(lái)對(duì)電子商務(wù)稅收進(jìn)行相應(yīng)的征收與管理，因?yàn)槿魏涡问降目缇畴娚探灰锥家瓿韶浛罱桓?，所以理論上講通過(guò)管控跨境電子商務(wù)支付體系、了解資金流動(dòng)可以有效實(shí)現(xiàn)對(duì)跨境電商交易的監(jiān)控、管理，同時(shí)還可以依據(jù)支付方式不同來(lái)對(duì)跨境電商進(jìn)行分類(lèi)征收，比如德國(guó)就從信用卡、賬戶(hù)和電子貨幣這三種交易形式入手分規(guī)定跨境電商稅收的征收方式。

同時(shí)這些國(guó)家都有許多共同點(diǎn)，一是重視加強(qiáng)國(guó)際稅收合作與相關(guān)信息交流以實(shí)現(xiàn)全球性的跨境電子商務(wù)稅務(wù)監(jiān)管，二是以某一部門(mén)為核心、聯(lián)合多個(gè)部門(mén)建立信息共享的綜合電子分析系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)對(duì)跨境電商稅收的稽查、監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)分析等多項(xiàng)功能：比如美國(guó)海關(guān)與邊境保護(hù)局（Customs and Border Protection，CBP）于2002和2003年開(kāi)發(fā)使用了自動(dòng)分析系統(tǒng)（Automated Targeting System，ATS）并成立了國(guó)家分析中心（National Target Center，NTC），所有進(jìn)出美國(guó)過(guò)境的跨境電商通關(guān)信息、數(shù)據(jù)都會(huì)經(jīng)過(guò)該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析與檢查，并由國(guó)家分析中心工作人員作出進(jìn)一步稅收征管安排；新加坡有著世界上程度最高的統(tǒng)一的電子化管理平臺(tái)，新加坡政府以統(tǒng)一數(shù)據(jù)提交、交換模式與無(wú)間隙合作為原則，基于電子數(shù)據(jù)交換（Electronic Date Interchange，EDI）建立了可實(shí)現(xiàn)35個(gè)部門(mén)信息完全共享的“單一窗口”，這樣可實(shí)現(xiàn)跨境電商稅收征收監(jiān)管過(guò)程中各有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一與有效監(jiān)管；荷蘭海關(guān)在國(guó)家和地區(qū)兩個(gè)層面分別建立了全國(guó)海關(guān)信息分析中心和地區(qū)海關(guān)信息分析部門(mén)，從兩個(gè)層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析管理。

由于我國(guó)對(duì)跨境電商進(jìn)行規(guī)范的稅收征收僅僅從2016年才開(kāi)始，所以對(duì)應(yīng)的稅收監(jiān)管政策與配套措施還有很多不完善的地方，需要我們?cè)诳缇畴娚潭愂招抡膶?shí)施過(guò)程中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并從問(wèn)題出發(fā)尋找監(jiān)管漏洞與需要變通之處。根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》和海關(guān)總署2016年第26號(hào)公告，我國(guó)對(duì)跨境電商稅收的監(jiān)管主要依據(jù)代收代繳義務(wù)人（在海關(guān)注冊(cè)登記的電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)）向海關(guān)申報(bào)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的商品名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、稅則號(hào)列、實(shí)際交易價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用等稅收征管要素，海關(guān)通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審核以實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的稅收監(jiān)管，這種監(jiān)管只能算初步監(jiān)管，后續(xù)制度措施仍需構(gòu)建與完善。同時(shí)我國(guó)稅費(fèi)征收實(shí)行的是“先放后征”模式，事前擔(dān)保、事后匯總代繳，優(yōu)化稅收征管工作效率。

總體而言，各國(guó)對(duì)跨境電商的稅收征收監(jiān)管制度都存在著一定漏洞與不足：電子發(fā)票制度需要相關(guān)管理部門(mén)與企業(yè)共同完成，過(guò)程中能夠很容易出現(xiàn)企業(yè)電子發(fā)票造假、故意漏開(kāi)，而且有的國(guó)家并不是所有的跨境電子商務(wù)交易方式都要開(kāi)具電子發(fā)票（比如法國(guó)只有在其國(guó)內(nèi)進(jìn)行的B2B交易才能使用電子發(fā)票），這些因素都會(huì)制約電子發(fā)票制度監(jiān)管的全面性；通過(guò)跨境電商的支付體系進(jìn)行管控理論上講可以實(shí)現(xiàn)較為全面的稅收監(jiān)管，但是跨境金融支付并不全是跨境電商交易，如何準(zhǔn)確定位各筆支付的實(shí)際性質(zhì)是一大問(wèn)題；我國(guó)的監(jiān)管基礎(chǔ)過(guò)于單一，僅針對(duì)企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行分析并依托于海關(guān)核查，但是沒(méi)有充足的信息與數(shù)據(jù)，會(huì)導(dǎo)致我國(guó)跨境電商進(jìn)口申報(bào)數(shù)據(jù)造假的可能性巨大且被查處的概率卻又偏低。但是相較而言，我國(guó)監(jiān)管體系的構(gòu)建程度明顯落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，美國(guó)、歐盟、澳大利亞等國(guó)家與地區(qū)稅收征管制度雖然存在不足，但是可以為我們提供先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與思想理念；我國(guó)需要借鑒西方先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)時(shí)間與實(shí)踐的積淀來(lái)逐步構(gòu)建跨境電商稅收監(jiān)管體系，一蹴而就是不可能的，這也是我國(guó)稅收征管起步晚所必然面對(duì)的現(xiàn)狀。

（三）跨境電子商務(wù)進(jìn)口通關(guān)制度比較

西方各發(fā)達(dá)國(guó)家跨境電商通關(guān)制度制定的共通之處在于以實(shí)現(xiàn)快速便捷通關(guān)（即貿(mào)易便利化）與有效監(jiān)管為主要目的。當(dāng)前跨境電子商務(wù)監(jiān)管較為成熟的美國(guó)、澳大利亞、加拿大、歐盟等國(guó)家地區(qū)的海關(guān)關(guān)于跨境電商的通關(guān)制度的規(guī)定，主要是以交易方式、貨物的價(jià)值、運(yùn)輸方式或者是否為經(jīng)濟(jì)同盟組織成員為依據(jù)對(duì)跨境電商進(jìn)行分類(lèi)通關(guān)監(jiān)管。

其中，加拿大、新加坡與澳大利亞等國(guó)海關(guān)規(guī)定跨境電商進(jìn)口根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)值與運(yùn)輸方式的不同而適用相應(yīng)的申報(bào)與通關(guān)程序——澳大利亞海關(guān)的正式申報(bào)、低值貨物自評(píng)申報(bào)以及直接清關(guān)、新加坡海關(guān)的正式申報(bào)與非正式申報(bào)，美國(guó)跨境電商進(jìn)口申報(bào)與通關(guān)根據(jù)交易方式、貨物價(jià)值與運(yùn)輸方式的不同將跨境商品的進(jìn)口通關(guān)申報(bào)程序分為正式報(bào)關(guān)（即按照一般貿(mào)易貨物正常申報(bào)程序申報(bào)）與非正式報(bào)關(guān)（只需提供貨物的裝箱單等部分單證并可快速通關(guān)），歐盟則是按照經(jīng)濟(jì)同盟內(nèi)外為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)進(jìn)口貨物進(jìn)行區(qū)別性通關(guān)監(jiān)管并由各成員國(guó)在此原則基礎(chǔ)之上分別具體規(guī)定各國(guó)入境申報(bào)與通關(guān)流程。

具體以美國(guó)為例，對(duì)于有形商品跨境電子交易，CBP規(guī)定：價(jià)值不超過(guò)2500美元且通過(guò)郵運(yùn)或貨運(yùn)方式入境的進(jìn)口商品，相關(guān)交易方可以通過(guò)非正式報(bào)關(guān)程序進(jìn)行申報(bào)并以非正式進(jìn)口方式清關(guān)；價(jià)值不超過(guò)2500美元且通過(guò)快遞方式入境的進(jìn)口商品和價(jià)值高于2500美元的進(jìn)口商品，則必須按照正式報(bào)關(guān)的程序進(jìn)行申報(bào)并按照一般貿(mào)易的程序進(jìn)行通關(guān)；同時(shí)若進(jìn)口價(jià)值低于200美元的合法商品，則無(wú)需繳納關(guān)稅可直接放行。對(duì)于以無(wú)形的數(shù)字商品為交易內(nèi)容的直接電子交易，CBP目前規(guī)定在法律規(guī)定范圍內(nèi)自互聯(lián)網(wǎng)上下載的材料、由賣(mài)方通過(guò)電子形式傳至買(mǎi)方的商品無(wú)需繳納關(guān)稅。這一點(diǎn)也是出于目前沒(méi)有方案對(duì)數(shù)字商品進(jìn)行有效監(jiān)管的背景和美國(guó)海關(guān)對(duì)于跨境電商稅收的開(kāi)放性政策所決定的。

我國(guó)曾經(jīng)對(duì)跨境電商進(jìn)口申報(bào)與通關(guān)實(shí)行貨物、物品雙軌制，即根據(jù)運(yùn)輸方式與商品類(lèi)型（貨物或個(gè)人物品）的不同對(duì)跨境電商進(jìn)口貨物的申報(bào)與通關(guān)實(shí)行區(qū)別管理。在這種情況下存在著對(duì)通過(guò)郵遞與快件方式進(jìn)境的物品的法律界定模糊、職業(yè)人員自由裁量權(quán)過(guò)大、跨境電商進(jìn)口貿(mào)易統(tǒng)計(jì)發(fā)展緩慢等諸多問(wèn)題，對(duì)我國(guó)貿(mào)易安全與稅收安全產(chǎn)生巨大的威脅。2016年跨境電商新政實(shí)施后，根據(jù)海關(guān)總署公告2016年第26號(hào)（關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告）、2016年第57號(hào)（關(guān)于跨境電子商務(wù)進(jìn)口統(tǒng)一版信息化系統(tǒng)企業(yè)接入事宜的公告）和2016年第75號(hào)（關(guān)于增列海關(guān)監(jiān)管方式代碼的公告）的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)跨境電商商品進(jìn)口申報(bào)與通關(guān)制度廢止2014年第56號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)行申報(bào)與通關(guān)制度不再對(duì)商品類(lèi)別進(jìn)行劃分，而是實(shí)行以出口“清單核放、申報(bào)匯總”和進(jìn)口“清單核放”方式辦理通關(guān)手續(xù)，對(duì)跨境電子商品實(shí)行統(tǒng)一的進(jìn)口申報(bào)流程（跨境電子商品進(jìn)口統(tǒng)一通過(guò)跨境電子商務(wù)進(jìn)口統(tǒng)一版信息化系統(tǒng)申報(bào)并要求必須提交《中華人民共和國(guó)海關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品申報(bào)清單》，該申請(qǐng)清單與《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)（出）口貨物報(bào)關(guān)單》具有同等法律效力）與以運(yùn)輸方式而不同的通關(guān)制度，這樣就在一定程度上解決了之前政策所帶來(lái)的通關(guān)監(jiān)管與稅收征管混亂的情況。

比較我國(guó)與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家跨境電子商務(wù)通關(guān)制度，可以發(fā)現(xiàn)跨境電商監(jiān)管發(fā)展較為完善的國(guó)家和地區(qū)在申報(bào)與通關(guān)過(guò)程中更加強(qiáng)調(diào)貿(mào)易與通關(guān)便利化，而相比較而言我國(guó)在便利化通關(guān)方面還有一定差距，海關(guān)可以借鑒美國(guó)、澳大利亞以貨物價(jià)值高低實(shí)行分類(lèi)申報(bào)與通關(guān)監(jiān)管等措施以提高便利化通關(guān)水平。但是在借鑒過(guò)程中還要綜合考慮國(guó)家政策要求、現(xiàn)有制度與技術(shù)能否對(duì)對(duì)相關(guān)分類(lèi)通關(guān)程序?qū)嵭杏行ПO(jiān)控與管理、我國(guó)跨境電商行業(yè)自律程度等諸多因素，因?yàn)閲?guó)外以交易方式、貨物的價(jià)值、運(yùn)輸方式等為依據(jù)對(duì)跨境電商進(jìn)行的分類(lèi)通關(guān)管理并不是獨(dú)立的制度體系，而是在相對(duì)完善的跨境電商綜合監(jiān)管制度體系基礎(chǔ)上建立起來(lái)的分支，所以其必須依托于相應(yīng)的跨境電商監(jiān)管環(huán)境，這就要求我國(guó)海關(guān)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)進(jìn)行跨境電商進(jìn)口商品便利化通關(guān)制度建設(shè)。

三、跨境電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際比較研究

（一）我國(guó)跨境電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

我國(guó)跨境電子商務(wù)起步時(shí)間晚、海關(guān)監(jiān)管措施相對(duì)不夠完善，相應(yīng)的對(duì)于跨境電商的風(fēng)險(xiǎn)管理也缺少相應(yīng)的研究。由于政策支持力度不同，上海、杭州、重慶等十余個(gè)跨境電商試點(diǎn)城市相比較而言在跨境電商的發(fā)展與海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先于國(guó)內(nèi)其他城市與關(guān)區(qū)，雖然這在一定程度上導(dǎo)致了各地海管的跨境電商監(jiān)管效率（比如風(fēng)險(xiǎn)管理的效率、貿(mào)易便利化水平等）參差不齊，但是這種試點(diǎn)的模式對(duì)我國(guó)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展創(chuàng)造了相對(duì)良好的環(huán)境。在跨境電商沒(méi)有完全普及的背景下，國(guó)家通過(guò)政策設(shè)立跨境電商試點(diǎn)城市以用“以點(diǎn)帶面，由點(diǎn)及面”的方式實(shí)現(xiàn)包括跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理體系在內(nèi)的跨境電商監(jiān)管體系在全國(guó)范圍內(nèi)的整體構(gòu)建，而這些試點(diǎn)城市也不負(fù)眾望從跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理等方面為全國(guó)范圍內(nèi)跨境電商的合理有效監(jiān)管奠定了基礎(chǔ)。

以杭州跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)和跨境電子商務(wù)質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)管理綜合服務(wù)平臺(tái)為例。杭州海關(guān)利用電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈完整、管理制度先進(jìn)、物流系統(tǒng)完善等優(yōu)勢(shì)，在國(guó)內(nèi)率先建立了電子商務(wù)質(zhì)量檢測(cè)機(jī)制，并且運(yùn)用云信息、云監(jiān)控、云服務(wù)等手段對(duì)“綜試區(qū)”內(nèi)跨境電子商務(wù)進(jìn)出口貨物、物品實(shí)施信息收集、風(fēng)險(xiǎn)研判、布控和處置等綜合性風(fēng)險(xiǎn)防控管理。杭州海關(guān)主要從兩個(gè)方面入手進(jìn)行跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)：在建立跨境電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息采集機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處置機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)復(fù)查完善機(jī)制的基礎(chǔ)上，以跨境電子商務(wù)流程節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)，開(kāi)展跨境電子商務(wù)全流程的專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析；同時(shí)在單一窗口服務(wù)平臺(tái)與跨境電商監(jiān)測(cè)統(tǒng)計(jì)體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)各監(jiān)管部門(mén)之間信息互換、監(jiān)管互認(rèn)、執(zhí)法互助，著手建立跨境電子商務(wù)信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)、信用監(jiān)管系統(tǒng)和信用負(fù)面清單系統(tǒng)，以企業(yè)信用分類(lèi)監(jiān)管為重要方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控與重點(diǎn)查驗(yàn)或稽查。相對(duì)于杭州海關(guān)政策導(dǎo)向與風(fēng)險(xiǎn)管理研究偏向于跨境電子商務(wù)整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，重慶海關(guān)與相關(guān)監(jiān)管部門(mén)更注重從產(chǎn)品本身出發(fā)對(duì)跨境電商商品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的探索，比如以重慶出入境檢驗(yàn)檢疫局檢驗(yàn)檢疫技術(shù)中心檢測(cè)技術(shù)服務(wù)為基礎(chǔ)開(kāi)發(fā)的跨境電子商務(wù)質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)管理綜合服務(wù)平臺(tái)，該平臺(tái)通過(guò)公布政策法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等相關(guān)信息，在實(shí)現(xiàn)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管信息公開(kāi)透明化的同時(shí)可以在一定程度上對(duì)違法分子起警戒作用（從風(fēng)險(xiǎn)源頭上遏制商品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生），而該平臺(tái)建設(shè)的背后也體現(xiàn)了重慶海關(guān)與相關(guān)監(jiān)管部門(mén)對(duì)跨境電商商品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管的力度與成效。

這些試點(diǎn)地區(qū)對(duì)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的研究為我國(guó)海關(guān)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整體架構(gòu)與發(fā)展提供重要的理念引導(dǎo)與技術(shù)支持。

雖然跨境電商試點(diǎn)城市的設(shè)立是現(xiàn)階段快速推進(jìn)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的相對(duì)有效的手段，但正如前文所說(shuō)這也造成了我國(guó)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理存在著的嚴(yán)重的地域發(fā)展不平衡現(xiàn)象。雖然這是發(fā)展過(guò)程中不可避免的問(wèn)題，但是這種現(xiàn)象也在一定程度上阻礙了杭州、重慶等跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)較為完善的地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)管理的有效進(jìn)行與進(jìn)一步發(fā)展完善：某些中小型跨境電商企業(yè)可以通過(guò)選擇性避開(kāi)海關(guān)監(jiān)管較為嚴(yán)格的地區(qū)而從海關(guān)監(jiān)管力度和風(fēng)險(xiǎn)管理水平都相對(duì)較低的地方海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口，從而降低自己偽報(bào)瞞報(bào)或者產(chǎn)品質(zhì)量不符等違法行為被海關(guān)查處的概率以規(guī)避海關(guān)監(jiān)管。

（二）國(guó)外海關(guān)跨境電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

與國(guó)內(nèi)海關(guān)不同，美國(guó)、澳大利亞、瑞典等風(fēng)險(xiǎn)管理水平先進(jìn)且跨境電子商務(wù)發(fā)展起步早（比如）的國(guó)家對(duì)跨境電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理更加具有系統(tǒng)性與具體性。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理水平先進(jìn)與跨境電子商務(wù)發(fā)展起步早這兩點(diǎn)優(yōu)勢(shì)使得它們有更多的時(shí)間去根據(jù)跨境電商的特點(diǎn)并且結(jié)合國(guó)內(nèi)先進(jìn)且完善的海關(guān)普通國(guó)外貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)上衍生構(gòu)建針對(duì)跨境電商的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，所以國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)跨境電子商務(wù)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加完善且風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)與預(yù)防更加高效。

從整體上看，國(guó)外海關(guān)對(duì)跨境電商進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的整體思路與普通貨物風(fēng)險(xiǎn)管理類(lèi)似且各國(guó)之間具有相似性。以瑞典海關(guān)NTC為例（具體圖示見(jiàn)附件1）

在此基礎(chǔ)上，這些國(guó)家或地區(qū)在監(jiān)管部門(mén)信息共享（比如“單一窗口”）平臺(tái)建設(shè)、企業(yè)信息獲取與企業(yè)信用評(píng)價(jià)、個(gè)人信用評(píng)價(jià)的納入等跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理方面的建設(shè)比我國(guó)目前所做要更加全面、具體、有效。

新加坡高度發(fā)達(dá)的政府電子化數(shù)據(jù)交換的“單一窗口”，使用統(tǒng)一格式匯總包括海關(guān)在內(nèi)的35個(gè)部門(mén)所需的全部信息，實(shí)現(xiàn)了35個(gè)政府部門(mén)之間的無(wú)間隙合作與統(tǒng)一協(xié)調(diào)進(jìn)行跨境電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的采集與識(shí)別、分析、處理和后續(xù)整理。這種高度發(fā)達(dá)的政府信息交換平臺(tái)也可以方便海關(guān)在其余政府部門(mén)的協(xié)助下更好的對(duì)跨境電子商務(wù)各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，而不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)樾畔@取不及時(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)管理效率低下或者監(jiān)控監(jiān)管不足；同時(shí)信息共享也是企業(yè)信息獲取與信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，借助“單一窗口”新加坡海關(guān)實(shí)現(xiàn)了完善且信息準(zhǔn)確有效的企業(yè)信用管理，大幅度避免了我國(guó)存在的因信息共享不及時(shí)導(dǎo)致的信用管理滯后。在此基礎(chǔ)上結(jié)合重點(diǎn)突出的跨境電商監(jiān)管模式，新加坡海關(guān)每票貨物只需十分鐘以?xún)?nèi)的時(shí)間便可以順利通關(guān)，在保證跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性的同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了貿(mào)易便利化的目的，可謂雙贏。

荷蘭海關(guān)在原有風(fēng)險(xiǎn)分析體系的基礎(chǔ)上結(jié)合跨境電商貿(mào)易的相關(guān)特點(diǎn)，用較短的時(shí)間建立起跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的體系基礎(chǔ)并實(shí)現(xiàn)了對(duì)跨境電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)的有效分析與控制。荷蘭海關(guān)全面實(shí)施科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)分析方法如客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法（Risk Analysis by Client Approach）、貨到前分析方法（Thematic approach Risk Analysis）、產(chǎn)品或行業(yè)專(zhuān)題風(fēng)險(xiǎn)分析方法（Prearrival Risk Analysis）等，將風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制貫穿于海關(guān)對(duì)跨境電子商務(wù)企業(yè)、貨物監(jiān)管的全過(guò)程；同時(shí)運(yùn)用專(zhuān)家管理模式，從全國(guó)海關(guān)信息分析中心和地區(qū)海關(guān)信息分析部門(mén)兩個(gè)層面、從分析部門(mén)到現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的各個(gè)過(guò)程都實(shí)行專(zhuān)家制度，這種機(jī)制既發(fā)揮了專(zhuān)家的優(yōu)勢(shì)，有提高了對(duì)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性與專(zhuān)業(yè)化水平，提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

（三）我國(guó)跨境電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的欠缺

對(duì)比中外海關(guān)有關(guān)跨境電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施，可以發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)海管有關(guān)跨境電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多欠缺之處，主要包括以下幾點(diǎn)。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理整體制度與工作模式尚未完全確立

跨境電商作為不同于傳統(tǒng)業(yè)態(tài)的國(guó)際貿(mào)易方式，傳統(tǒng)貿(mào)易的監(jiān)管模式已不適用于以互聯(lián)網(wǎng)為依托的跨境電商。之前海管采取的傳統(tǒng)監(jiān)管模式一來(lái)使得海關(guān)被動(dòng)的去用少量的關(guān)員來(lái)處理和應(yīng)對(duì)海量的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)與通關(guān)貨物物品，耗費(fèi)了大量監(jiān)管資源的同時(shí)不僅沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)跨境電商的有效監(jiān)管，同時(shí)也使得傳統(tǒng)貿(mào)易的監(jiān)管資源被占用而在一定程度上降低了傳統(tǒng)貿(mào)易的監(jiān)管水平；二來(lái)由于不合適的監(jiān)管模式處理跨境電商，比如以往的郵快件100%通過(guò)X光機(jī)查驗(yàn)再結(jié)合部分人工查驗(yàn)，面對(duì)數(shù)量龐大的跨境電商進(jìn)口商品顯然是需要耗費(fèi)大量時(shí)間與人力物力去完成且沒(méi)有實(shí)際效益，而若是按照一定的抽查比例進(jìn)行抽查卻又沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制作為支撐，由此帶來(lái)的低效監(jiān)管為諸多不法企業(yè)提供了可乘之機(jī)，會(huì)導(dǎo)致拆單、分單、偽報(bào)、瞞報(bào)等不法行為時(shí)有發(fā)生而我們卻難以進(jìn)行有效監(jiān)管。

在這種情況下我們需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)減輕海關(guān)對(duì)跨境電商監(jiān)管的壓力，但是我國(guó)跨境電商并未實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)也正處于起步階段，相應(yīng)的配套制度比如企業(yè)信用管理等也沒(méi)有建立，僅僅是在某些跨境電商試點(diǎn)區(qū)比如杭州跨境電商綜合保稅區(qū)才開(kāi)始逐步嘗試建立跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。而這顯然難以與跨境電商發(fā)展相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管需求相適應(yīng)：目前中國(guó)各類(lèi)跨境平臺(tái)企業(yè)已超過(guò)5000家，通過(guò)平臺(tái)開(kāi)展跨境電商的外貿(mào)企業(yè)逾20萬(wàn)家，在2015年全國(guó)進(jìn)出口數(shù)據(jù)下降7%的情況下，跨境電商呈現(xiàn)高達(dá)30%的逆市增長(zhǎng)，2016年中國(guó)跨境電商進(jìn)出口額已超6.5萬(wàn)億元，而根據(jù)統(tǒng)計(jì)局的預(yù)計(jì)未來(lái)幾年跨境電商占中國(guó)外貿(mào)比例將提高至20%，年增長(zhǎng)速度超30%；但是日益增長(zhǎng)的交易額與交易數(shù)量并沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的監(jiān)管水平的提高，風(fēng)險(xiǎn)管理仍只邁出紙上談兵的第一步，海關(guān)沒(méi)有足夠的時(shí)間與人力來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)商品種類(lèi)繁雜瑣碎且交易數(shù)量大的跨境電商全部交易的有效監(jiān)管。

2.行政信息互換與信息共享困難

對(duì)跨境電子商務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，首要任務(wù)就是建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)信息庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)的建立需要海關(guān)、相關(guān)監(jiān)管部門(mén)、跨境電商交易雙方以及社會(huì)媒體等來(lái)共同提供數(shù)據(jù)（即我們所說(shuō)的跨境電商的海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息）。其中通過(guò)行政互助與信息互換、共享從國(guó)內(nèi)其他有關(guān)跨境電商的監(jiān)管部門(mén)（比如工商局、稅務(wù)局、外匯管理局、檢驗(yàn)檢疫局、公安、交通管理局、港口管理、經(jīng)貿(mào)部門(mén)等）所獲取的信息是構(gòu)建海關(guān)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的重要來(lái)源與支撐，只有能夠做到如同新加坡海關(guān)（35部門(mén)信息無(wú)間隙共享）和澳大利亞海關(guān)（專(zhuān)由一個(gè)部門(mén)對(duì)對(duì)外貿(mào)易進(jìn)行監(jiān)管從而保證信息的準(zhǔn)確及時(shí)與全面）等海關(guān)一樣的高效的行政信息的互換與共享，才能為有效的跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。

根據(jù)對(duì)上海海關(guān)、黃埔海關(guān)等地方海關(guān)有關(guān)關(guān)員的訪談以及其余方式了解到，目前海關(guān)有關(guān)跨境電商的風(fēng)險(xiǎn)管理存在著信息獲取難、政府部門(mén)信息共享遲滯且推脫的情況時(shí)有發(fā)生的狀況。以上海海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理處為例，2016年該處處長(zhǎng)想通過(guò)工商局獲取跨境電商企業(yè)處罰信息以協(xié)助對(duì)相關(guān)企業(yè)信用進(jìn)行評(píng)價(jià)從而建立跨境電商企業(yè)信信用分類(lèi)管理制度，但是所獲得相關(guān)企業(yè)處罰信息僅有2013年的，而企業(yè)信用管理的信用等級(jí)變更時(shí)間是一年，顯然來(lái)自于工商局的滯后的信息無(wú)法起到應(yīng)有作用；同樣是上海海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理處，借鑒西方先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)該處準(zhǔn)備對(duì)消費(fèi)者個(gè)人信息進(jìn)行收集整理與備案，其中涉及到與公安局聯(lián)合進(jìn)行信息共享來(lái)獲取消費(fèi)者的身份證信息，但是公安局卻要對(duì)該信息進(jìn)行收費(fèi)后才答應(yīng)提供給海關(guān)，這種推脫甚至是明碼標(biāo)價(jià)的信息“共享”行為嚴(yán)重阻礙了我國(guó)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)是瞬息萬(wàn)變的，所以要對(duì)跨境電商進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理就要求海關(guān)有著及時(shí)更新且信息全面的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，由于口岸執(zhí)法涉及部門(mén)多與跨境電商信息鏈條回路較長(zhǎng)的特點(diǎn)更加大了其對(duì)于高效的行政信息互換與行政信息共享的需求，而行政信息互換與信息共享困難的問(wèn)題則是在跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行下一步長(zhǎng)足發(fā)展的道路上放上的一大塊攔路石，亟待我們解決。

3.口岸合作機(jī)制不健全

與傳統(tǒng)的一般貨物貿(mào)易相比，跨境電商的特殊性使得其監(jiān)管鏈條較長(zhǎng)，全程涉及的政府管理部門(mén)多達(dá)十多個(gè)，如海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫局、工商局、外匯管理局、稅務(wù)局、邊防、海事局等。為滿(mǎn)足國(guó)際貿(mào)易便利化的要求，國(guó)際海關(guān)一直于致力口岸一體化管理建設(shè)，我國(guó)海關(guān)同樣極力推進(jìn)“三互大通關(guān)”的建設(shè)改革，加強(qiáng)與口岸管理相關(guān)部門(mén)的通關(guān)協(xié)作，積極建立口岸合作機(jī)制。然而，幾年下來(lái)由于各種因素，我國(guó)對(duì)跨境電商的口岸監(jiān)管合作機(jī)制尚不健全，雖取得一定成果，但發(fā)揮的成效有限，仍需完善。以關(guān)檢“三個(gè)一”合作為例，2014年7月30日海關(guān)總署、質(zhì)檢總局聯(lián)合下發(fā)了《海關(guān)總署 質(zhì)檢總局關(guān)于全面推進(jìn)關(guān)檢合作“三個(gè)一”的通知》，其中提出2014年8月1日起，海關(guān)總署與質(zhì)檢總局在前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上將“一次申報(bào)、一次查驗(yàn)、一次放行”的監(jiān)管作業(yè)模式全面推廣到全國(guó)通關(guān)口岸現(xiàn)場(chǎng)。實(shí)踐證明，關(guān)檢合作“三個(gè)一”模式簡(jiǎn)化了跨境電商的通關(guān)手續(xù)，提升了港口整體的運(yùn)作效率和口岸通關(guān)效率，降低跨境電商經(jīng)營(yíng)者的通關(guān)成本。盡管統(tǒng)一版“一次申報(bào)”系統(tǒng)于2015年4月30日在全國(guó)上線運(yùn)行，結(jié)束了之前各地使用自行開(kāi)發(fā)的申報(bào)系統(tǒng)的局面，但是該統(tǒng)一版的申報(bào)系統(tǒng)也存在問(wèn)題。其與海關(guān)及檢驗(yàn)檢疫在各自業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的對(duì)接上不流暢，無(wú)法實(shí)現(xiàn)報(bào)檢、報(bào)關(guān)身份統(tǒng)一認(rèn)證，制約了“三個(gè)一”的深入推進(jìn)應(yīng)用。此外，“三個(gè)一”在具體實(shí)施的過(guò)程中，關(guān)檢進(jìn)行共同查驗(yàn)占所有查驗(yàn)的比重不高，使得這種合作監(jiān)管模式的效用得不到有效發(fā)揮。

4.地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)管理水平差異大

作為一種新型的國(guó)際貿(mào)易發(fā)展方式，跨境電子商務(wù)的發(fā)展日益迅速，逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下穩(wěn)定外貿(mào)增長(zhǎng)、促經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)力、新引擎。我國(guó)也緊跟時(shí)代特點(diǎn)，及時(shí)出臺(tái)了一系列政策，積極探索適合我國(guó)跨境電商發(fā)展的監(jiān)管服務(wù)制度以規(guī)范、促進(jìn)跨境電商的發(fā)展。從2015年3月我國(guó)第一個(gè)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)在杭州批準(zhǔn)設(shè)立，到2016年1月我國(guó)又開(kāi)放寧波、天津、上海、重慶、合肥、鄭州、廣州、成都、大連、青島、深圳、蘇州12個(gè)城市新設(shè)一批跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)，探索新模式為外貿(mào)發(fā)展提供新支撐。海關(guān)關(guān)于跨境電商的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管屬于一個(gè)全國(guó)性的技術(shù)難題，海關(guān)總署對(duì)此并沒(méi)有做出統(tǒng)一性的明確規(guī)定。在對(duì)比這些跨境電商綜試區(qū)實(shí)施方案后發(fā)現(xiàn)，關(guān)于建立跨境電商風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制的表述大體相似，差別之處不大。而且跨境電商綜試區(qū)的建設(shè)在我國(guó)還處于起步階段，由于政策支持力度不同，各試點(diǎn)城市海關(guān)對(duì)跨境電商的風(fēng)險(xiǎn)管理水平參差不齊，相比較而言，其仍然領(lǐng)先于國(guó)內(nèi)其他非試點(diǎn)城市與關(guān)區(qū)，造成了我國(guó)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理存在著的嚴(yán)重的地域發(fā)展不平衡現(xiàn)象，這在一定程度上阻礙了跨境電商的均衡發(fā)展。

5.缺乏國(guó)際合作

跨境電子商務(wù)作為跨境貿(mào)易的一種形式，不可能只通過(guò)我國(guó)海關(guān)自己的貿(mào)易監(jiān)控與數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)就可以實(shí)現(xiàn)全面的跨境電子商務(wù)監(jiān)管，必然會(huì)涉及國(guó)與國(guó)之間的包括企業(yè)信用信息、消費(fèi)者個(gè)人信息在內(nèi)的信息交換與執(zhí)法互助（比如美國(guó)國(guó)土安全部海關(guān)邊境保護(hù)局的C-TPAT反恐認(rèn)證計(jì)劃）：若想制定優(yōu)先辦理海關(guān)手續(xù)管理辦法、高資信企業(yè)優(yōu)先通關(guān)評(píng)估和調(diào)整工作制度等，完善分類(lèi)通關(guān)監(jiān)管制度以進(jìn)一步落實(shí)通關(guān)便捷措施，需要國(guó)內(nèi)企業(yè)監(jiān)管數(shù)據(jù)與相關(guān)國(guó)外企業(yè)監(jiān)管數(shù)據(jù)相結(jié)合，方便我國(guó)海關(guān)對(duì)跨境電商進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)行全面的企業(yè)信息收集與準(zhǔn)確的信用評(píng)價(jià)；跨境電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的一個(gè)重要數(shù)據(jù)來(lái)源便是各類(lèi)貨物的進(jìn)出口信息（包括相應(yīng)的貨物類(lèi)型、國(guó)別地區(qū)、貿(mào)易額度、進(jìn)出口貨物數(shù)量），通過(guò)對(duì)進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的跨境電商貿(mào)易貨物進(jìn)行貿(mào)易統(tǒng)計(jì)并結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)（包括往期同種貨物進(jìn)出口貿(mào)易量統(tǒng)計(jì)與變化趨勢(shì)，海關(guān)統(tǒng)計(jì)的跨境電商貨物進(jìn)口量與國(guó)外海關(guān)統(tǒng)計(jì)的相關(guān)貨物對(duì)我國(guó)的輸入量等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)或已經(jīng)存在的違法違規(guī)行為，這就需要加強(qiáng)各國(guó)海關(guān)間的通力合作與數(shù)據(jù)互換。

但目前我國(guó)在發(fā)展跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中在國(guó)際合作方面主要存在以下兩個(gè)方面的阻礙：一是對(duì)有關(guān)國(guó)際合作的重視程度不夠，導(dǎo)致與國(guó)際海關(guān)之間針對(duì)跨境電商的信息交流、合作與互換推進(jìn)緩慢；二是各國(guó)在進(jìn)行信息互換時(shí)的選擇性保留，貿(mào)易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是一個(gè)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易的直接體現(xiàn)，有些國(guó)家在與我國(guó)進(jìn)行信息互換時(shí)會(huì)故意對(duì)真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改以達(dá)到保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)安全與貿(mào)易發(fā)展的目的（比如刻意低報(bào)某貨物對(duì)某國(guó)的總輸入量以規(guī)避反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼等關(guān)稅壁壘）。這都在一定程度上限制了國(guó)際合作的進(jìn)一步深入。

（四）我國(guó)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的建議

1.完善整體機(jī)制建設(shè)

目前我國(guó)海關(guān)在杭州、上海、重慶等十余個(gè)跨境電商試點(diǎn)城市的地方海關(guān)的帶領(lǐng)下，正加速推進(jìn)對(duì)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與研究。雖然這幾個(gè)城市的地方海關(guān)或者跨境電商監(jiān)管部門(mén)都推出了相應(yīng)的跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法與整體體系建設(shè)政策方針，但是這些體系構(gòu)建思想都類(lèi)似且沒(méi)有完全落到實(shí)處，即是空有思想與理念而沒(méi)有具體的整體機(jī)制的構(gòu)建。

所以在現(xiàn)有政策基礎(chǔ)上我們要加速完善整體的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的實(shí)質(zhì)性建設(shè)，同時(shí)要從做到：建立系統(tǒng)信息回路，全面收集整理風(fēng)險(xiǎn)防控參數(shù)、影響企業(yè)誠(chéng)信評(píng)估的各種信息資源，形成風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)與監(jiān)管部門(mén)互通聯(lián)動(dòng)和相互印證通路；將風(fēng)險(xiǎn)管理理念體現(xiàn)于跨境電商監(jiān)管通關(guān)過(guò)程始終，確立守法便利、違法懲戒、分類(lèi)管理的行為準(zhǔn)則，加大對(duì)企業(yè)信息的掌控力度，對(duì)企業(yè)可能生產(chǎn)的違法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程有效防控，對(duì)違法企業(yè)開(kāi)展重點(diǎn)管理；同時(shí)，充分考慮成本效益，使對(duì)跨境電商的風(fēng)向管理傾向集約化處理。

2.強(qiáng)化信息收集，完善風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的建設(shè)

跨境電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)是對(duì)跨境電商進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)所在。對(duì)于通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的跨境電子商務(wù)活動(dòng)，其中的各種貿(mào)易信息更新極快且隱蔽性強(qiáng)、容易產(chǎn)生瞞報(bào)偽報(bào)的行為，所以風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)中數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)與全面與否決定了海關(guān)對(duì)跨境電商進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別查處的能力。對(duì)于跨境電商風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的建設(shè)，筆者結(jié)合前文的分析認(rèn)為目前我國(guó)海關(guān)主要需要從以下三個(gè)方面出發(fā)進(jìn)行。

首先是強(qiáng)化行政信息互換與信息共享。跨境電商的監(jiān)管涉及多個(gè)部門(mén)的活動(dòng)，所以風(fēng)險(xiǎn)管理所需的各類(lèi)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)信息、企業(yè)信息、物流信息等都要通過(guò)相關(guān)行政部門(mén)之間信息互換與信息共享來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一匯總以保證信息庫(kù)數(shù)據(jù)的全面性和及時(shí)性。目前我國(guó)海關(guān)可借鑒澳大利亞海關(guān)，即設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)對(duì)各跨境電商貿(mào)易監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)籌管理與規(guī)劃，以避免因各監(jiān)管部門(mén)各自為政、缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)而導(dǎo)致各部門(mén)之間的信息交流存在遲滯、缺失或者以信息謀私的行為的發(fā)生，從而強(qiáng)化有關(guān)跨境電商監(jiān)管信息的交流共享；亦可借鑒新加坡的案例，即建立一個(gè)要求所有相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一運(yùn)用的數(shù)據(jù)錄入與查詢(xún)平臺(tái)，該平臺(tái)應(yīng)具有行政強(qiáng)制性——要求包括海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫部門(mén)在內(nèi)的各跨境電商監(jiān)管部門(mén)統(tǒng)一使用該平臺(tái)進(jìn)行跨境電商監(jiān)管信息的錄入、適用與查詢(xún)，通過(guò)統(tǒng)一數(shù)據(jù)提交、交換模式實(shí)現(xiàn)各有關(guān)監(jiān)管部門(mén)之間的無(wú)間隙信息共享與無(wú)間隙合作。

其次是加強(qiáng)國(guó)際合作與國(guó)際信息交流互換?？梢酝ㄟ^(guò)簽訂貿(mào)易協(xié)定或者與國(guó)外海關(guān)商定建立合作關(guān)系，以獲取有關(guān)對(duì)我國(guó)進(jìn)行跨境電商貿(mào)易輸入的企業(yè)或個(gè)人的相關(guān)信息、對(duì)我國(guó)進(jìn)行的我國(guó)各類(lèi)跨境電商產(chǎn)品的輸入量、價(jià)格與質(zhì)量等信息，以完善跨境電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的建設(shè)。

第三點(diǎn)是將個(gè)人信用納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判系統(tǒng)中。從跨境電商經(jīng)營(yíng)者與跨境電商消費(fèi)者兩個(gè)角度出發(fā)，分別對(duì)其進(jìn)行信用分級(jí)管理，可以更加準(zhǔn)確地幫助海關(guān)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信息。消費(fèi)者的個(gè)人信用與企業(yè)的信用一樣，都是評(píng)判跨境電商交易是否存在風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理一般僅針對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，但跨境電子商務(wù)本身所具備的主題受眾為個(gè)體消費(fèi)者的特點(diǎn)使得個(gè)人信用認(rèn)證對(duì)于交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判的作用與企業(yè)信用管理有著同等地位。但是由于個(gè)人消費(fèi)者信用評(píng)價(jià)與企業(yè)信用評(píng)價(jià)相比，存在著信用評(píng)判處理對(duì)象基數(shù)大、信息處理量大的不足之處，所以可徐而圖之而不可一蹴而就。

3.健全口岸合作機(jī)制，深入推進(jìn)“三互”大通關(guān)格局建設(shè)

推進(jìn)跨境電商風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，并非海關(guān)一家之力所能辦到，這必須要跨境電商進(jìn)出境管理各部門(mén)的通力協(xié)作，共同健全口岸管理合作機(jī)制。

海關(guān)總署在《海關(guān)全面深化改革總體方案》中提到海關(guān)在對(duì)外貿(mào)易監(jiān)管中要做到“強(qiáng)化大通關(guān)協(xié)作機(jī)制，以電子口岸為基礎(chǔ)推進(jìn)國(guó)際貿(mào)易‘單一窗口建設(shè)，全面推進(jìn)關(guān)檢合作‘一次申報(bào)、一次查驗(yàn)、一次放行等口岸管理相關(guān)部門(mén)‘一站式作業(yè)，加強(qiáng)口岸管理相關(guān)部門(mén)間信息數(shù)據(jù)、查驗(yàn)設(shè)施設(shè)備等資源的共享，推動(dòng)構(gòu)建多部門(mén)的安全聯(lián)合防控機(jī)制”。

該要求對(duì)跨境電子商務(wù)的多部門(mén)聯(lián)合監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)管理的探索同樣適用。在我國(guó)跨境電商監(jiān)管涉及包括海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫局、國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)部、工商局、稅務(wù)局、外匯管理局在內(nèi)的多部門(mén)聯(lián)合監(jiān)管，但是涉及到多頭管理，導(dǎo)致各部門(mén)無(wú)法協(xié)調(diào)作戰(zhàn)，管理不到位，效果不明顯，所以應(yīng)強(qiáng)化政府部門(mén)之間合作機(jī)制，保持電子商務(wù)有關(guān)的政策、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)一致性、連續(xù)性。具體來(lái)說(shuō)要從以下幾個(gè)方面入手解決：一是劃清各部門(mén)之間的職能，避免出現(xiàn)職能交叉行為，以方便對(duì)跨境電商進(jìn)行監(jiān)管；二是可以在職能劃分的基礎(chǔ)上建立或確立一個(gè)統(tǒng)一管理部門(mén)，這樣可以實(shí)現(xiàn)跨境電商監(jiān)管的統(tǒng)籌規(guī)劃與統(tǒng)一管理，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)（風(fēng)險(xiǎn)信息采集，風(fēng)險(xiǎn)分析的共享，風(fēng)險(xiǎn)的共同處置等）創(chuàng)造良好的環(huán)境與政治基礎(chǔ)；三是在“三互”大通關(guān)通關(guān)格局的基礎(chǔ)上，結(jié)合管理部門(mén)職能劃分，根據(jù)跨境電商業(yè)務(wù)的各流程點(diǎn)，由各監(jiān)管部門(mén)針對(duì)不同的監(jiān)管點(diǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理，并在專(zhuān)項(xiàng)管理的基礎(chǔ)上通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)信息的共享與整合進(jìn)行整體風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

作為一種新興的國(guó)際貿(mào)易模式，借助便捷的網(wǎng)絡(luò)、完善的國(guó)際物流以及日益成熟的跨境支付手段，跨境電子商務(wù)已經(jīng)成為當(dāng)下發(fā)展最為迅猛的的促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎。同時(shí)，這給海關(guān)的通關(guān)監(jiān)管帶來(lái)強(qiáng)有力的挑戰(zhàn)，如何有效監(jiān)管跨境電商也已成為國(guó)際海關(guān)所共同面對(duì)的難題。

近年來(lái)，我國(guó)跨境電商的發(fā)展取得了豐碩成果，但我國(guó)現(xiàn)有的海關(guān)監(jiān)管制度已無(wú)法適應(yīng)跨境電商的發(fā)展要求，反而成為制約其進(jìn)一步發(fā)展的阻礙，推進(jìn)海關(guān)跨境電商監(jiān)管制度改革則顯得尤為迫切和重要。

為此，本文借助大量的詳實(shí)調(diào)研資料和數(shù)據(jù)信息，從整體監(jiān)管制度和風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)角度對(duì)美國(guó)、歐盟等國(guó)家和地區(qū)海關(guān)有關(guān)跨境電商管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面比較、分析和研究，從中發(fā)現(xiàn)我國(guó)監(jiān)管制度上存在的諸多問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題借鑒美國(guó)、歐盟等國(guó)家和地區(qū)海關(guān)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)做法給出了相應(yīng)切實(shí)、可行的建議，希望能對(duì)我國(guó)海關(guān)深化改革跨境電商監(jiān)管制度有所幫助，以促進(jìn)我國(guó)跨境電商的發(fā)展更加健康、愈加繁榮。

最后，要衷心地感謝指導(dǎo)老師胡蓉副教授給予我們悉心的指導(dǎo)和幫助，同時(shí)也要感謝調(diào)研過(guò)程中對(duì)我們給予大力支持的人們以及我們學(xué)習(xí)參考文獻(xiàn)的作者們，沒(méi)有他們的幫助，我們小組難以完成此次創(chuàng)新項(xiàng)目的研究報(bào)告。

由于我們小組成員水平有限，撰寫(xiě)的論文難免有不足或錯(cuò)誤之處，提出的設(shè)想也未經(jīng)嚴(yán)格的論證及實(shí)踐的考驗(yàn)。筆者相信，對(duì)跨境電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究將成為海關(guān)的重要課題，而我們也還會(huì)繼續(xù)努力去對(duì)此進(jìn)行持續(xù)性了解、研究。

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