李翠云

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也逐漸的增加，企業(yè)的流動資金受到限制而陷入危機(jī)中。文章從當(dāng)前企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題入手，從而提出提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系的建立方案，以供企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)活動中應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題，并提高企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理水平。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；應(yīng)收賬款；信用管理

一、引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的弊端也逐漸浮出水面，嚴(yán)重的影響到了我國的經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)和發(fā)展，相應(yīng)的，信用制度方面的問題也越來越引起人們的重視。當(dāng)前我國信用交易仍然存在缺乏配套制度的現(xiàn)象，能合法運(yùn)用賒銷的國內(nèi)企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)不到20%，而與此同時國外運(yùn)用賒銷的企業(yè)已經(jīng)基本達(dá)到9/10了，這個差異是十分顯著的，但即使國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)存在較大差別，但國內(nèi)企業(yè)的壞賬率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國外企業(yè)。因此國內(nèi)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)之薄弱可見一斑。在這樣的大背景之下，建立一套符合企業(yè)本身的，科學(xué)的、高效的、符合國情的應(yīng)收賬款管理制度和風(fēng)險防范對于企業(yè)來說顯得尤為重要。

二、當(dāng)前應(yīng)收款管理中的源頭問題

（一）企業(yè)不能意識到應(yīng)收賬款管理是存在風(fēng)險的

當(dāng)前部分企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中，管理者為了達(dá)到公司制定的銷量標(biāo)準(zhǔn)和部門銷量要求，為了業(yè)績和防止庫存積壓。采取大量的開展庫存的促銷活動實(shí)現(xiàn)庫存降低，并以賒賬的方式來對商品進(jìn)行銷售，企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)目逐漸增加，給企業(yè)的正常生產(chǎn)生活帶來了不小影響。

（二）責(zé)任管理制仍不夠完善

應(yīng)收賬款的責(zé)任落實(shí)不到位，因?yàn)樨?zé)任不到人的關(guān)系，讓企業(yè)的壞賬對企業(yè)的正常運(yùn)營造成了大大的影響。并且當(dāng)前企業(yè)更多的將重點(diǎn)放在銷售商品，導(dǎo)致考核員工的標(biāo)準(zhǔn)變?yōu)榱嗽搯T工的銷售業(yè)績上，而現(xiàn)金的收回情況卻變成了不被重視的一個部分。一邊瘋狂的進(jìn)行商品銷售，一邊卻不重視資金的收回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的縮小，最后就演變成了壞賬。

（三）銷售部門與財務(wù)部門之間的溝通存在堵塞

部分企業(yè)的對賬不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對賬更多是停留于表面，沒有形成法律效力，也不受法律的保護(hù)。當(dāng)前企業(yè)為了節(jié)約成本，部分銷售人員除了在開展銷售活動之前接受過部分產(chǎn)品知識之外，連最基本的相關(guān)財務(wù)法規(guī)都不清楚，只是單單以自己的過去經(jīng)驗(yàn)來判斷該客戶可不可靠，讓財務(wù)部門在對賬時，只能夠?qū)?yīng)收賬款問題進(jìn)行處理，而賒銷情況則不能夠詳細(xì)的向相關(guān)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)報告，使得管理層不能及時做出決策，也不能夠監(jiān)督應(yīng)收賬款管理工作。

（四）對企業(yè)的銷售分支管理力度不夠

在企業(yè)的發(fā)展期，為了更多的拓展市場版圖，企業(yè)通常會在各個省市成立相應(yīng)的銷售分支機(jī)構(gòu)，并形成一個全面的銷售網(wǎng)絡(luò)，雖然這種營銷模式能夠極大的推動企業(yè)產(chǎn)品銷售，但是因?yàn)槠髽I(yè)的催賬體系尚存在許多漏洞和問題，讓許多應(yīng)收賬款石沉大海，給企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成損失。

（五）應(yīng)收帳款的日常管理存在問題

許多企業(yè)的顧客資料較為零散，整個公司對于客戶的資料記錄仍然存在許多的問題，沒有形成一個科學(xué)高效的客戶資料管理體系，并且缺乏相關(guān)的配套規(guī)章制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管理變得更加的困難；并且權(quán)責(zé)不明晰，如果相關(guān)的員工一旦有辭職、工作升遷或調(diào)動的情況出現(xiàn)，權(quán)責(zé)轉(zhuǎn)接不到位，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益受到損失。

三、提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方法

（一）顧客信用管理

建立一個完備的客戶信息庫是企業(yè)提高應(yīng)收帳款管理水平的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一個完善的數(shù)據(jù)庫中應(yīng)包含顧客的基本信息和信用條件，建立顧客信用管理系統(tǒng)不但可以監(jiān)督顧客的信譽(yù)顧客指數(shù)，還可以確保顧客信息全面性和真實(shí)性。這樣在過后的經(jīng)濟(jì)往來中，企業(yè)可以做到按照客戶的信用信息來決定是否以賒賬的形式與其交易，信用等級低的顧客則需要采取一系列的措施和防范，防止壞賬的出現(xiàn)，從而加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避水平。

構(gòu)建客戶檔案數(shù)據(jù)庫主要有以下幾個步驟：第一步，專家主持建檔案，可以改造已有的舊檔案，也可以選擇新建一個檔案庫；第二步，改造舊檔案的要對其可利用度進(jìn)行診斷和評估，而新建檔案庫的話則需要對軟件建設(shè)的投入的人力物力進(jìn)行估算；第三步，做好方案后，向上級申請經(jīng)費(fèi)建設(shè)；第四步，通過改造的硬件，一邊轉(zhuǎn)錄舊檔案，一邊補(bǔ)充新的客戶檔案，而新建檔案庫則需要先訂閱客戶資信調(diào)查報告、建立評級系統(tǒng)、設(shè)置合理的監(jiān)測系統(tǒng)后，再與公司的信息管理系統(tǒng)、客戶風(fēng)險管理軟件相結(jié)合。

（二）賒銷業(yè)務(wù)管理

賒銷產(chǎn)品，也是對客戶的值得信任程度進(jìn)行打分，賒銷，也叫授信是企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動和獲得利潤的空間的擴(kuò)張，想要做到高效授信和穩(wěn)定的交易鏈第一步就是要對企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化管理。這樣做，能夠有效地降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險。通過對企業(yè)的信譽(yù)對象管理，為企業(yè)在下一次的經(jīng)濟(jì)活動中做出正確決策提供有效的信息。最主要的是這樣可以在一定程度上減少因?yàn)閭€人的主觀判斷給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來的損害。真正做到高效規(guī)避風(fēng)險、擴(kuò)大企業(yè)影響渠道的目的。

產(chǎn)品賒銷的流程通常為：客戶申請或訂單，如果是大訂單則需要銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，若是小訂單只需銷售人員初審即可，接下來就是信用人員的專門審核，再到信用經(jīng)理的二次審核，直到層層審核通過后，最后由財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)來批準(zhǔn)是否準(zhǔn)許產(chǎn)品賒銷。

若與應(yīng)收賬款系統(tǒng)配套的保障體系不到位；企業(yè)出現(xiàn)壞賬的幾率就會增加。信用政策為企業(yè)的信譽(yù)管理提供了保障，可以反映企業(yè)對顧客信用條件的評定。信用決策主要實(shí)現(xiàn)的是政策發(fā)展，對客戶的分析要制定一定的信用標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)額限定，最終實(shí)現(xiàn)信用條件的分析，實(shí)現(xiàn)信用擔(dān)保。第一步要明確信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，以以往業(yè)務(wù)的客戶信用水平對客戶進(jìn)行梯度分級，確定每一級的賒銷金額額度，以數(shù)據(jù)來量化凈現(xiàn)值。第二步是信用條件的確定，信用條件是指甲方（公司）和乙方（客戶）簽訂還款合同，并在合同中寫明，乙方（客戶）的借貸期限和可現(xiàn)金折扣的部分。第三步是信用數(shù)額的明確，這是用來評定顧客的信用等級的關(guān)鍵參考物，通過與企業(yè)的信用數(shù)額作比較，來達(dá)到企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)，提高企業(yè)的獲利空間。通過營運(yùn)資產(chǎn)與資產(chǎn)負(fù)債比。信用數(shù)額通常在一定時間段之內(nèi)會產(chǎn)生波動。通過信用額度的分析，根據(jù)實(shí)際情況和環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)動，但是比例保持在5%以下。

（三）縱向追蹤，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管控

作為企業(yè)促銷的手段之一，應(yīng)收賬款數(shù)的比例不應(yīng)超過企業(yè)總賬的50%。若超出，表示了企業(yè)在接下來一段時間之內(nèi)存在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的可能性驟增。想要防止此類情況出現(xiàn)就需要企業(yè)要主動的做準(zhǔn)備預(yù)防風(fēng)險，而不是等到風(fēng)險來臨時再被動的出擊。

第一，加強(qiáng)監(jiān)控應(yīng)收賬款數(shù)額的變動。要估算正在業(yè)務(wù)往來的顧客的拖欠的概率。若賒銷業(yè)務(wù)量大，則中心是對管控總額度，例：制作賬齡分析表。通過限定客戶的應(yīng)收賬款期限，并計算應(yīng)收賬款的回收可能性和回收時間，來監(jiān)督并拿回賒欠的金額。還可以利用賬齡分析表，估算壞賬出現(xiàn)的幾率和其對公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的影響。分析企業(yè)的賬齡結(jié)構(gòu)組成，還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款的其他信息，（例如：賬齡分布、壞賬情況、壞賬率等）。建立企業(yè)賬齡監(jiān)督系統(tǒng)可以更好的對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析：包括應(yīng)收賬款的管理期限，有哪些賬款已經(jīng)逐漸逼近最后期限。還能夠用于在往來業(yè)務(wù)中明確客戶的信用水平，掌握客戶的債務(wù)償還水平。明確企業(yè)的應(yīng)收賬款是否全部收回。通過賬齡來評估壞賬的出現(xiàn)幾率，并預(yù)留出流動資金用以應(yīng)對，提高公司資金管理水平，制定合理的應(yīng)收賬款制度。

第二，在應(yīng)收賬款期限之間向賒欠的客戶追收債務(wù)，主要有企業(yè)自行收賬和企業(yè)委托第三方收賬兩種方法。通常來說，企業(yè)自行收賬的方法常用于該賬款剛過期限不超過1個月的情況。如果賬款到期以后，要需要根據(jù)時間的規(guī)定，對顧客進(jìn)行催款通知。如果出現(xiàn)顧客拒絕償還的情況，就需要通過法律程序進(jìn)行維權(quán)。從而降低壞賬損失。第二種方法是企業(yè)委托第三方收賬，如果第一種方法并未能解決賒欠問題，則企業(yè)可以尋求收賬機(jī)構(gòu)的幫助。第三方收賬機(jī)構(gòu)主要有會計師、律師事務(wù)所等等，通過這些機(jī)構(gòu)的從中協(xié)助，企業(yè)的收回貨款效率會有顯著的提高。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：潤華集團(tuán)股份有限公司）endprint