劉欣

【摘 要】 隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，上市公司數(shù)量在不斷增加，這既是公司發(fā)展壯大的一種體現(xiàn)，也是公司順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)的一種變革。在這一過(guò)程中，上市公司與非上市公司之間的差異性成為了一些專(zhuān)業(yè)人士研究的焦點(diǎn)，尤其是財(cái)務(wù)管理方面的區(qū)別，對(duì)其進(jìn)行深度研究，可以為一些即將上市的公司提供財(cái)務(wù)管理方面的參考，避免上市之后由于財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題而影響公司的良性發(fā)展。筆者結(jié)合相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)和理論對(duì)上市公司與非上市公司財(cái)務(wù)管理的區(qū)別進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性的解決措施。

【關(guān)鍵詞】上市公司；非上市公司；財(cái)務(wù)管理；區(qū)別；措施

一、引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，從未上市到上市是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要里程碑。通常情況下，上市公司具有一定的優(yōu)勢(shì)，有利于公司的快速發(fā)展，與此同時(shí)，也存在一定的劣勢(shì)，給公司發(fā)展帶來(lái)一定的障礙。上市公司的優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在拓寬企業(yè)的融資渠道，提高公司形象，產(chǎn)生品牌效應(yīng)，促進(jìn)公司運(yùn)營(yíng)管理更加規(guī)范。在劣勢(shì)方面主要表現(xiàn)在受到的監(jiān)督更加嚴(yán)格，監(jiān)督的內(nèi)容也有所拓展，為企業(yè)帶來(lái)一定的管理壓力，并要求公司管理要透明化、公開(kāi)化，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和受到的影響因素也有所增加。本文闡述上市公司和非上市公司之間的財(cái)務(wù)管理區(qū)別和對(duì)策，目的就是為了降低公司上市之后的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部管控，促進(jìn)公司平穩(wěn)運(yùn)行。

二、上市公司的主要特點(diǎn)

第一，上市公司屬于股份有限責(zé)任公司，是由股東承擔(dān)有限責(zé)任，公司的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)是相互分開(kāi)的，在參與公司決策時(shí)，需要選舉董事會(huì)并投票公決；第二，上市公司可以利用證券市場(chǎng)進(jìn)行資金籌集，降低了資金壓力；第三，上市公司對(duì)于財(cái)務(wù)披露方面要求更為嚴(yán)格，需要接受多方面的監(jiān)督；第四，上市公司的股份可以在證券交易所中使用掛牌自由交易的模式，具有更廣闊的交易途徑；第五，上市公司必須要具備相應(yīng)的資質(zhì)，即成立不低于3年，股本部總額不少于5000萬(wàn)元，持有股票價(jià)值在1000元以上的股東數(shù)量要超過(guò)1000人。

三、上市公司與非上市公司財(cái)務(wù)管理方面的區(qū)別

1.對(duì)會(huì)計(jì)信息處理要求較高

公司上市之后，受到的外部監(jiān)督較多，關(guān)注程度也有所上升，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)影響公司的形象和品牌的影響力，不利于公司公信力的提升，從而影響企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。在這一過(guò)程中，就需要會(huì)計(jì)信息更加及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、客觀，以降低上市公司籌資的難度，提高股票價(jià)值。

2.對(duì)財(cái)務(wù)管理要求更嚴(yán)

作為上市公司的財(cái)務(wù)管理人員必須詳細(xì)了解上市方面的規(guī)則，才能科學(xué)的做出相關(guān)的調(diào)整，滿足實(shí)際的需求。通常情況下，公司上市之后，與財(cái)務(wù)管理方面相關(guān)的規(guī)則都會(huì)更加嚴(yán)格，如說(shuō)會(huì)計(jì)信息披露方面的規(guī)則，內(nèi)部控制方面的規(guī)則，融資方面的規(guī)則等等，通過(guò)規(guī)則的嚴(yán)格管控，防止虛假行為所帶來(lái)的對(duì)人民群眾利益的損害，如一些上市公司通過(guò)財(cái)務(wù)作假來(lái)謊報(bào)公司的經(jīng)營(yíng)情況，以獲取股票升值。

3.財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)的融合度更高

對(duì)于這方面的差異主要是上市規(guī)則所決定的，如財(cái)務(wù)管理方面的預(yù)算和決算報(bào)告必須經(jīng)過(guò)股東大會(huì)集體表決，對(duì)于財(cái)務(wù)定期報(bào)告必須要進(jìn)行收入、盈利和成本等方面的詳細(xì)分析，對(duì)于一些通過(guò)募集資金來(lái)建設(shè)的項(xiàng)目必須要進(jìn)行定期的跟蹤式情況匯報(bào)，衡量其是否達(dá)到階段性目標(biāo)。

4.在關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理上要求較高

上市公司必須要做好財(cái)務(wù)信息的披露工作，在這一過(guò)程中，只有保證關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范性、系統(tǒng)性和及時(shí)性管理才能確保信息披露準(zhǔn)確合規(guī)，有效銜接披露行為和其他部門(mén)之間的聯(lián)系。

5.在保密方面管理更嚴(yán)

上市公司面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，影響因素較多，相關(guān)的信息透明度較高，所以容易產(chǎn)生一些重要信息的外泄。因此，要做好保密工作，比非上市公司更要嚴(yán)格，以免損害公司自身利益。

四、提高上市公司財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策

1.提高上市公司財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

（1）對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。根據(jù)公司的實(shí)際情況，聘請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)人士以實(shí)際的案例進(jìn)行具體分析，培訓(xùn)相關(guān)的業(yè)務(wù)。對(duì)于培訓(xùn)結(jié)果要進(jìn)行考核，不合格者，取消該崗位的任職資格。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分析，制定科學(xué)可行的處理措施，明確處理原則，從而促進(jìn)于財(cái)務(wù)人員提高工作質(zhì)量和效率，能夠?qū)τ谝恍┩话l(fā)情況及時(shí)應(yīng)對(duì)。筆者建議，定期舉辦相應(yīng)的討論會(huì)，分享經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)進(jìn)行問(wèn)題的溝通。

（3）對(duì)上市之后財(cái)務(wù)管理上的相關(guān)規(guī)則進(jìn)行宣傳和教育，使財(cái)務(wù)人員了解實(shí)際的情況，以便進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化；除此之外，還要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作施行責(zé)任化管理機(jī)制，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，提高財(cái)務(wù)管理人員的積極性。

2.完善上市公司財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)則、體系和制度

（1）協(xié)調(diào)好公司總部和所屬各單位之間的關(guān)系，建立適合公司發(fā)展的會(huì)計(jì)報(bào)表編制及復(fù)核體系，對(duì)于一些需要外報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，要嚴(yán)格審核，建立兩級(jí)以上的復(fù)核體系，并保留復(fù)合痕跡，避免出現(xiàn)漏洞。

（2）對(duì)于一些母子公司結(jié)構(gòu)的上市公司，在進(jìn)行子公司相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表審核時(shí)必須建立負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人承諾保證制度，簽訂保證書(shū)，規(guī)避會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作過(guò)程中的流程、規(guī)范、原則等方面的制定，保證過(guò)程的合規(guī)性。如資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)函證并形成記錄、對(duì)資產(chǎn)減值進(jìn)行測(cè)試程序的制定、核定收入的條件是否充分等等。

（4）建立財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中的監(jiān)督機(jī)制。及時(shí)的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的審查，并保證審查部門(mén)工作的獨(dú)立性。

（5）建立內(nèi)部控制規(guī)則，按規(guī)則來(lái)指導(dǎo)工作。主要包括會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和對(duì)外擔(dān)保、融資、提供財(cái)務(wù)資助等等。除此以外，還要注重融資方面規(guī)則的建立，比如說(shuō)增發(fā)、配股、非公開(kāi)發(fā)行股票（定向增發(fā)）、公司債、可轉(zhuǎn)債、分離債等等。再有就是募集資金的項(xiàng)目管理規(guī)則，主要包括募集資金賬戶(hù)管理、募集資金的理財(cái)管理、募集資金項(xiàng)目管理等等。

3.建立科學(xué)的信息披露機(jī)制

（1）建立信息披露的平臺(tái)。使用電子信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，組建相應(yīng)的信息平臺(tái)，及時(shí)進(jìn)行信息的披露，由專(zhuān)人監(jiān)管，并設(shè)置登錄系統(tǒng)和安保系統(tǒng)。

（2）建立會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)的規(guī)則。通過(guò)實(shí)際調(diào)查研究，這一規(guī)則主要包括定期報(bào)告披露相關(guān)事項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)告披露注意事項(xiàng)、業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)及修正披露規(guī)定等，建立時(shí)要注意咨詢(xún)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人士，爭(zhēng)取相關(guān)部門(mén)的建議。

（3）對(duì)于要披露的信息必須做好審查，要按照相應(yīng)的法律法規(guī)和公司的規(guī)定來(lái)進(jìn)行及時(shí)的、真實(shí)的、全面的披露，這一過(guò)程中要做好重要信息的保密工作。

（4）對(duì)于關(guān)聯(lián)交易信息的及時(shí)披露，要經(jīng)過(guò)關(guān)聯(lián)方認(rèn)定。與此同時(shí)，在年度定期報(bào)告披露過(guò)程中，要做好下一年度的關(guān)聯(lián)方交易金額估算，并上報(bào)股東大會(huì)審核。除此以外，還要做好關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)工作，并簽訂相關(guān)的協(xié)議，明確各方責(zé)任和利益分配。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中管理的主要內(nèi)容，尤其是上市企業(yè)，為了更好的適應(yīng)市場(chǎng)需求，規(guī)避發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須做好財(cái)務(wù)管理工作。從財(cái)務(wù)管理的人員素質(zhì)提升、機(jī)制完善、披露工作的及時(shí)有效開(kāi)展、相關(guān)規(guī)則和體系建立等等方面提升財(cái)務(wù)管理水平，為公司的快速發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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