張麗霞

摘要：集團(tuán)公司與集團(tuán)子公司是依靠資產(chǎn)相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控是對(duì)子公司進(jìn)行有效管理的重要內(nèi)容與方式，財(cái)務(wù)監(jiān)控是集團(tuán)公司進(jìn)行控制的基本的途徑。但是，目前有很多集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控較薄弱，影響子公司以及整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理。文章主要論述了集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的重要措施。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；子公司；財(cái)務(wù)監(jiān)控

集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控是指在一定環(huán)境下，由集團(tuán)的董事會(huì)與集團(tuán)公司為主要組成部分的財(cái)務(wù)監(jiān)控主體，利用約束的方式與激勵(lì)的手段促使子公司的財(cái)務(wù)資源與現(xiàn)金以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)價(jià)值最大化為目標(biāo)不斷發(fā)展。集團(tuán)化發(fā)展戰(zhàn)略有利于優(yōu)化配置集團(tuán)公司的資源，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促進(jìn)集團(tuán)公司的持續(xù)發(fā)展。集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控是集團(tuán)公司對(duì)子公司實(shí)現(xiàn)有效管理的重要的方式和重要內(nèi)容。但是，在實(shí)際的財(cái)務(wù)監(jiān)控中，側(cè)重事后控制，缺乏有效的事前預(yù)算與事中控制，對(duì)于集團(tuán)公司整體的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮與綜合能力實(shí)現(xiàn)具有重要影響。

一、集團(tuán)公司對(duì)于子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的重要性

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控有利于保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施與實(shí)現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要方向與動(dòng)力。集團(tuán)公司與子公司從整體上形成思路明確、具有發(fā)展?jié)摿Φ陌l(fā)展主線是集團(tuán)公司能夠持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。只有子公司絕對(duì)服從集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且為整體發(fā)展提供財(cái)力與資金支持，才能保證集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)與決策的實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控有利于保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

集團(tuán)公司與子公司存在信息不對(duì)稱問題。通常，對(duì)于子公司信息，集團(tuán)公司處于劣勢(shì)，而對(duì)于集團(tuán)公司的目標(biāo)，子公司目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，集團(tuán)公司則是追求集團(tuán)公司的股東利益的最大化。這種信息不對(duì)稱與目標(biāo)的差異性會(huì)導(dǎo)致子公司扭曲會(huì)計(jì)信息，以達(dá)到本身利益追求，會(huì)嚴(yán)重影響集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)決策。所以，集團(tuán)公司要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，制定完善的財(cái)務(wù)信息制度，嚴(yán)格規(guī)范子公司，以保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，促進(jìn)集團(tuán)公司與子公司共同發(fā)展。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控有利于防范集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作中，子公司發(fā)展所需資金一般是由集團(tuán)公司提供支持或擔(dān)保貸款。資金借貸對(duì)于集團(tuán)公司與子公司都具有巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司的財(cái)務(wù)管理部門要擔(dān)負(fù)控制與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)。所以，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系是控制與防范集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要的方式。

二、集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施

（一）加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)人員監(jiān)控

1. 子公司財(cái)務(wù)人員全員委派制度

子公司財(cái)務(wù)人員的全員委派制度是集中管理的體現(xiàn)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門包括了子公司的財(cái)務(wù)部門，子公司的財(cái)務(wù)管理部門是集團(tuán)公司的派駐機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)財(cái)務(wù)部集中任免，并且根據(jù)集團(tuán)公司發(fā)展的需要進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部流動(dòng)。子公司財(cái)務(wù)人員的相關(guān)人事關(guān)系都在集團(tuán)公司，子公司對(duì)財(cái)務(wù)人員利益的影響減少，以保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的貫徹實(shí)行。

2. 子公司財(cái)務(wù)管理的委派制

集團(tuán)公司向子公司委派財(cái)務(wù)管理人員，以此控制子公司的財(cái)務(wù)決策活動(dòng)。在工作實(shí)踐中，財(cái)務(wù)管理人員受子公司經(jīng)營(yíng)者直接領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)工作，參與子公司管理工作，并且要從集團(tuán)公司的利益出發(fā)監(jiān)控子公司經(jīng)營(yíng)者行為，促進(jìn)集團(tuán)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3. 子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度

財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資待遇與人事關(guān)系由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，有子公司提供一般費(fèi)用。通常，財(cái)務(wù)總監(jiān)在進(jìn)行財(cái)務(wù)的監(jiān)督之外，還要參與子公司的管理決策，監(jiān)督并檢查子公司的重大財(cái)務(wù)問題，預(yù)算的編制、結(jié)果等，財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的有效性等，對(duì)這些內(nèi)容真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（二）加強(qiáng)對(duì)子公司的資金監(jiān)控

集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要是管理和控制資金的收支狀況。首先，集團(tuán)公司應(yīng)該建立并完善以財(cái)務(wù)資金的監(jiān)控為核心的企業(yè)內(nèi)部信息的管理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司與子公司的數(shù)據(jù)信息交流，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中資金流、信息流以及物流的集合，針對(duì)集團(tuán)公司與子公司信息不對(duì)稱、信息不及時(shí)的實(shí)際狀況，有效解決財(cái)務(wù)監(jiān)督不力與滯后的問題，以規(guī)范集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)監(jiān)控以及財(cái)務(wù)結(jié)算等財(cái)務(wù)管理工作，為財(cái)務(wù)管理工作提供技術(shù)支持，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率。其次，集團(tuán)公司對(duì)子公司實(shí)行資金集中管理。利用資金集中管理，能夠有效降低資金的最低安全持有數(shù)量，將多余的資金用于短期投資，提高資金投資的效益。這樣，可以形成集團(tuán)公司資金的整體優(yōu)勢(shì)，有效提高集團(tuán)公司融資能力，為集團(tuán)公司提供資金支持，促進(jìn)集團(tuán)公司長(zhǎng)足發(fā)展。

（三）對(duì)子公司進(jìn)行授權(quán)控制

對(duì)于集團(tuán)公司發(fā)展進(jìn)程中出現(xiàn)決策的權(quán)責(zé)利制衡機(jī)制存在缺陷， 我們可以采取授權(quán)控制的方法， 主要是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額， 特別是對(duì)有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項(xiàng)目作出明確的規(guī)定， 做到有章可循。如在母公司對(duì)子公司資金加以集中管理之后， 可以對(duì)子公司的投資、貸款項(xiàng)目進(jìn)行授權(quán)， 即子公司有權(quán)制定一定金額以下的投資、貸款項(xiàng)目計(jì)劃。同時(shí)， 母公司應(yīng)建立、健全子公司對(duì)外投資、貸款的立項(xiàng)、審批、控制和檢查制度，并重視對(duì)投資、貸款項(xiàng)目的跟蹤管理， 以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。對(duì)子公司的授權(quán)管理原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任； 對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除子公司持有外， 還應(yīng)下達(dá)到公司相關(guān)部門， 據(jù)以對(duì)需授權(quán)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行。通過授權(quán)控制， 可以督促子公司日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范動(dòng)作， 從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)作。

（四）加強(qiáng)對(duì)子公司的全面預(yù)算監(jiān)控

集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)子公司的預(yù)算監(jiān)控。在綜合考慮與分析子公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)與成本控制的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，集團(tuán)公司可以對(duì)子公司進(jìn)行全面預(yù)算監(jiān)控。全面預(yù)算監(jiān)控要以集團(tuán)公司的整體發(fā)展規(guī)劃與發(fā)展戰(zhàn)略為根據(jù)，將集團(tuán)公司的一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)作為該段時(shí)間的預(yù)算目標(biāo)，并將其分解和落實(shí)到子公司，確定子公司責(zé)權(quán)關(guān)系，促使子公司在發(fā)展過程中進(jìn)行自我控制、自我調(diào)整和自我評(píng)價(jià)。編制預(yù)算要采用從上往下的方法。依據(jù)集團(tuán)公司的預(yù)算目標(biāo)，子公司要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展的狀況，確定可以完成的任務(wù)目標(biāo)。這樣，可以保證集團(tuán)公司與子公司的利益，激發(fā)子公司發(fā)展積極性，切實(shí)保障預(yù)算的落實(shí)與實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)對(duì)子公司的審計(jì)監(jiān)督

集團(tuán)公司的管理結(jié)構(gòu)中審計(jì)具有重要的作用。集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)子公司的定期與不定期的審計(jì)工作，以規(guī)范和監(jiān)督子公司的經(jīng)營(yíng)，保證子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性與真實(shí)性。集團(tuán)公司對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)主要包括，審計(jì)子公司成本開支是否按照集團(tuán)公司規(guī)定范圍進(jìn)行，是否對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行了人為的調(diào)節(jié)；是否具有重大的籌資與集資活動(dòng)；是否存在違法集團(tuán)規(guī)定為他人擔(dān)保行為；是否具有長(zhǎng)期未收回的債權(quán)等。集團(tuán)公司利用對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)展子公司財(cái)務(wù)管理問題與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問題并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略；對(duì)于違反集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度的問題要堅(jiān)決進(jìn)行處罰，以規(guī)范集團(tuán)公司與子公司的財(cái)務(wù)管理。

三、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控是對(duì)子公司進(jìn)行有效管理的重要內(nèi)容與方式，財(cái)務(wù)監(jiān)控是集團(tuán)公司進(jìn)行控制的基本的途徑。集團(tuán)公司對(duì)子公司的有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控，可以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施與實(shí)現(xiàn)，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，有效防范集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員與資金的監(jiān)控，完善子公司的考核指標(biāo)體系，重視對(duì)子公司的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)集團(tuán)公司與子公司財(cái)務(wù)管理的有效性。

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【作者單位：鄭州歐麗電子（集團(tuán)）股份有限公司】endprint