劉廷國(guó)
【摘 要】科研事業(yè)單位在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、提高我國(guó)科研技術(shù)水平中發(fā)揮著重要作用。新形勢(shì)下,科研事業(yè)單位必須從強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制入手,構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系,杜絕違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生,不斷提高財(cái)政資金使用效益,充分發(fā)揮科研事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)職能。本文對(duì)科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的意義以及實(shí)施策略進(jìn)行探討。
【關(guān)鍵詞】科研事業(yè)單位;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;意義
一、科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的意義
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指單位在貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)規(guī)定的前提下,結(jié)合單位經(jīng)營(yíng)方針,對(duì)會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)人員實(shí)施的一系列約束、調(diào)整、控制措施。對(duì)于科研事業(yè)單位而言,實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的意義主要表現(xiàn)在以下方面:
1.有利于防范舞弊腐敗現(xiàn)象發(fā)生
科研事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款,通過(guò)加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)政資金使用全過(guò)程的監(jiān)管,確保賬實(shí)相符,避免內(nèi)部人員利用職務(wù)之便擅自挪用資金,有效預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪。在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的情況下,可以提高內(nèi)部人員的警惕性,約束領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)行為,確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)運(yùn)行。
2.有利于深化單位內(nèi)部改革
科研事業(yè)單位一直存在著內(nèi)部控制弱化的現(xiàn)象,而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制既是內(nèi)部控制體系的重要組成部分,也是內(nèi)部控制實(shí)施的前提和基礎(chǔ)。所以,強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于科研事業(yè)單位健全內(nèi)部控制體系,推動(dòng)單位深化改革,構(gòu)建起透明、民主、公開的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制,履行好事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)職責(zé)。
3.有利于提高財(cái)政資金管理水平
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是保障科研單位規(guī)范化、科學(xué)化開展財(cái)務(wù)管理工作的有效手段,通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息可靠性和真實(shí)性進(jìn)行審查,能夠強(qiáng)化對(duì)單位財(cái)政資金的全過(guò)程監(jiān)管。同時(shí),會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可有效監(jiān)督控制單位財(cái)務(wù)支出情況,通過(guò)會(huì)計(jì)信息反映單位財(cái)務(wù)狀況,保障財(cái)政資金安全。
二、科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的實(shí)施措施
1.提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)
對(duì)于科研事業(yè)單位而言,會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的實(shí)施需要良好的內(nèi)控意識(shí)作為保障,我國(guó)現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》中的一些條款強(qiáng)調(diào)了事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性,并對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)工作進(jìn)行了明確規(guī)定,鑒于此,增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)是構(gòu)建科學(xué)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的關(guān)鍵之所在。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起好帶頭作用,對(duì)與內(nèi)控制度有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí),樹立起危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),對(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施負(fù)責(zé)。財(cái)政部門則應(yīng)與其他部門進(jìn)行聯(lián)合,進(jìn)一步加大宣傳力度,組織開展學(xué)習(xí)及培訓(xùn)工作,使單位從上到下的所有人員都能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí),從而增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。此外,應(yīng)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境,在遵循不相容崗位相分離原則的基礎(chǔ)上,根據(jù)單位的實(shí)際情況,制定合理可行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,借此來(lái)提高制度的可行性、可操作性以及實(shí)效性,使會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的作用能夠得以最大限度地發(fā)揮,這對(duì)于推動(dòng)科研事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
2.健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
在當(dāng)前的新形勢(shì)下,科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)施細(xì)則加以完善,以此來(lái)確保會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有序開展。單位應(yīng)制定實(shí)行目標(biāo),據(jù)此構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,使所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能按照預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行。在具體的制定過(guò)程中,單位應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況,合理設(shè)置崗位,明確分工,使各部門及人員知道自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí),應(yīng)建立財(cái)務(wù)明細(xì)預(yù)算制度,對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理,為會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性提供保障。除此之外,單位還應(yīng)對(duì)程序的制約予以重視,針對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行單獨(dú)處理。
3.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱,由此對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)形成了阻礙和制約,對(duì)部門預(yù)算的執(zhí)行也造成了一定的影響,鑒于此,必須強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,具體可從如下幾個(gè)方面著手:
(1)應(yīng)對(duì)每日的現(xiàn)金收入進(jìn)行安全存儲(chǔ),在沒(méi)有特殊情況的前提下,應(yīng)盡數(shù)存入到銀行當(dāng)中,并做好相應(yīng)的入賬工作。
(2)所有銀行賬戶表必須留存副本,并進(jìn)行存檔,以備日后檢查之用。同時(shí),應(yīng)提前對(duì)財(cái)務(wù)月報(bào)表進(jìn)行編制,并由專人負(fù)責(zé)核對(duì),這樣可以減少費(fèi)用差異問(wèn)題的產(chǎn)生。此外,應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行妥善保管,避免重要數(shù)據(jù)丟失的情況發(fā)生。
(3)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)繼續(xù)教育予以足夠的重視,支持單位會(huì)計(jì)人員參加相關(guān)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),借此來(lái)了解國(guó)家新的制度和法規(guī),從而為會(huì)計(jì)信息的完整性提供保障,其四,應(yīng)對(duì)原始憑證審批制度進(jìn)行全面落實(shí),以此來(lái)規(guī)避會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)會(huì)計(jì)核算程序加以完善,杜絕各種失誤。
4.全面落實(shí)預(yù)算控制
為確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的有效實(shí)施,科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)全面落實(shí)預(yù)算控制,具體可從幾個(gè)方面著手:
(1)按會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)際情況,完善資產(chǎn)預(yù)算管理辦法,為提升預(yù)算管理效果,可加入績(jī)效預(yù)算管理。
(2)可通過(guò)高效措施的制定,調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的主觀能動(dòng)性,提高資產(chǎn)預(yù)算質(zhì)量,杜絕差錯(cuò)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),可對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行分解,并落實(shí)到個(gè)人,實(shí)行優(yōu)獎(jiǎng)劣罰,這樣可以激發(fā)人員的工作積極性。
(3)應(yīng)完善預(yù)算反饋制度,借此來(lái)對(duì)資產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤,通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的對(duì)比,找出問(wèn)題所在,采取相應(yīng)的方法加以解決處理,由此可使單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控水平得以提升。
5.加快會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)
在信息時(shí)代的背景下,科研事業(yè)單位應(yīng)加快會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè),借此來(lái)提升財(cái)務(wù)分析與決策的科學(xué)性,為信息共享提供保障。在信息化平臺(tái)上,單位的各個(gè)部門之間可以共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)部門通過(guò)該平臺(tái)能夠及時(shí)獲取相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),并在分析整理之后,匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo),這部分?jǐn)?shù)據(jù)信息可作為科研項(xiàng)目開展及戰(zhàn)略編制的主要依據(jù)。此外,信息化平臺(tái)還可以根據(jù)單位的實(shí)際發(fā)展情況,編制出標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程,有助于會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行力的增強(qiáng),可滿足單位科研業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。
6.完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度
為確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的有序開展,科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立一套相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,借此來(lái)增強(qiáng)監(jiān)督力度。實(shí)際工作中,可結(jié)合本單位的情況,對(duì)相關(guān)的規(guī)范制度加以完善,借此來(lái)保證會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益不受侵犯,從而使監(jiān)督工作可以順利進(jìn)行。為使審計(jì)工作的作用得以全面發(fā)揮,應(yīng)采取定期與不定期相結(jié)合的審計(jì)方法,對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,要及時(shí)進(jìn)行解決處理,提升會(huì)計(jì)內(nèi)控成效。在完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,還應(yīng)建立外部監(jiān)督機(jī)制,引入外部審計(jì)力量,彌補(bǔ)內(nèi)審獨(dú)立性缺乏的問(wèn)題,對(duì)科研事業(yè)單位的外部監(jiān)督,相關(guān)部門應(yīng)明確分工,并形成合力,發(fā)揮監(jiān)督職能。此外,應(yīng)加大對(duì)科研物資采購(gòu)及經(jīng)費(fèi)使用等環(huán)節(jié)的審核,借此來(lái)確保財(cái)產(chǎn)物資的完整性。
三、結(jié)論
總而言之,科研事業(yè)單位作為科學(xué)研究、技術(shù)創(chuàng)新的國(guó)家事業(yè)型單位,必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,肅清財(cái)政資金運(yùn)行的內(nèi)部環(huán)境,杜絕舞弊腐敗行為的發(fā)生,提高財(cái)政資金的使用效率??蒲惺聵I(yè)單位要認(rèn)清會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性,構(gòu)建起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作向規(guī)范化、科學(xué)化的經(jīng)濟(jì)管理模式轉(zhuǎn)型,不斷提高科研事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。
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