王艷華

摘 要：全面財務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理中至關(guān)重要的部分。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略落地實施的第一步，預(yù)算的有效實施能協(xié)調(diào)各部門工作，恰當(dāng)配置企業(yè)各項資源，推動企業(yè)有策略、有目標(biāo)地向前發(fā)展。本文從企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要作用談起，解析了目前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理普遍存在的問題，并針對存在的問題提出了健全企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的舉措。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面財務(wù)預(yù)算；主要問題；舉措

全面財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理的重要組成部分，是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的有效手段。它的主要內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核。企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，上下結(jié)合，各部門相互協(xié)調(diào)，確立企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)，并以預(yù)算為基礎(chǔ)開展工作，并對各部門進行考核。全面財務(wù)預(yù)算是企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計劃的細化，通過預(yù)算來整合內(nèi)部資源，控制成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化管理目標(biāo)。

一、全面財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的意義

（1）全面財務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。實行全面財務(wù)預(yù)算，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中不科學(xué)、不合理的情況并及時調(diào)整策略，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)予以應(yīng)對。對其中不科學(xué)的資源配置進行優(yōu)化調(diào)控，不但可以推進企業(yè)對產(chǎn)品及工藝等的全面革新，加快優(yōu)勝劣汰的進程，也可以減少企業(yè)不必要的資源浪費，達到企業(yè)資源的最優(yōu)調(diào)控，從而降低企業(yè)的成本和提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)經(jīng)濟蓬勃發(fā)展。

（2）全面財務(wù)預(yù)算有助于加強企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。實行全面財務(wù)預(yù)算，可以充分調(diào)動各個部門的積極性，在企業(yè)戰(zhàn)略的指引下，促使全員都參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中，做企業(yè)經(jīng)營的參與者、制定者、實施者，加強了員工與企業(yè)之間的聯(lián)系，促進了各個部門之間的溝通，有力的協(xié)調(diào)了企業(yè)資源在各個部門的調(diào)配，有助于加強企業(yè)內(nèi)部團結(jié)。

（3）全面財務(wù)預(yù)算有助于加強企業(yè)經(jīng)營管控。企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算說到底，最重要的環(huán)節(jié)還是執(zhí)行，財務(wù)預(yù)算一旦編制完成，立馬就轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，通過分析各期財務(wù)報表，考察各個經(jīng)營部門在實際經(jīng)營過程中是否嚴格遵循預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行偏離率是否保持在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，對于偏離預(yù)算金額過大的財務(wù)數(shù)據(jù)，及時查找、分析原因，進行整改。通過全面財務(wù)預(yù)算的實施，有助于改進企業(yè)經(jīng)營思想，加強企業(yè)經(jīng)營管控，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題

（1）財務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理的根據(jù)。隨著社會經(jīng)濟的逐步發(fā)展，當(dāng)前我國大部分企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理模式也在悄然發(fā)生變化，已逐步的從僅由財務(wù)部門操作發(fā)展到需要多部門的協(xié)作、共同推進。但不是企業(yè)所有人員都對財務(wù)預(yù)算工作真正了解并有正確認識，使得他們在預(yù)算編制中，缺乏全局觀念，僅從本部門實際出發(fā)，羅列相關(guān)數(shù)據(jù)，最終傳到到財務(wù)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)是片段的。由于預(yù)算編制缺乏科學(xué)的論證分析，不能與各個部門的實際有效契合，往往使得預(yù)算偏離實際甚遠。另外部分企業(yè)因為沒有健全法人管控組織架構(gòu)，董事會及高層管理人員在預(yù)算編制過程中參與度不高，使得預(yù)算編制僅以往年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不能充分結(jié)合企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略，這些都會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制科學(xué)性的缺失。

（2）財務(wù)預(yù)算管控力度不夠。企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算中，財務(wù)預(yù)算控制是重要環(huán)節(jié)，而現(xiàn)實工作中，財務(wù)預(yù)算控制卻是最薄弱的環(huán)節(jié)，往往是財務(wù)預(yù)算編制嚴格，執(zhí)行起來嚴重脫離預(yù)算，使得財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)。從實踐來看，盡管有部分企業(yè)制定了良好的財務(wù)預(yù)算，但在實際執(zhí)行中沒有建立科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管控體制，對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程及時進行管理控制，認真分析預(yù)算執(zhí)行情況，分析經(jīng)營實際脫離財務(wù)預(yù)算的原因，從而進行積極的應(yīng)對。財務(wù)預(yù)算管控力度不夠使得財務(wù)預(yù)算不能有效發(fā)揮其應(yīng)有作用。

（3）預(yù)算管理缺乏科學(xué)的考核激勵機制?？己耸侨骖A(yù)算管理的生命線，只有通過科學(xué)考核，才能促使責(zé)任人或責(zé)任單位樹立責(zé)任意識，完成預(yù)算目標(biāo)。一些企業(yè)預(yù)算考核不科學(xué)，沒有形成有效的考核獎懲機制，導(dǎo)致考核的形式化。具體來說：首先，許多企業(yè)在預(yù)算管理過程中考核體系未能與預(yù)算管理體系有效掛鉤，沒有配套的獎懲措施，弱化了預(yù)算的控制作用。其次，在以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎懲時，考核方過多地強調(diào)客觀因素對績效的不利影響，故意回避主觀方面的原因。更有甚者，在考核時攙雜個人情感，這些都使得預(yù)算管理效果大打折扣。

三、完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的舉措

（1）強調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略的指引作用。財務(wù)預(yù)算管理是對未來的管理，必須以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)。預(yù)算目標(biāo)是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的財務(wù)管理目標(biāo)，（轉(zhuǎn)75頁）（接73頁）全面預(yù)算過程必須圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略的決策與實施而采取一系列措施，以提升全面預(yù)算的整體性、長期性和穩(wěn)定性。如不以企業(yè)戰(zhàn)略為指引，必然導(dǎo)致預(yù)算的盲目性，企業(yè)資源將不能得到最有效的配置，無法尋求適合企業(yè)發(fā)展的長期競爭優(yōu)勢。

（2）合理把握預(yù)算編制的技巧或策略，提升預(yù)算編制的科學(xué)性。全面預(yù)算的編制涉及全局，是一項系統(tǒng)工程，所以必須做好以下一系列工作：管理層必須對此給予支持；健全預(yù)算編制機構(gòu)，調(diào)配專業(yè)人員；各級人員要主動參與，特別是中層主管的主動積極發(fā)揮，關(guān)系預(yù)算編制工作的成??；各責(zé)任部門對業(yè)務(wù)流程要進行詳細分類、精確預(yù)期，要有超前、創(chuàng)新的意識；制定完整可行的預(yù)算編制工作大綱；采用科學(xué)的編制方法。

（3）規(guī)范基礎(chǔ)工作，提高預(yù)算管理信息化水平?？茖W(xué)合理的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)建立在信息充分和切合實際的條件下，并通過合理的編制流程，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)歷一個自上而下以及自下而上的循環(huán)編制過程，這樣將不斷地衍生大量的數(shù)據(jù)，所以規(guī)范企業(yè)基礎(chǔ)工作，提高預(yù)算管理信息化水平極為必要。通過先進的信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對企業(yè)的全部數(shù)據(jù)操作實行計算機管理，從預(yù)算的編制、執(zhí)行控制到預(yù)算考核都可借助于網(wǎng)絡(luò)來完成，這不僅可以有效的節(jié)約企業(yè)的運作成本，另外也能夠及時更新數(shù)據(jù)，從而便于管理層的實時管控，最大限度的發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

（4）建立健全企業(yè)相關(guān)考核指標(biāo)。考察核定應(yīng)保證公開和公平，與此同時還要考慮相應(yīng)措施的可行性和可操作化?？疾旌硕ú粌H有助于落實財務(wù)管控操作，而且在具體的考察核定中，有助于促進員工執(zhí)行預(yù)先測算管控的積極操作，以保障財務(wù)預(yù)先測算管控工作的圓滿完成。目前我國在制定財務(wù)管控的考察核定時，并不能全面的實施方案，另外也缺乏對員工相應(yīng)操作程度的把握，脫離實際的指標(biāo)需求嚴重的制約著相應(yīng)工作的順利進行。因此企業(yè)發(fā)展的方略規(guī)劃務(wù)必要切實的綜合財務(wù)預(yù)算的各個層面，以實現(xiàn)各個區(qū)域的協(xié)調(diào)和均衡，從而最終實現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化。

四、結(jié)束語

總的來說，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)一項重要的管理手段，是建立企業(yè)自我約束、自我控制、自我發(fā)展機制的有效方法，其在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著不可忽視的重要作用。企業(yè)應(yīng)充分的分析自身特點，依據(jù)企業(yè)實際建立相應(yīng)的預(yù)算管理體制，使財務(wù)預(yù)算管理切實參與到企業(yè)管理中，提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，確保企業(yè)最大限度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻

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