梁漢德

摘要：隨著新形勢下財務管理規(guī)范化、科學化、精細化管理的要求，省財政廳和地質主管部門對各地勘單位的財政經費和財政性資金的預算、使用、管理、決算等方面的要求越來越細化，目前現(xiàn)行的財務核算出現(xiàn)的問題也層層出新，內控管理不到位，統(tǒng)一監(jiān)管力度弱。因此，本文將從地勘單位內控的視角對建設財務核算集中監(jiān)管系統(tǒng)進行了探討與研究。

關鍵詞：地勘單位；內部控制；財務核算；集中監(jiān)管

內部控制既是地勘單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是治理的基石。實施好內控規(guī)范，對于提高單位管理水平，改進公共服務的質量和效率，規(guī)范財經秩序，建設服務型的公益性地質工作都具有重要意義。

一、廣東各級地勘單位財務管理內控方面的存在問題

（一）財務管理職能

1.財務集中管理的力度較弱?；鶎訂挝粚嵭衅髽I(yè)化經營，財務單獨核算，分級管理難以完全到位。

2.數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計困難，上下級財務信息不透明，部分單位會計信息失真。

3.財務數(shù)據(jù)存儲分散，無法共享數(shù)據(jù)。財務軟件版本不一致、品牌不同，導致主管部門層面數(shù)據(jù)收集困難，財務數(shù)據(jù)的欠透明，數(shù)據(jù)報送欠及時。

（二）預算業(yè)務

1.預算編制時間過短，編制前對有關政策和資料掌握不全，可能導致預算編制質量不高。

2.預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強。編制粗糙，隨意性大、項目不細。

3.資金使用缺乏預見性，預算調整沒有形成良好機制，導致預算約束力不足。

（三）收支業(yè)務

1.未建立規(guī)范的收入管理制度和流程，導致業(yè)務操作無章可循，隨意性加大。崗位設置不合理、職責不清晰，可能導致舞弊現(xiàn)象。

2.支出缺乏預算控制，導致經費支出無預算或者超預算。

3.開支范圍不符合國家法律法規(guī)的相關要求及單位業(yè)務實際，造成資金浪費。支出未嚴格按照開支標準執(zhí)行，費用管理失控。超標準報銷等不合規(guī)行為的存在，造成本單位資金流失。

二、建設財務核算集中監(jiān)管系統(tǒng)必要性

（一）適應改革需要

解決現(xiàn)階段財務核算系統(tǒng)功能不全、主管部門監(jiān)督管理滯后等問題。

（二）規(guī)范財務管理

實現(xiàn)“事前規(guī)范、事中監(jiān)控、事后整改”相結合的全過程財務監(jiān)管 。

（三）提供信息支持

從多角度、多方位、多層次為領導決策提供準確、及時、全面的信息支持。

（四）建立會計信息大數(shù)據(jù)平臺

實現(xiàn)財務在線核算、財務數(shù)據(jù)共享、會計核算規(guī)范，達到財務實時預警、實時統(tǒng)計和綜合利用分析的目的。

（五）從源頭治理腐敗

規(guī)范財務核算行為，建立健全財務監(jiān)管體系，由各自核算變?yōu)榧泻怂?，分散會計監(jiān)督變?yōu)榧袝嫳O(jiān)督，從制度和源頭上防治和治理腐敗。

三、建設財務核算集中監(jiān)管系統(tǒng)的方向

（一）總體目標

結合地勘單位自身管理的需要，做到財務資源的標準化、信息化、規(guī)范化、智能化，實時、動態(tài)、全面地反映財務狀況，強化管理職能，嵌入制衡機制，實現(xiàn)內控的基本原理與單位的業(yè)務管理的有機結合，形成以內控制度為指導、以預算管理為主線、以資金管控為核心、以業(yè)務流程為驅動、以監(jiān)督控制為手段的多維一體的內部控制管理體系，構建全面動態(tài)地反映單位的資金、資產、人員等核心財務資源信息的內控管理平臺。通過平臺建設，全面增強財務管控能力、提升業(yè)務單元的相互聯(lián)通和資源信息的共享程度、提高業(yè)務管理水平、健全內部控制運營機制、防范經濟風險。

（二）系統(tǒng)特性分析

1.完整性。所有財務數(shù)據(jù)信息均集中到統(tǒng)一設置的財務監(jiān)管系統(tǒng)服務器上，確保財務數(shù)據(jù)信息的完整性。

2.規(guī)范性。按照統(tǒng)一的會計核算規(guī)程，使用統(tǒng)一的會計科目體系、會計核算項目體系，利用統(tǒng)一的會計核算軟件進行賬務處理，確保了各單位賬務處理的規(guī)范性、一致性。

3.實時性。賬務處理都在財務監(jiān)管系統(tǒng)進行，系統(tǒng)可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時反饋，主管部門對各單位財務信息進行實時查詢。

4.獨立性。各法人實體有獨立的賬號，進行會計核算工作。

5.預警性。主管部門能夠對財務核算數(shù)據(jù)，按照事先設定的預警規(guī)則進行自動比對，實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)疑點并對疑點分析與處理。

（三）設置模塊分析：系統(tǒng)擬建成集核算、分析、預警于一體的綜合性系統(tǒng)

1.賬務處理系統(tǒng)；2.出納管理系統(tǒng)；3.財務報表系統(tǒng)；4.跨單位賬務查詢系統(tǒng)。建立數(shù)據(jù)分析模型，為單位的決策者提供及時、可靠的財務業(yè)務信息，幫助決策者對未來的發(fā)展方向和目標進行量化的分析和論證，從而對資金的收支活動做出科學的決策。5.財務風險預警系統(tǒng)。根據(jù)預警指標、規(guī)則體系，監(jiān)控預算、執(zhí)行、核算業(yè)務處理過程，向用戶發(fā)出預警信號，以便提前采取預控對策。6.平臺門戶；7.與財政平臺對接；8.固定資產管理；9.部門預算管理；10.工資管理。

四、建設財務核算集中監(jiān)管系統(tǒng)的難點和重點

（一）地勘隊伍龐大、體制復雜，系統(tǒng)初始化工作繁重

（二）會計科目名稱、核算項目統(tǒng)一設置問題

地勘單位使用的《地質勘查單位會計制度》和下設企業(yè)單位使用的《企業(yè)會計制度》有所不同。如何統(tǒng)一地勘預算單位會計科目名稱及核算項目、如何協(xié)調地勘單位和所屬企業(yè)單位的財務核算顯得尤為重要。

（三）硬件網絡及信息安全問題

包括硬件網絡安全、數(shù)據(jù)安全（傳輸、認證加密）、人員操作安全、數(shù)據(jù)備份恢復機制、防篡改機制、加密識別機制等。

（四）財務核算體系和預警規(guī)則標準的建立問題

預警規(guī)則標準的有效設立，對加強地勘單位及其所辦企業(yè)財務核算信息的監(jiān)督和資金流向的監(jiān)控，對實現(xiàn)財務監(jiān)管的目的有著十分重要的作用。

五、結語

總之，通過集中核算系統(tǒng)的搭建，梳理、優(yōu)化各項業(yè)務流程，量化、規(guī)范化各項管理規(guī)程，明確完成構建“一套管理規(guī)程、一套監(jiān)管體系、一個數(shù)據(jù)中心和一個管理平臺”，做到內控管理的“業(yè)務管理標準化、審批管理規(guī)范化、過程管理精細化、監(jiān)控管理智能化”，實現(xiàn)對各項業(yè)務從申報到審批的全過程精細化管理，以推進單位內部控制信息化建設，進一步健全內部控制運營機制、提升內部控制管理水平。

參考文獻：

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[2]李民安，詹靜濤.事業(yè)行政財務管理[M].科技出版社，1998.

[3]財政部.事業(yè)單位財務規(guī)則[M].中國財政經濟出版社，1996.

（作者單位：廣東省地質科普教育館）endprint