趙春燕 趙文婷

摘 要：貨幣資金具有流動性強、不記名、不掛失的特點，屬于風險性很高的資產(chǎn)?？蒲性核鳛樨泿刨Y金收支較為頻繁的單位，應加強其內(nèi)部控制管理，否則不僅會影響科研院所的正常運營，還關(guān)乎國有資產(chǎn)的安全完整。本文從科研院所貨幣資金管理存在的問題入手，探究產(chǎn)生問題的原因，并提出解決對策。

關(guān)鍵詞：科研院所；貨幣資金；管理；問題

貨幣資金在法人實體中運行，相當于人體的血脈，貫穿全局、深入末梢、提供能量。它流動性強、涉及面廣、必不可缺，需要加強管理。因此科研院所必須對這個高風險領(lǐng)域予以極大的關(guān)注。

一、科研院所在貨幣資金管理中存在的問題

1.現(xiàn)金收支方面存在的問題

（1）收費不打印發(fā)票，造成賬外賬、小金庫屢禁不止?？蒲性核晿I(yè)務不同，會有各種收費項目，如舉辦會議培訓、出售書籍講義、科技合作研發(fā)、科研成果轉(zhuǎn)化等。如果收取的是現(xiàn)金，且不開具正規(guī)票據(jù)，則很容易形成賬外賬、“小金庫”，成為單位的一個隱秘收入來源。這就為個別人、個別部門欺上瞞下、私設“小金庫”、揮霍公款大開方便之門，給貪污腐敗的不法分子留下可乘之機。

（2）現(xiàn)金不送存銀行，私自支配。出納未按照銀行庫存現(xiàn)金余額的規(guī)定將每日現(xiàn)金余額存入銀行，而是存放在單位的保險柜里，積沙成塔。在沒有會計或財務主管的有效監(jiān)督下，出納可以私自動用庫存現(xiàn)金以供個人之需，待每月末現(xiàn)金盤點時再湊足應有數(shù)額存入銀行。曾經(jīng)就發(fā)生過出納挪用公款買基金、炒股票的案例。

（3）以不合理發(fā)票列支報銷。單位職工以虛假發(fā)票予以報銷，套取現(xiàn)金，或者以虛假合同、虛假事由借領(lǐng)現(xiàn)金，把公款據(jù)為己有，滿足一己私利。例如，某單位科研人員虛開了幾十張飛機票行程單，以出差為名到財務處報銷，套取現(xiàn)金數(shù)萬元，真實情況是他一直在本市，根本就沒有去過外地。

2.銀行存款方面的問題

（1）私自提現(xiàn)。財務人員利用掌管支票及相關(guān)銀行印鑒的機會，私自到開戶銀行提取現(xiàn)金，將公款據(jù)為己用。到月末現(xiàn)金盤點時再將現(xiàn)金補齊。如果監(jiān)管不力，這樣的問題就很容易發(fā)生且不易察覺。

（2）財務人員利用職權(quán)擅自簽發(fā)支票、匯票等票據(jù)轉(zhuǎn)款給其他單位，導致本單位資金被其他單位非法使用，從而為不法分子牟取私利。

（3）財務人員利用單位印章開設其他賬戶，編造理由讓付款方將錢款打入自己私設的賬戶，然后在查賬或者月末對賬時再將資金轉(zhuǎn)入單位公賬，以賺取存款利息，甚至挪用資金。

二、原因分析

（1）管理存在漏洞。從現(xiàn)實來看，部分科研院所為了應對貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，也建立了一些內(nèi)部控制制度，但制度的內(nèi)容不能與現(xiàn)代科研院所業(yè)務的發(fā)展及外部環(huán)境的變化相適應。同時，有些科研院所雖然也建立健全了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但沒有與之配套的實施措施，或是制度措施健全了，執(zhí)行起來卻是大相徑庭，使得貨幣資金內(nèi)部控制制度成為一紙空文，給科研院所的貨幣資金管理工作帶來很大障礙。

（2）崗位設置不合理。一些科研院所出于人力成本的考慮，對于本單位財務部門的崗位設置非常精簡，只設置會計和出納兩個崗位，甚至出納都由其他人員兼職，忽視了不相容崗位相分離的原則。會計人員一般會忙于財務部門的日常事務，有時還要處理管理層交辦的其他臨時性事務，從而疏于對出納崗位的監(jiān)管。這導致出納負責收款、現(xiàn)金繳存銀行、開具支票、管理銀行印鑒以及定期同銀行對賬等全流程的貨幣資金業(yè)務。在缺乏監(jiān)管的環(huán)境下，沒有職業(yè)道德的財務人員就會被誘惑，鉆管理的漏洞。

（3）人為因素導致資金內(nèi)部控制失敗?？茖W管理是人的管理，而人是管理成敗的核心。單位的一切業(yè)務都是由人來完成的。每個人因為年齡、學歷、經(jīng)歷的不同，會具備自己的思想、認識、判斷力，甚至在不同的時間地點環(huán)境下，同一個人都會有不同的判斷，導致不同的結(jié)果，而這些情況往往靈活多變，無法預知。另外，人的主觀因素也可能導致決策的失誤，如理解力差、經(jīng)驗不足、粗心大意、生病、情緒低落等。更為普遍的是，一些管理者重業(yè)務輕管理，缺乏科學的管理理念和專業(yè)知識，認為增加財務人力會占用單位編制，搞內(nèi)控會使辦事流程復雜化，因此輕視內(nèi)控、忽視管理，從而造成內(nèi)部控制失敗的情況。

（4）缺乏完善的監(jiān)督機制。在貨幣資金內(nèi)部控制管理過程中，僅靠提高內(nèi)部控制意識、健全內(nèi)部控制制度是遠遠不夠的，還需要建立完善的監(jiān)督機制。然而，一些科研院所出于人力資源成本的考慮，有意無意地壓縮了內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等機構(gòu)的編制，使得監(jiān)督機構(gòu)形同虛設。同時，監(jiān)督部門在進行內(nèi)部審計及監(jiān)察時，僅局限于對會計賬簿審核，而對于人力資源調(diào)配、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易、控制流程設計等都難有實質(zhì)性的核查，使得科研院所貨幣資金的內(nèi)部控制管理得不到有效的監(jiān)督。

三、解決問題的對策

1.從人為因素入手

（1）完善人員錄用、選拔機制。科研院所招聘員工，考慮專業(yè)技能的同時，人品和職業(yè)道德應該加倍關(guān)注。財務崗位直接與錢打交道，如果一個人的品行有問題，容易被金錢誘惑，那么當管理環(huán)節(jié)有機可乘時，這種人就會為了利益鋌而走險。所以科研院所應該嚴格把關(guān)財務部門的人員錄用與提拔，選取德才兼?zhèn)?、具備良好職業(yè)道德的人員從事風險崗位，為單位的健康發(fā)展打好基礎。

（2）建立有效的獎懲機制。有效的激勵措施會使科研院所員工增加對單位的認同感和歸屬感，有助于吸引人才、留住人才，保證關(guān)鍵崗位的穩(wěn)定性。目前大多數(shù)單位采用的是物質(zhì)激勵手段，以獎金和實物獎勵為主。但是隨著人們的生活水平逐步提高，物質(zhì)需求已基本得到滿足。按照馬斯洛的需求層次理論，人們在滿足物質(zhì)欲望后，更關(guān)注心理需求，即尊重和自我實現(xiàn)。相對于更高的薪酬，工作得到認可、獲得榮譽、提升學術(shù)地位會有效激勵科研工作者的工作積極性。因此，精神激勵和物質(zhì)激勵相結(jié)合的辦法，可以獲得更好的效果。如獎勵假期或者旅游，頒發(fā)榮譽證書，提供人財物力方面的配套獎勵政策等，從而獎勵先進。與之相對應，單位也要建立相應的懲罰措施，對科研院所員工的不良行為進行懲罰。獎懲分明，才能有效激勵。

（3）加強人員培訓教育。在貨幣資金管理方面，工作人員的業(yè)務技能和道德操守同樣重要，缺一不可。因此，完善的培訓體制必不可少。人員教育培訓應包括兩部分：職業(yè)道德培訓是為了提高工作人員道德品質(zhì)，提升職業(yè)素養(yǎng)，增強財務人員高度的責任感、使命感和自律意識，抵制金錢的誘惑；技能培訓使工作人員能夠?qū)?nèi)部貨幣資金控制了然于心、熟練掌握，避免出現(xiàn)因不懂規(guī)章制度、粗心大意等造成內(nèi)部控制失敗的情況。

2.從具體業(yè)務入手

（1）明確職責分工，不相容的崗位要分離。科研院所資金控制失效，其中一個重要的原因是內(nèi)部串通舞弊，包括財務部門內(nèi)部人員串通舞弊，財務部門與其他部門的工作人員串通舞弊，領(lǐng)導授意或伙同財務人員舞弊。例如2010年，某師范學院3名財務人員，因沉迷“六合彩”，鋌而走險打起了公款的主意，3人挪用公款600余萬元購買“六合彩”，最終全部輸光，受到法律的制裁?？蒲性核鶠榱硕糁拼ㄎ璞椎陌l(fā)生，應健全崗位責任制度和管理規(guī)章制度，確保不相容崗位相分離，彼此制約。如管理票據(jù)的人不應該持有印章；管理支票的人，不能承擔銀行對賬工作；管理現(xiàn)金的人，不得保管財務憑證等。杜絕財務部門人員職責不清、一人身兼數(shù)職或大權(quán)獨攬的情況出現(xiàn)。

（2）加強資金使用的審批控制流程。制度的剛性約束力，需要流程來保障執(zhí)行。制度對應崗位，而流程負責運行，即制度管人，流程管事。科研院所內(nèi)部審批想達到預期的效果，就要加強內(nèi)部資金使用的流程管理，用完善的流程將制度落實到位。資金流動過程完善相關(guān)審批手續(xù)，尤其是資金支付時，更要履行必要的簽字手續(xù)，附相關(guān)發(fā)票、合同、協(xié)議，到財務部門報銷。同時，資金付出后還應關(guān)注使用情況，進行績效評價?？傊?，資金運轉(zhuǎn)的全過程都應符合程序要求，讓資金在陽光下運行。

（3）實施定期輪崗制度。定期輪崗，應該成為常態(tài)化的管理制度。這樣不僅堵塞專權(quán)獨攬的管理漏洞，而且可以促進工作人員業(yè)務能力全面發(fā)展、互相體諒、設身處地為他人著想，形成協(xié)調(diào)配合并相互制約的工作流程。在風險高、誘惑大的財務部門，為了堵塞漏洞遏制舞弊，科研院所應采取定期輪崗、強制休假的制度，從而保護員工，也保障單位平穩(wěn)運行。

（4）加強紀檢審計監(jiān)督。紀檢監(jiān)察和內(nèi)外部審計是單位內(nèi)部控制監(jiān)督的重要組成部分。尤其是外部審計，對科研院所起到監(jiān)督作用，第三方機構(gòu)的判斷更加具有客觀性和獨立性，能夠幫助科研院所發(fā)現(xiàn)病癥，對癥下藥，解決問題。

綜上所述，科研院所在對內(nèi)部貨幣資金進行管理時，應找準癥結(jié)，優(yōu)化流程，采取低成本、高效率的方式進行合理控制。同時還應從長遠出發(fā)，遠期規(guī)劃，未雨綢繆?？傊訌妼W習、深入思考、積極研究、持續(xù)改進，科研院所應努力尋找最有利于本單位發(fā)展的管理模式。

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（責任編輯：王文龍）