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摘要：現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的逐步調(diào)整，經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的不斷提升，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了階段性的進(jìn)展。從事業(yè)單位的角度來(lái)看，進(jìn)行內(nèi)部控制方面的深化改革，有助于提升其內(nèi)部管理能力，適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。文章首先對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行了分析探討；其次對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析研究，并給出了具體的解決措施以提升我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部管理；策略

一、內(nèi)部控制及其意義

行政事業(yè)單位是由我國(guó)政府利用國(guó)有資金而設(shè)立的，用于提供一系列公共服務(wù)的社會(huì)組織機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是對(duì)自身的一種約束機(jī)制，主要是通過(guò)單位自身管理來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，屬于單位的內(nèi)生力量。在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中具有很強(qiáng)的靈活性和經(jīng)濟(jì)可行性。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是由行政單位各個(gè)階層全體成員進(jìn)行共同參與，進(jìn)而達(dá)到內(nèi)部控制的目的及作用，是為了保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)、完整地進(jìn)行披露，進(jìn)而有效提高資金的利用率以及工作效率，使得行政事業(yè)單位得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并不斷提升行政事業(yè)單位的行政職能，使其更好的服務(wù)于社會(huì)。內(nèi)部控制理論屬于內(nèi)部管理的一部分，在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)進(jìn)一步深化改革，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理以及宏觀調(diào)控均具有十分重要的意義和影響。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）我國(guó)部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的客觀環(huán)境較差

內(nèi)部控制環(huán)境是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的重要平臺(tái)，對(duì)于內(nèi)部控制的運(yùn)行效果具有直接影響。由于行政事業(yè)單位人員眾多，崗位之間可能存在交叉和矛盾等現(xiàn)象，對(duì)于人力資源管理工作具有很大的難度，而現(xiàn)階段行政事業(yè)的工作性質(zhì)要求其進(jìn)行更好的社會(huì)服務(wù)、公眾的服務(wù)。許多行政事業(yè)單位將其主要精力放入到公共事業(yè)服務(wù)等外部實(shí)業(yè)發(fā)展過(guò)程中，而忽視了其內(nèi)部管理、內(nèi)部控制部分。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不足。某些行政事業(yè)單位管理部門(mén)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是要做好預(yù)算管理，只是對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的安排和控制，并且認(rèn)為內(nèi)部控制與單位其他部門(mén)的關(guān)系不大，并沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)部控制。因此，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制力度不足，除此之外在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中，可能會(huì)涉及到某些領(lǐng)導(dǎo)的私利，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生了一定的阻力。

例如，2012年8月26日陜西延安特大交通事故發(fā)生之后，原陜西省安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局局長(zhǎng)、黨組書(shū)記楊達(dá)才深陷“微笑門(mén)”、“名表門(mén)”、“眼鏡門(mén)”等一系列輿論漩禍之中，并榮獲“表哥”這一稱(chēng)號(hào)。事故發(fā)生后，湖北三峽大學(xué)在校生劉艷峰向陜西省財(cái)政廳寄送政府信息公開(kāi)申請(qǐng)表，申請(qǐng)公開(kāi)楊達(dá)才的年度工資，但卻收到個(gè)人工資收入事項(xiàng)不屬于政府信息公開(kāi)范圍不予公開(kāi)的答復(fù)。隨后經(jīng)陜西省紀(jì)委調(diào)查，楊達(dá)才在任職期間嚴(yán)重違紀(jì)并涉嫌犯罪，至此楊達(dá)才因貪污受賄被判刑14年。

（二）我國(guó)部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)施性差

內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)本著客觀公正的角度進(jìn)行，而某些事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，將審計(jì)工作流于形式，敷衍了事，從而無(wú)法起到真正的監(jiān)督職能。由于在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中某些人員受到一定的約束，很難進(jìn)行公正的監(jiān)督管理，進(jìn)而很難體現(xiàn)出審計(jì)的最終結(jié)果，或者是單純地將審計(jì)工作放在資金的預(yù)算控制中，而對(duì)資金的使用效率和投資效益進(jìn)行了忽略。其次，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足，評(píng)估工作不到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）我國(guó)部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度規(guī)范性較差

目前我國(guó)部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部制度仍存在一些細(xì)節(jié)問(wèn)題，內(nèi)容不夠具體甚至是偏離實(shí)際，多數(shù)流于形式。其次，在進(jìn)行預(yù)算控制方面預(yù)見(jiàn)程度較低，內(nèi)部控制力度不足，有效性較差，再加上受自身因素等限制使得內(nèi)部控制模式具有一定的局限性，不能與自身因素進(jìn)行有效結(jié)合，無(wú)法及時(shí)的調(diào)整修正，為內(nèi)部控制的具體實(shí)施形成一定的制約。

三、提升行政事業(yè)單位，內(nèi)部控制質(zhì)量的措施

（一）增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，我國(guó)的行政事業(yè)單位也逐步向著市場(chǎng)化邁進(jìn)，進(jìn)行多渠道的籌集經(jīng)費(fèi)為主，財(cái)政撥款為輔的道路進(jìn)行發(fā)展。因此行政事業(yè)單位要想得以長(zhǎng)效健康的運(yùn)行，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，為內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。但是目前，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)明顯不足，因此，首先應(yīng)提升內(nèi)部控制的意識(shí)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層屬于內(nèi)部控制的中心地位，因此應(yīng)提升領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)，使其充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，進(jìn)而使其在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建立時(shí)方可盡心盡力。二是要加大內(nèi)部宣傳力度，使得單位各級(jí)員工能夠真正的參與到內(nèi)部控制工作中，使其能夠真正理解內(nèi)控機(jī)制對(duì)企業(yè)運(yùn)行的重要意義，并積極投身與行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，進(jìn)而有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的真正作用，為單位的穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）建立健全，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

想要真正使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制度發(fā)揮真正作用，第一，應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)計(jì)，進(jìn)而制定內(nèi)部控制措施，如不相容的職位相分離，如預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制以及授權(quán)審批控制。對(duì)于重要的事情，任何人不得進(jìn)行單獨(dú)決策，需要進(jìn)行集體決策方能進(jìn)行。第二，在進(jìn)行資金管理過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，并對(duì)單位和個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算編制和審批工作，并根據(jù)預(yù)算來(lái)進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，進(jìn)而使得資源進(jìn)行優(yōu)化配置，降低行政事業(yè)單位的運(yùn)行成本提高資源的利用效率。第三，應(yīng)充分利用行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，進(jìn)而使得內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤和反饋，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)。

（三）將基礎(chǔ)性工作落到實(shí)處

基礎(chǔ)性工作對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有實(shí)際效果，也是考驗(yàn)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，因此行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作。首先，應(yīng)建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，確保工作的實(shí)際效果，避免出現(xiàn)管理的隨意性。其次，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范管理會(huì)計(jì)工作，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)電算化工作體系，充分利用互聯(lián)網(wǎng)加會(huì)計(jì)大數(shù)據(jù)，云計(jì)算等先進(jìn)的信息化管理工具，進(jìn)而發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的真正職能，最后，加強(qiáng)日常性管理，在日常管理過(guò)程中，建立各部門(mén)的相互監(jiān)督制度，使其崗位能夠進(jìn)一步優(yōu)化和落實(shí)。

（四）進(jìn)一步落實(shí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作職能

內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的具體行為，在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中應(yīng)采取客觀公正的態(tài)度，使用科學(xué)的方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作流程進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，進(jìn)而提升運(yùn)行效率。首先，應(yīng)建立更加規(guī)范性和可操作性的內(nèi)部控制制度，做到有法可依、有章可循。其次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)作為獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，使其具有一定的權(quán)威性，并根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善，使其更加科學(xué)合理，在進(jìn)行監(jiān)督方式上應(yīng)采用定期性、隨機(jī)性以及靈活性，保證審計(jì)工作的全面性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題，進(jìn)行及時(shí)修正。最后，應(yīng)建立健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，以提升員工的責(zé)任感，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠發(fā)揮其真正效果。

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（作者單位：包頭市燃?xì)鉄崃偷叵戮C合管廊管理處）endprint