□ 文/劉軍

企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化重在提高有效性

□ 文/劉軍

企業(yè)內(nèi)控制度是從公司經(jīng)營理念和實踐創(chuàng)新中提煉出來的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的有效做法和具體實招。內(nèi)控制度體現(xiàn)公司管理能力和水平，揭示公司生產(chǎn)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的風險點和可能發(fā)生問題的關(guān)鍵點，突出責任、程序、標準、權(quán)限、時限等要素。因此企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化，要堅持問題導(dǎo)向，堅持解放思想，堅持從實際出發(fā)，重在提高有效性。

企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化基本要求

公司內(nèi)控制度優(yōu)化總要求是“可操作、可問責、全覆蓋、數(shù)量少”?？刹僮骺梢詮膬蓚€方面來判斷，一方面是合規(guī)。內(nèi)控制度要符合黨紀黨規(guī)和國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范，不得與黨紀黨規(guī)和法律法規(guī)有沖突。另一方面是對工作節(jié)點和風險的管控。工作節(jié)點和風險點要清晰，設(shè)置的監(jiān)督、制衡和約束的管控措施是可執(zhí)行的，并且有效有力。

企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化始于分析業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程梳理。原則上業(yè)務(wù)流程相同，公司內(nèi)控制度相同。因此，企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化，流程相同的內(nèi)控制度要合并。由于市場或管理的變化，形成的沒有業(yè)務(wù)需求的內(nèi)控制度要廢止；新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)需求，如果沒有相應(yīng)的制度，要增加填補公司內(nèi)控制度空白。

在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下實施的內(nèi)控制度優(yōu)化，要堅持法制思維，依法治企。發(fā)揮風險管理委員會的作用，通過制衡與約束機制，講大局意識和制度剛性，堅持公司利益優(yōu)先。并且企業(yè)內(nèi)控制度不能因公司負責人的變動而改變，不能因部門強勢而改變。

企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化過程，也是公司內(nèi)控制度宣貫的過程，特別是對關(guān)鍵的“少數(shù)”宣貫的過程。企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化要制度化常態(tài)化，每年要定期對公司內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行評價，發(fā)現(xiàn)問題，及時評估，堅持要講成本意識和制度穩(wěn)定性，堅持定期優(yōu)化。

當然也不能以優(yōu)化或持續(xù)優(yōu)化為名，一年之中多次修訂企業(yè)內(nèi)控制度，或各項內(nèi)控制度輪番滾動修訂。內(nèi)控制度要解決法律變化、市場變化，而內(nèi)控制度優(yōu)化滯后產(chǎn)生的制度不匹配問題，設(shè)置有關(guān)無縫對接條款，維護制度的穩(wěn)定性。

內(nèi)控制度優(yōu)化嚴守公司邊界

公司邊界是公司內(nèi)控最重要的基礎(chǔ)。公司內(nèi)控活動不能超越公司邊界。

企業(yè)內(nèi)控制度首先要清晰劃定公司邊界，明確界定與國家機關(guān)的關(guān)系及業(yè)務(wù)界面、與所屬公司關(guān)系界面、與關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)界面、與客戶的業(yè)務(wù)界面。國家機關(guān)與公司的關(guān)系是管理者與受管理者、執(zhí)法者與執(zhí)法相對人的關(guān)系，公司業(yè)務(wù)必須服從國家機關(guān)的管理。服從管理與加強溝通、反映問題爭取支持等正常工作不矛盾。

公司與所屬公司關(guān)系是股權(quán)管理關(guān)系，要尊重所屬公司的法人地位，依《公司法》和所屬公司章程行事，不能將所屬公司視同公司的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。所屬公司如是多家股東的公司，應(yīng)尊重其他股東的權(quán)益，友好協(xié)商。公司與所屬公司業(yè)務(wù)界面應(yīng)按與客戶的業(yè)務(wù)界面來處理。公司與關(guān)聯(lián)公司和客戶的關(guān)系，就是公司與公司之間的關(guān)系，在法律層面上是平等的，在業(yè)務(wù)方面是互利互惠符合各自內(nèi)控要求的。

界定公司邊界，明確與國家機關(guān)、所屬公司、關(guān)聯(lián)公司和客戶的業(yè)務(wù)界面，不等同內(nèi)控不涉及國家機關(guān)、所屬公司、關(guān)聯(lián)公司和客戶。企業(yè)內(nèi)控是規(guī)范公司內(nèi)部行為，進而防范風險，必然涉及國家機關(guān)、所屬、關(guān)聯(lián)公司和客戶，但是，不能對有關(guān)國家機關(guān)、所屬、關(guān)聯(lián)公司和客戶的行為進行規(guī)范。界定公司邊界，就是要將規(guī)范公司內(nèi)部行為與規(guī)范公司同國家機關(guān)、所屬公司、關(guān)聯(lián)公司和客戶區(qū)別開來，提高內(nèi)控的有效性。

內(nèi)控制度優(yōu)化與信息化同步

業(yè)務(wù)部門主導(dǎo)的流程，往往建立在經(jīng)驗和習慣之上，在系統(tǒng)性、經(jīng)濟性、合理性、有效性方面或多或少考慮不周。公司信息化建設(shè)起步于傳統(tǒng)的公司內(nèi)控制度，制約了信息化作用的發(fā)揮。公司內(nèi)控制度存在相互脫節(jié)或重復(fù)，缺乏頂層設(shè)計，未形成一個立體交叉、多角度、全方位的內(nèi)控體系。信息化以系統(tǒng)思維為基礎(chǔ)不同于傳統(tǒng)思維定式，信息化改變了傳統(tǒng)的信息的采集、存儲及整理方式，改變了傳統(tǒng)信息的溝通、處理方式，提高了效率和信息的集成性。信息化不僅是內(nèi)控極其重要的工具，還逐漸主導(dǎo)公司內(nèi)控，傳統(tǒng)控制轉(zhuǎn)向?qū)崟r控制。實時控制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息生成即時有效無差錯傳遞，信息化技術(shù)在公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的普遍應(yīng)用，使內(nèi)控越來越依賴于信息化。

流程是信息化與內(nèi)控制度的共同基礎(chǔ)。流程梳理和優(yōu)化，要轉(zhuǎn)變觀念，樹立信息化理念優(yōu)先的觀念，信息化理念指引梳理流程、優(yōu)化流程，改變傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)即時過程控制。流程優(yōu)化成果，不僅運用于信息化，也運用于內(nèi)控制度優(yōu)化。信息化與內(nèi)控制度源于同一基礎(chǔ)，是公司管理的兩翼，相輔相成。信息化為內(nèi)控制度落地提供硬保障。信息化實現(xiàn)工作流程信息環(huán)環(huán)相扣、無縫銜接，實現(xiàn)“以機器管人”，實現(xiàn)科學(xué)監(jiān)控。內(nèi)控制度為信息化實施提供制度依據(jù)。信息化與內(nèi)控制度的這種關(guān)系，決定了信息化與內(nèi)控制度優(yōu)化要同步進行。

內(nèi)控制度優(yōu)化與問責相結(jié)合

企業(yè)內(nèi)控制度著眼于公司生產(chǎn)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督、制衡和約束，維護員工人身安全、資金安全和資產(chǎn)安全。

企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化強調(diào)可問責，不僅是追究違反制度的責任者和制定脫離實際制度的責任者的責任，還在于亡羊補牢，“一案雙查”，捋清公司內(nèi)控制度本身存在的問題或瑕疵，為優(yōu)化公司內(nèi)控制度提供事實支撐。公司內(nèi)控制度優(yōu)化，不能局限于審計檢查和內(nèi)控評價，還要和對違規(guī)違紀行為責任人的查處及問責結(jié)合，發(fā)揮監(jiān)督合力。

公司內(nèi)控有力，為廉政風險防控奠定堅實的基礎(chǔ)。公司內(nèi)控制度實現(xiàn)科學(xué)性、連貫性和可操作性，就能實現(xiàn)廉政風險防控的作用。按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督分設(shè)的監(jiān)督理論，合理分權(quán)，不相容職務(wù)必須分設(shè)，確保一人不能獨立完成一件事，依據(jù)制度設(shè)計的制衡與約束控制風險的發(fā)生。在界定和梳理權(quán)力邊界的基礎(chǔ)上，以權(quán)力制橫權(quán)力，通過權(quán)力的分解、制衡，重新規(guī)范和優(yōu)化工作流程，進而建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴密、制約有效的權(quán)力運行機制，做到流程合理銜接，既順暢便捷，又監(jiān)督制約。廉政風險防控針對風險點，提出防范措施，用制度管人、管權(quán)、管事。廉政風險防控有效，促使公司內(nèi)控更加完備。

作者單位：中海石油化工進出口公司