陳磊磊

【摘 要】在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)時(shí)期，企業(yè)要想獲取更廣闊的生存空間，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須進(jìn)行不斷的改革和創(chuàng)新。在這一過(guò)程中，每項(xiàng)工作都離不開資金的支持。為了有效地解決這一問(wèn)題，很多企業(yè)都采取了不同的融資方式，在近些年，融資租賃售后回租業(yè)務(wù)在解決企業(yè)對(duì)資金需求過(guò)程中使用較廣。為了能夠使相關(guān)的企業(yè)更好地應(yīng)用這一模式來(lái)解決發(fā)展過(guò)程的資金問(wèn)題，筆者對(duì)融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的相關(guān)特點(diǎn)以及注意事項(xiàng)進(jìn)行了詳細(xì)的解析。

【關(guān)鍵詞】融資租賃；售后回租；注意事項(xiàng)

一、引言

企業(yè)的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模需要大量的資金支持，這些資金的來(lái)源成為了企業(yè)發(fā)展中的核心話題，通過(guò)不同的融資渠道所進(jìn)行的資金籌集雖然解決了企業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求，但是，隨著企業(yè)發(fā)展速度的不斷提升，資金壓力也在不斷加大，這就需要低成本，高效益的融資模式來(lái)解決這一問(wèn)題，融資租賃售后回租業(yè)務(wù)就是在這一形勢(shì)下產(chǎn)生的新型融資模式。隨著這一模式使用效果的現(xiàn)實(shí)展示，企業(yè)對(duì)其的認(rèn)可度在不斷提升，使用范圍也在不斷擴(kuò)大。為了使這一模式在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約成本，本文根據(jù)實(shí)際的情況并結(jié)合相關(guān)的理論知識(shí)對(duì)這一業(yè)務(wù)進(jìn)行了深入探討，來(lái)服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)融資市場(chǎng)的規(guī)范性和專業(yè)性。

二、融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的實(shí)際特點(diǎn)

我國(guó)對(duì)于融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的開展要落后于國(guó)外，該業(yè)務(wù)主要是指承租方將資產(chǎn)出售給一些信譽(yù)較好的，實(shí)力較強(qiáng)的融資租賃公司，然后再?gòu)娜谫Y租賃公司進(jìn)行資產(chǎn)的回租，通過(guò)這一過(guò)程來(lái)進(jìn)行融資。經(jīng)過(guò)總結(jié)，該業(yè)務(wù)主要有以下特點(diǎn)：

1.該種業(yè)務(wù)模式是一種資產(chǎn)使用和融資的結(jié)合體，在這一過(guò)程中，通過(guò)將資產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，獲取資金，然后再通過(guò)租賃，來(lái)獲取資產(chǎn)使用權(quán)，這樣既可以滿足企業(yè)的資金需求，又可以滿足企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的使用需求。

2.對(duì)于這一業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所出售的資產(chǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)以及回報(bào)率方面并沒(méi)有發(fā)生變化，有利于企業(yè)資產(chǎn)的使用價(jià)值提升和管理。

3.這一業(yè)務(wù)將融資與融物結(jié)合在一起，不影響資產(chǎn)的使用，資金主要來(lái)源于資產(chǎn)的價(jià)值，是一種盤活企業(yè)資產(chǎn)的行為，簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是將企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)有資金，使這些資產(chǎn)發(fā)揮實(shí)用性，增強(qiáng)自身的價(jià)值，是一種新的融資方式。

4.這種融資模式風(fēng)險(xiǎn)較小，容易被一些金融機(jī)構(gòu)接受，開辟了新的融資渠道，降低了融資難度，與此同時(shí)，這一過(guò)程國(guó)家不征收增值稅，有利于降低融資成本。

三、企業(yè)進(jìn)行融資租賃售后回租業(yè)務(wù)時(shí)的注意事項(xiàng)

1.詳細(xì)了解國(guó)家有關(guān)這一業(yè)務(wù)的稅收政策。（1）國(guó)家在2010年出臺(tái)了《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中資產(chǎn)承租方資產(chǎn)出售行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》，對(duì)融資性售后回租業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行了定位，明確表明，承租方在這一過(guò)程中的行為不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范疇，降低了企業(yè)的融資成本；（2）在2016年，國(guó)家有關(guān)部門發(fā)布了《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》，明確規(guī)定了融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要是指承租一方，采取這一方式的主要目的就是為了融資，采取的模式就是將資產(chǎn)出售給一些具有從事融資租賃售后回租業(yè)務(wù)資質(zhì)的企業(yè)，然后又通過(guò)一定的方式從融資租賃企業(yè)租回以出售的資產(chǎn)，進(jìn)行使用。

從以上相關(guān)的法律法規(guī)可以看出，國(guó)家對(duì)融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行了明確的規(guī)定，對(duì)于一些從事這一相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)要對(duì)其詳細(xì)了解，保證業(yè)務(wù)過(guò)程的規(guī)范性，開具相應(yīng)的發(fā)票，明確相應(yīng)的合同約定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納稅款的金額，使彼此雙方都能各有所得。

2.對(duì)于該業(yè)務(wù)的融資成分進(jìn)行詳細(xì)解析。（1）要詳細(xì)了解金融租賃公司的情況，對(duì)其租賃方式、合同中涉及的基準(zhǔn)利率、發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的保證金、租金支付方式、合同結(jié)束時(shí)資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移等等進(jìn)行明確，經(jīng)過(guò)協(xié)商后確定該業(yè)務(wù)實(shí)施成本；（2）要注重整體金融環(huán)境的影響，如貨幣政策、財(cái)政政策、利率、匯率等等。除此之外，還要對(duì)相關(guān)的融資方式的成本進(jìn)行比較，避免盲目融資致使風(fēng)險(xiǎn)性加大和成本增加；（3）選擇恰當(dāng)?shù)娜谫Y規(guī)模、償還方式和融資期限。要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、負(fù)債情況、戰(zhàn)略定位等進(jìn)行確定，并對(duì)融資租賃公司進(jìn)行對(duì)比分析，選擇最優(yōu)的合作伙伴，這個(gè)最優(yōu)性體現(xiàn)在資金實(shí)力雄厚、信譽(yù)度好、資質(zhì)高、融資成本低以及相關(guān)的合作要求與承租方較為吻合等等。

3.這一業(yè)務(wù)開展過(guò)程的會(huì)計(jì)處理及資產(chǎn)管理。（1）融資性售后回租業(yè)務(wù)屬于融資租賃，在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中主要依據(jù)的是融資租賃的會(huì)計(jì)處理原則；（2）根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，融資租賃售后回租業(yè)務(wù)不屬于增值稅征收范疇，對(duì)于資產(chǎn)，承租人要按照出售前原賬面價(jià)值進(jìn)行計(jì)提折舊，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按照自有資產(chǎn)進(jìn)行管理；（3）在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)，對(duì)于融資租入的資產(chǎn)要及時(shí)入賬，按照固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，按月計(jì)提累計(jì)折舊，真實(shí)體現(xiàn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并與財(cái)務(wù)預(yù)算安排做好銜接，從使用期限、現(xiàn)金流情況、盈虧分析等方面做好分析和預(yù)測(cè)。

4.融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。（1）違約風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。企業(yè)采取這一模式進(jìn)行融資，一旦經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)法按期償還債務(wù)，就會(huì)產(chǎn)生違約的行為，為了避免這一問(wèn)題的發(fā)生，企業(yè)要對(duì)自身的償還能力進(jìn)行詳細(xì)的分析，合理確定償還方式和償還額度，分析償還風(fēng)險(xiǎn)，采取針對(duì)性措施進(jìn)行規(guī)避；（2）標(biāo)的物風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，原有資產(chǎn)存在著貶值的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地解決這一問(wèn)題，在開展這一業(yè)務(wù)之前，企業(yè)要控制好租賃成本，進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，合理確定資金租賃的相關(guān)細(xì)則，還可以通過(guò)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和改造的模式，消除資產(chǎn)貶值的影響；（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。在營(yíng)改增的形勢(shì)之下，工作人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，做好融資租賃售后回租業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作，盡量減少稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理之間的差異化影響，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要解決資金問(wèn)題就必須從多方面來(lái)改善和創(chuàng)新，其中，融資是企業(yè)獲取發(fā)展資金的重要渠道，為了降低融資風(fēng)險(xiǎn)和成本，就必須進(jìn)行融資模式的改進(jìn)，融資租賃售后回租業(yè)務(wù)就是其中典型的代表，為了使這一模式發(fā)揮最大的使用價(jià)值，要從相關(guān)的稅收政策、成分分析、會(huì)計(jì)處理、資產(chǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等方面來(lái)提高運(yùn)營(yíng)水平，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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