江雪琴

摘要：當(dāng)下，我國企業(yè)的管理環(huán)境日益復(fù)雜，尤其是企業(yè)風(fēng)險越來越多。為了提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，早日實現(xiàn)企業(yè)的目標，我國各企業(yè)在風(fēng)險管理時對內(nèi)部審計的工作越來越關(guān)注。我國企業(yè)內(nèi)部審計工作既是企業(yè)自身所建立的獨立評價制度，又是對企業(yè)的所有經(jīng)濟項目考察與評價的工作，對企業(yè)在今后的管理中有非常重要的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計風(fēng)險；成因；防范

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

（一）企業(yè)內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計的工作人員在很大程度上決定著企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，而且還會對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險造成一定的影響。首先，企業(yè)以及相關(guān)的審計機構(gòu)缺乏對內(nèi)部審計的控制管理制度，造成了內(nèi)部審計的工作人員對內(nèi)部審計的風(fēng)險意識較為模糊，相對來說比較重視審計的項目與工作，對內(nèi)部審計的風(fēng)險認識不足。其次，內(nèi)部審計工作人員對相關(guān)的法律法規(guī)了解片面，在審計工作中容易出現(xiàn)錯誤判斷的情況，增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險。最后，低素質(zhì)的內(nèi)部審計工作人員專業(yè)知識水平一般，缺乏對其他專業(yè)知識的了解，無法提高審計水平，創(chuàng)新審計手段，使內(nèi)部審計的風(fēng)險逐步形成。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計的技術(shù)與方法存在漏洞

企業(yè)內(nèi)部審計工作的技術(shù)與方法現(xiàn)階段還存在著一定漏洞與局限性，在抽樣審計的工作中，誤差的大小常常會對審計的結(jié)論造成很大的影響，并且相關(guān)審計工作的方法與技術(shù)較國內(nèi)外先進審計機構(gòu)相比較為落后，內(nèi)部審計的工作程序不規(guī)范，審計方法具有一定的不確定性等都促使了內(nèi)部審計風(fēng)險的形成。其中，抽樣審計的方法很容易出現(xiàn)誤差，會直接對內(nèi)部審計的正確性造成影響。但是，目前大多數(shù)的審計機構(gòu)采用的仍然是抽樣審計的工作方法，抽樣審計主要是為了防止作弊查找錯誤，其主要特點是能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)信息，總賬以及日記賬等進行合理的檢查。在運用抽樣審計的方法進行審計時，工作人員的主觀經(jīng)驗對審計結(jié)論的影響較大，但是隨著業(yè)務(wù)工作越來越多，會計信息數(shù)目越來越大，審計工作的范圍越來越廣，抽樣審計的方法很容易出現(xiàn)重大錯報、漏報的問題，形成一定的審計風(fēng)險。另外，企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏一定的管理與控制，很容易導(dǎo)致企業(yè)因經(jīng)營不善而倒閉。根據(jù)國內(nèi)外先進的內(nèi)部審計管理經(jīng)驗來看，內(nèi)部審計機構(gòu)在建立時也要配備與之適應(yīng)的相關(guān)制度。但是目前我國大多數(shù)企業(yè)缺乏與內(nèi)部審計相關(guān)的管理制度，導(dǎo)致審計工作環(huán)境較為混亂，形成了內(nèi)部審計的風(fēng)險。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境較差引起風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部審計工作的環(huán)境較差，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險不斷出現(xiàn)，阻礙企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營，不良的內(nèi)部審計工作環(huán)境很容易導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視程度不足，并且對待審計工作還存在一定的認識錯誤，在很大程度上引起了企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境較差引起的一系列風(fēng)險，其主要原因是管理層的領(lǐng)導(dǎo)對審計部門的隊伍建設(shè)不夠重視，缺乏一些專業(yè)化的人才，并且對現(xiàn)有的審計工作人員沒有設(shè)置相關(guān)的技能培訓(xùn)機制，內(nèi)部審計隊伍缺乏穩(wěn)定性，人員配備極度不足。部分企業(yè)在內(nèi)部審計相關(guān)制度方面的漏洞使得很多內(nèi)部審計的工作出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象，無法有效的執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境較差給內(nèi)部審計的工作帶來一定的風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

（一）進行科學(xué)化管理

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的機制。我國的內(nèi)部審計協(xié)會屬于各個企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中的一種自律組織，其作用是各個企業(yè)在進行審計工作時都能給予正確的評價與指導(dǎo)。我國企業(yè)的內(nèi)部審計協(xié)會對其內(nèi)容的傳播都必須快速的進行，也應(yīng)符合國際審計工作的要求。并且在加強審計工作的同時，也應(yīng)該多注重企業(yè)內(nèi)部的審計工作機制，相關(guān)的工作人員也要不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水準，為今后企業(yè)的內(nèi)部工作創(chuàng)造一個新格局。

2.加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的制度。企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)職責(zé)是，建立適合的審計計劃、審計方案、審計底稿以及審計報告等制度，在制定審計計劃與方案的時候，必須確保制度內(nèi)容的嚴密性，在建立審計工作程序中時刻關(guān)注企業(yè)的動態(tài)，在對企業(yè)內(nèi)部項目進行審核時必須確保其流程的準確性，并且在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險審計工作中對其存在的風(fēng)險進行正確的評估。在企業(yè)風(fēng)險評估的理論中，分析并總結(jié)出經(jīng)驗，在企業(yè)未來的內(nèi)部審計風(fēng)險工作中樹立良好的榜樣。確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的制度有效的進行。財務(wù)的相關(guān)信息都符合企業(yè)的標準，企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都符合我國的法律法規(guī)。為了徹底完善我國企業(yè)內(nèi)部的審計工作，各企業(yè)必須提高對審計工作的重要性、培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感，以此促進企業(yè)審計工作的順利進行。

（二）增強人員隊伍的建設(shè)

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的建設(shè)。為了徹底完善我國企業(yè)內(nèi)部人員隊伍的建設(shè)，首先必須對新引進的人員進行相應(yīng)的考試，確保其自身都具有專業(yè)的知識理論；其次對不同的審計工作進行科學(xué)的分配，確保最大化的使用資源；最后建立符合企業(yè)自身的審核制度，并定期對所有相關(guān)的工作者進行考察，與此同時，對積極主動，并在規(guī)定時間內(nèi)完成任務(wù)的人員進行獎勵，以此提高審計人員工作的積極性。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。若想提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，必須做到以下兩點：第一，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，并不斷的進行完善，只有內(nèi)部審計人員充分了解自身的職責(zé)，才能在符合國情的基礎(chǔ)上開創(chuàng)新的審計手段與專業(yè)技術(shù)，依次減少企業(yè)內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。第二，豐富企業(yè)審計人員的培訓(xùn)內(nèi)容，與此同時，還要適當(dāng)鼓舞審計人員與不同企業(yè)進行業(yè)務(wù)中的交流，培養(yǎng)審計人員的正確的工作理念，依次提高其自身的綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計一直存在于企業(yè)審計項目中，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險永遠不可能為零，但是，對于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險人們也不用很畏懼，因為，人們有時間可以充分了解企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)容以及特點，并對其進行深入分析并歸納出風(fēng)險來源的因素，以此提出有效的防范措施，進而提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

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