景知禮

內(nèi)部控制是企業(yè)維持經(jīng)營(yíng)管理秩序的重要機(jī)制，在企業(yè)發(fā)展中的重要性也就不言而喻。近些年來(lái)隨著我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的日益改變，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要影響。良好的內(nèi)部控制制度能夠維護(hù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的健康、穩(wěn)定，從而更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)需要重視內(nèi)部控制的完善，從而為企業(yè)的健康發(fā)展建立良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是指由企業(yè)全體工作人員包括董事會(huì)、管理層和基層工作者在內(nèi)采取的制約、管理、自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督等方法進(jìn)行企業(yè)管理的合稱(chēng)。內(nèi)部控制的主要目的就是為了保障企業(yè)能夠盡快盡好的完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并保證會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)信息的安全性與準(zhǔn)確性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的績(jī)效，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。

近些年來(lái)隨著各種重大會(huì)計(jì)舞弊事件的揭露，許多上市企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告上的造假被揭穿，在非常短的十年內(nèi)就出現(xiàn)資金困難甚至破產(chǎn)的現(xiàn)象，給投資者和國(guó)家造成了不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。上市公司的會(huì)計(jì)信息造假、違法違規(guī)事件頻發(fā)，對(duì)市場(chǎng)秩序造成了嚴(yán)重的沖擊。企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏是導(dǎo)致這些問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因。完善的內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性，保護(hù)企業(yè)與投資者的經(jīng)濟(jì)利益不受侵害。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知

在目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理中，仍有許多管理者對(duì)于內(nèi)部控制的重要性缺乏正確的認(rèn)知。管理者認(rèn)為只要做好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售活動(dòng)，自然會(huì)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，等到企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大之后再去進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善。此外，部分企業(yè)沒(méi)有做好事前、事中的控制措施，更多的注重于事后控制，導(dǎo)致無(wú)法有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（二）內(nèi)控控制秩序混亂

企業(yè)內(nèi)部控制的秩序混亂，例如董事會(huì)作為公司事務(wù)處理中的重要組織，不但沒(méi)有對(duì)管理層進(jìn)行較好的管理，并且缺乏獨(dú)立性，制約了董事會(huì)作用的發(fā)揮；監(jiān)管會(huì)在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中沒(méi)有根據(jù)相關(guān)規(guī)定和條約約束董事會(huì)和管理層的行為和權(quán)力，部分中小企業(yè)甚至沒(méi)有設(shè)置董事會(huì)以及監(jiān)管會(huì)。

（三）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在不足之處。我國(guó)企業(yè)在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售和融資等活動(dòng)中缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)中存在各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，風(fēng)險(xiǎn)管理的不足使得企業(yè)在投資以及信貸決策方面容易出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)管理者在重大決策中往往喜歡用自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，給企業(yè)帶來(lái)較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

（四）監(jiān)管力度不嚴(yán)

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度不足也是限制企業(yè)內(nèi)部控制作用發(fā)揮的重要因素。許多中小型企業(yè)在建設(shè)時(shí)根本沒(méi)有考慮內(nèi)部控制，因此也就沒(méi)有設(shè)立審計(jì)與監(jiān)督部門(mén)，部分企業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但是仍有許多問(wèn)題限制了其發(fā)展，例如審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的限制能力有限，再加上審計(jì)人員自身的經(jīng)濟(jì)利益受到部門(mén)的限制，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展建立

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

管理層應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制制度的完善，并且在有效的內(nèi)部控制中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理力度，并熟悉相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。企業(yè)要想在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中獲得更好的發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)運(yùn)行效率，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與審核的力度，并簡(jiǎn)化各項(xiàng)流程。同時(shí)，企業(yè)要不斷完善自身的管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，避免會(huì)計(jì)舞弊事件的出現(xiàn)。

（二）落實(shí)內(nèi)外部審計(jì)

企業(yè)需要通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)落實(shí)內(nèi)部控制，并且要明確內(nèi)部審計(jì)的范圍和權(quán)限，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有序性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，同時(shí)要樹(shù)立獨(dú)立工作的觀念，定期和不定情對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行審計(jì)。此外，政府和銀監(jiān)局也應(yīng)當(dāng)有效發(fā)揮外部審計(jì)的職能，對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)管。

（三）建立完善的制衡機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的制衡機(jī)制，將不同工作分配給不同的員工，定期輪換，從而形成相互制約的體系；制定一套員工相應(yīng)的管理規(guī)范與業(yè)務(wù)手冊(cè)，由部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)績(jī)效進(jìn)行分析、核實(shí)與復(fù)核；嚴(yán)格控制企業(yè)資產(chǎn)，確保資金、固定資產(chǎn)以及庫(kù)存商品的安全，固定資產(chǎn)需要進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)和清算。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)效益為評(píng)價(jià)指標(biāo)，合理估算各影響因素。在企業(yè)進(jìn)行投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，需要先找出可控因素和不可控因素，同時(shí)預(yù)測(cè)各種可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)事件，做出合理的預(yù)測(cè)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)劃，能夠有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，例如重視客戶(hù)信用分級(jí)制度的完善以及成本預(yù)算控制等。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制作為保護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有效性的控制制度，其對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性也是毋庸置疑。因此，需要對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化與改革，從而建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向、精細(xì)化管理為需求的組織形式。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)需要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)狀，建設(shè)相匹配的內(nèi)部控制制度，以期在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，能夠提升經(jīng)營(yíng)管理效率，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)能夠達(dá)到自身的發(fā)展目標(biāo)。（作者單位為滑縣藍(lán)天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）