任春雪

摘要：財(cái)務(wù)稽核是內(nèi)控的關(guān)鍵內(nèi)容，二者的有效結(jié)合有助于提升企業(yè)的內(nèi)控及稽核質(zhì)量，本文詳細(xì)闡述了油田企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核的狀況及作用，并進(jìn)一步對(duì)怎樣將二者有效結(jié)合起來(lái)提出了科學(xué)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：油田企業(yè) 財(cái)務(wù)稽核 內(nèi)控 結(jié)合

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)各種管理體制日益健全。財(cái)務(wù)稽核作業(yè)在規(guī)范財(cái)務(wù)控制、避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等層面的作用也逐漸突出，創(chuàng)建健全的財(cái)務(wù)稽核體制也日益受到大家的廣泛關(guān)注。把財(cái)務(wù)稽核和企業(yè)內(nèi)部發(fā)展有效結(jié)合，能夠規(guī)范、健全企業(yè)內(nèi)部控制程序與體制、預(yù)防企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范運(yùn)營(yíng)行為，進(jìn)而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部管理、確保企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益。

一、財(cái)務(wù)稽核概述

（一）財(cái)務(wù)稽核的概念

財(cái)務(wù)稽核屬于會(huì)計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)核算作業(yè)展開(kāi)的一項(xiàng)自我評(píng)估與審核作業(yè)，屬于會(huì)計(jì)的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容。狹義上的財(cái)務(wù)稽核主要指對(duì)憑證、賬單、報(bào)表的審查內(nèi)容，達(dá)到賬實(shí)、憑證、報(bào)表等相統(tǒng)一。重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息和會(huì)計(jì)收支信息的合規(guī)性、科學(xué)性展開(kāi)審核。廣義上的財(cái)務(wù)稽核還涉及對(duì)預(yù)算控制、業(yè)績(jī)考評(píng)等作業(yè)的審核和對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)效性的審查。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是經(jīng)過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)內(nèi)容的監(jiān)控檢測(cè)，以保證財(cái)務(wù)信息的完善、真實(shí)、精準(zhǔn)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)核算作業(yè)的水平。其基礎(chǔ)原理是經(jīng)過(guò)對(duì)各種會(huì)計(jì)收支的前期、事中審核及對(duì)其他財(cái)務(wù)信息的事后稽核，嚴(yán)格檢查各種經(jīng)濟(jì)工作的合規(guī)性、合理性以及財(cái)務(wù)處理的精準(zhǔn)性，且對(duì)檢查過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題展開(kāi)糾正、預(yù)防、制定評(píng)估資料的內(nèi)控制度。強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核，可以較好的避免財(cái)務(wù)錯(cuò)誤與舞弊現(xiàn)象，可以全面滿足企業(yè)精細(xì)化控制的需求，且為企業(yè)科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)。

二、內(nèi)控作業(yè)與財(cái)務(wù)稽核業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

（1）近幾年，油田企業(yè)內(nèi)控作業(yè)越來(lái)越健全，基礎(chǔ)逐漸穩(wěn)固，為油田企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，可是仍舊面臨很多問(wèn)題：第一，檢測(cè)方法受時(shí)間與空間約束，依舊停滯在事后過(guò)程，基本上是根據(jù)內(nèi)控規(guī)范抽取樣品，檢測(cè)方式還不太完善，對(duì)各程序節(jié)點(diǎn)實(shí)質(zhì)性工作并沒(méi)有太多干涉，所以部分重要的內(nèi)控問(wèn)題不能立即顯現(xiàn)；第二，檢測(cè)人員的綜合素養(yǎng)尚待提升，檢測(cè)人員基本上是從各部門調(diào)用，臨時(shí)進(jìn)行短時(shí)間的培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)控體制的熟悉及對(duì)評(píng)審規(guī)范的掌握上尚待提升，大大影響到檢測(cè)的效果。

（2）財(cái)務(wù)稽核近些年在規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，采取了很多科學(xué)措施，可是也面臨如下缺陷：第一，財(cái)務(wù)稽核手段較為老舊，現(xiàn)階段以現(xiàn)場(chǎng)稽核為重點(diǎn)，閱覽相關(guān)賬簿、表格、憑證等作為重要方式，采取非現(xiàn)場(chǎng)稽核方式的情況很少，尤其是缺少一套科學(xué)有效的稽核預(yù)警結(jié)構(gòu)，造成現(xiàn)場(chǎng)稽核出現(xiàn)嚴(yán)重的盲目性，如此一來(lái)就消耗了諸多的人力、物力和財(cái)力，方式單調(diào)，效率低下，不能滿足迅速發(fā)展的企業(yè)管控要求；第二，稽核內(nèi)容非常狹窄，絕大部分依舊把財(cái)務(wù)稽核立足于狹義概念方面，側(cè)重對(duì)憑證、表格、賬簿準(zhǔn)確性的審核，側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)核算的審查，對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)未展開(kāi)事前、事后監(jiān)控研究，伴隨各類信息系統(tǒng)的出現(xiàn)，企業(yè)的制造、購(gòu)置、營(yíng)銷、人力資源等結(jié)構(gòu)會(huì)直接形成財(cái)務(wù)憑證，會(huì)計(jì)人員已不再開(kāi)展相關(guān)的財(cái)務(wù)錄入作業(yè)。同時(shí)，為確保這類憑證的真實(shí)性，就要求會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)出現(xiàn)的前期便實(shí)行監(jiān)控稽核，進(jìn)而要求需將財(cái)務(wù)稽核擴(kuò)展到運(yùn)營(yíng)整個(gè)階段的稽核。

三、財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)控工作有效結(jié)合的對(duì)策

在當(dāng)前的狀況下，要處理上述分析的問(wèn)題，急需進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)控工作的有效結(jié)合，把內(nèi)控檢測(cè)作業(yè)融入財(cái)務(wù)稽核之中，促進(jìn)內(nèi)控檢測(cè)作業(yè)的常規(guī)化，以內(nèi)控理論健全財(cái)務(wù)稽核體制，達(dá)到財(cái)務(wù)稽核的標(biāo)準(zhǔn)化，充分實(shí)現(xiàn)二者的有效結(jié)合，全面挖掘出財(cái)務(wù)稽核融于內(nèi)控工作的意義。

（一）內(nèi)控檢測(cè)引進(jìn)財(cái)務(wù)稽核

（1）把內(nèi)控檢查作業(yè)融入到財(cái)務(wù)稽核作業(yè)之中，根據(jù)內(nèi)控程序節(jié)點(diǎn)分析，歸納包含的所有信息，建立綜合的檢測(cè)模板，融入財(cái)務(wù)稽核工作的重要內(nèi)容，主要對(duì)信息背后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的準(zhǔn)確性展開(kāi)稽核，找出管理問(wèn)題，提升稽查的針對(duì)性與時(shí)效性，并且按照常規(guī)稽核找出的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行專門稽核工作，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控稽查作業(yè)的常規(guī)化，處理解決內(nèi)容不能開(kāi)展實(shí)質(zhì)性檢測(cè)的缺陷。

（2）會(huì)計(jì)結(jié)算之中專業(yè)化檢查人員較多，給內(nèi)控稽查帶來(lái)了專業(yè)人才保證，內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)常規(guī)化之后，高能的專業(yè)人才、集中的檢查規(guī)范，有助于提升內(nèi)控檢查作業(yè)的效果。

（3）促進(jìn)內(nèi)控檢測(cè)的提前化。財(cái)務(wù)稽核擴(kuò)展到運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程的稽核是必然趨勢(shì)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)的事前、事中以及事后均需進(jìn)行整個(gè)過(guò)程的控制，把內(nèi)控檢查融入到財(cái)務(wù)稽核的范濤之后，內(nèi)控檢測(cè)作業(yè)也勢(shì)必會(huì)延展至事前與事中。

（二）以內(nèi)控理念優(yōu)化稽核制度

財(cái)務(wù)稽核一定要根據(jù)內(nèi)控理念與規(guī)范，科學(xué)設(shè)計(jì)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化控制。

（1）在常規(guī)稽核的過(guò)程中，對(duì)各種業(yè)務(wù)的稽核工作展開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)限配置與控制，同時(shí)，創(chuàng)建由上至下的稽核制度，在程序中設(shè)置上報(bào)、審查、審批等過(guò)程，提升操作效率，預(yù)防稽核問(wèn)題。

（2）對(duì)各種板塊、各種業(yè)務(wù)的企業(yè)，根據(jù)往年出現(xiàn)問(wèn)題的種類和數(shù)量細(xì)分類別，工作人員根據(jù)內(nèi)容需要，建立科學(xué)的稽核對(duì)策，達(dá)到職位間互相約束。

（3）有利于深挖企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)薄弱過(guò)程。每個(gè)稽核者為向稽核領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)初審信息，必定會(huì)反復(fù)分析問(wèn)題，確?；怂?，而稽核組長(zhǎng)對(duì)于各方提交的稽核情況進(jìn)行有效把握，將更多的精力投放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)及領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重要問(wèn)題，及時(shí)制訂出專項(xiàng)稽核計(jì)劃，由此促進(jìn)稽核作業(yè)的穩(wěn)定循環(huán)。

（三）改進(jìn)稽核作業(yè)程序

1.制定預(yù)警機(jī)制

隨著千萬(wàn)噸類級(jí)別油田的全面發(fā)展，運(yùn)營(yíng)規(guī)模逐漸增大，企業(yè)管控更為全面，采用以往大海撈針?biāo)频默F(xiàn)場(chǎng)稽查已經(jīng)不能有效符合風(fēng)險(xiǎn)防范的需要，稽核者需注重非現(xiàn)場(chǎng)稽核內(nèi)容，進(jìn)而可以更好的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核。如此就要求創(chuàng)建一套真實(shí)完善的、體現(xiàn)各企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況及成果的監(jiān)控結(jié)構(gòu)當(dāng)作稽核的預(yù)警平臺(tái)。

2.注重問(wèn)題處理endprint

現(xiàn)階段，油田企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作調(diào)整程序是稽核找到問(wèn)題后建立調(diào)整通知單，交于被稽核企業(yè)，稽核者不應(yīng)全過(guò)程參加問(wèn)題整改，尤其是跨部門的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)部門協(xié)調(diào)困難性大，這就導(dǎo)致問(wèn)題無(wú)法立即整改的現(xiàn)象出現(xiàn)。所以，一定要改進(jìn)稽核思路，制定一套稽核者全過(guò)程參加的整改程序，整個(gè)過(guò)程清晰，全面提升整改質(zhì)量。

（四）稽核作業(yè)多元化，填充漏洞，糾正誤差

企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建稽核作業(yè)體制，在常規(guī)稽核過(guò)程加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確性的識(shí)別，找出虛假內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)控制漏洞。依據(jù)常規(guī)稽核找到的不足，及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)稽核作業(yè)，經(jīng)過(guò)常規(guī)稽核與專門稽核的科學(xué)結(jié)合，處理內(nèi)控稽查中無(wú)法完成實(shí)質(zhì)性工作的情況。

稽核作業(yè)的主要目的在于找錯(cuò)規(guī)弊。對(duì)稽核過(guò)程出現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤，工作人員要在當(dāng)月進(jìn)行處理，由此確保本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；針對(duì)特殊工程的操作方式不統(tǒng)一的，要上報(bào)企業(yè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和上級(jí)管理部門；對(duì)出現(xiàn)相關(guān)人員徇私舞弊的情況，要盡早查明事實(shí)，有效保證相關(guān)憑證，并適時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人上報(bào)，請(qǐng)示解決措施，必要時(shí)也可以直接上報(bào)給上級(jí)管理部門。

稽核作業(yè)完成后，要立即制定稽核評(píng)估信息，一方面給被稽核企業(yè)進(jìn)行對(duì)照整改，另一方面，便于企業(yè)有關(guān)管理部門借鑒應(yīng)用。針對(duì)共性情況，能夠通過(guò)調(diào)整優(yōu)化影響的機(jī)制以填補(bǔ)漏洞，針對(duì)個(gè)性情況引入考核評(píng)估制度；針對(duì)產(chǎn)生的誤差，要及時(shí)找到誤差出現(xiàn)的原因，積極采用有效策略實(shí)施糾正。

（五）強(qiáng)化稽核人才組織，提高稽核者的綜合素養(yǎng)

稽核人才組織是稽核作業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)保障。出納不能監(jiān)管會(huì)計(jì)稽核業(yè)務(wù)。稽核者一定要具有會(huì)計(jì)師及其專業(yè)技能職稱，具備優(yōu)秀的獨(dú)立性、專業(yè)品德素質(zhì)、崗位勝任能力以及權(quán)威性，對(duì)信息敏感、遵循原則；稽核者需有較強(qiáng)的求知欲，不斷參加各種財(cái)經(jīng)法規(guī)的培訓(xùn)，重視個(gè)人整體技能的訓(xùn)練；需有較高的法律觀念、法制思想，防微杜漸；需要縱觀全局，深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)前景，了解企業(yè)生產(chǎn)，把財(cái)務(wù)稽核全面提高至管理層面。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上述的分析可知，企業(yè)要健康發(fā)展，有必要?jiǎng)?chuàng)建完善的財(cái)務(wù)稽核控制機(jī)制與作業(yè)規(guī)范，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的創(chuàng)建與優(yōu)化，提升企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的迅速反應(yīng)能力，強(qiáng)化企業(yè)數(shù)據(jù)交流、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及監(jiān)督作業(yè)，達(dá)到為油田企業(yè)運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航的目的。

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（作者單位：大慶油田有限責(zé)任公司第五采油廠機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部）endprint