陳瑤萍

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位也開(kāi)始走市場(chǎng)化的道路。面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，事業(yè)單位想要獲得更好的發(fā)展機(jī)會(huì)就必須要加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制職能，保證內(nèi)部控制的有效性。只有這樣事業(yè)單位才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。下面我們就對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系進(jìn)行深入的分析，針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出一些有效的完善內(nèi)部控制體系的措施，從而達(dá)到有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系概述

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系主要是指事業(yè)單位為了提升財(cái)務(wù)管理水平，通過(guò)內(nèi)部控制的手段來(lái)提升對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理的水平，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的持續(xù)提升。以前，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)目的大多都是非盈利性質(zhì)的，因此對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系不是非常的重視，因此事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平一直都處于較低的水平。事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益受到很大的影響。通過(guò)完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，能夠有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，保證事業(yè)單位能夠更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境，不斷提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，為事業(yè)單位更加長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)制度不完善

財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于財(cái)務(wù)人員的行為具有很好地規(guī)范作用，能夠有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)政策得以順利的實(shí)施。然而，目前我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度并不完善，很多的事業(yè)單位內(nèi)部都沒(méi)有財(cái)務(wù)管理方面的制度，這使得管理人員在內(nèi)部控制的過(guò)程中根本就沒(méi)有必要的控制依據(jù)，因此財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效果并不明顯。大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制都缺乏足夠的重視，及時(shí)建立了一些內(nèi)部控制制度，都是從企業(yè)中抄來(lái)的，與事業(yè)單位的實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)。事業(yè)單位之所以建立財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制制度，大多數(shù)情況下都是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，因此制度并不完善，存在很多的漏洞。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度無(wú)法很好地發(fā)揮其約束作用，因此造成了目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的不完善，影響了財(cái)務(wù)管理水平。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)淡薄

想要提升財(cái)務(wù)管理水平，事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該擁有強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，然而，目前我國(guó)事業(yè)單位管理人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，很多管理人員認(rèn)為財(cái)務(wù)管理對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展不重要，因此不需要進(jìn)行內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)部門(mén)主要的職責(zé)是核算相關(guān)的賬務(wù)，是一種基礎(chǔ)性的工作，因此對(duì)于財(cái)務(wù)管理不重視，對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立也缺乏足夠的重視，管理理念方面的問(wèn)題直接影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的完善，增加了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)都不是以營(yíng)利為目的的，因此，事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的重視，事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有建立財(cái)務(wù)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這使得事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)，無(wú)法以最快的速度做出反應(yīng)，一般都是單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生了很長(zhǎng)時(shí)間后才有所察覺(jué)，然而這個(gè)時(shí)候即使是知道了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給事業(yè)單位帶來(lái)的損失已經(jīng)無(wú)法彌補(bǔ)。例如，很多的事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分離不重視，出納監(jiān)管記賬，有的出納人員為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，挪用單位資產(chǎn)，等到事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)后，這個(gè)出納人員可能早已離職，即使不離職，錢(qián)已經(jīng)花完了，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失無(wú)法很好地彌補(bǔ)，這對(duì)于事業(yè)單位而言是非常嚴(yán)重的損失，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。

（四）工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)需要專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的工作人員，這些人員不僅要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，還要懂得內(nèi)部控制方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，為了提高工作效率，還要對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)進(jìn)行一定的了解。因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建立需要一批專(zhuān)業(yè)性與綜合性水平都非常高的工作人員。然而，目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的人員的素質(zhì)都比較低，而且他們的綜合能力比較差，一些工作人員對(duì)財(cái)務(wù)擁有一定的經(jīng)驗(yàn)，但是缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于內(nèi)部控制缺乏了解；還有一些人員雖然懂得內(nèi)部控制但是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)以及計(jì)算機(jī)知識(shí)的了解，因此事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系問(wèn)題重重，無(wú)法滿足事業(yè)單位的要求，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提升。

三、如何進(jìn)一步提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的完善性，有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

為了提升財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位應(yīng)該提升對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的重視，建立健全的內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)人員的行為能夠受到一定的規(guī)范，保證財(cái)務(wù)行為更加規(guī)范合理。為了完善財(cái)務(wù)管理制度，事業(yè)單位首先應(yīng)該針對(duì)目前財(cái)務(wù)管理制度的問(wèn)題采用有效的措施，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度的漏洞，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。其次，事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)該充分結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，不能照搬企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度能夠?yàn)樘嵘聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平發(fā)揮積極地作用。再次，為了保證財(cái)務(wù)管理制度的有效性，事業(yè)單位在建立內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理人員對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與管理，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度能夠充分的發(fā)揮作用。

（二）提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)

想要從根本上完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，必須要改變事業(yè)單位管理人員的思想意識(shí)，讓管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的重要性，為內(nèi)部控制體系的建立奠定良好的思想基礎(chǔ)。為了提升管理人員的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)，管理人員應(yīng)該提升對(duì)于外部知識(shí)的接受能力，通過(guò)學(xué)習(xí)與參考其他企業(yè)的情況，充分的了解在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性。其次，管理者的思想意識(shí)在達(dá)到了一定的水平后，應(yīng)該在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行積極地宣傳，保證全體工作人員都能都內(nèi)控體系建設(shè)擁有一定的認(rèn)識(shí)，在日常的工作過(guò)程中積極配合內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善工作。降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

為了能夠有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)控水平，事業(yè)單位應(yīng)該建立健全的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，保證事業(yè)單位能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，把事業(yè)單位可能承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)損失降低到最低水平。在建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)該保持不相容職位分離，缺乏不相容職位不存在兼職情況。為了保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效性，事業(yè)單位應(yīng)該建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，保證權(quán)力受到監(jiān)管，一旦出現(xiàn)問(wèn)題能夠在第一時(shí)間找到問(wèn)題的原因，并追究第一責(zé)任人的直接責(zé)任。

（四）提升工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與綜合能力

為了保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷降低，事業(yè)單位應(yīng)該不斷提升工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及綜合素質(zhì)。首先，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)工作人員加強(qiáng)日常的培訓(xùn)，保證工作人員能夠緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，員工的素質(zhì)能夠滿足時(shí)代的需求。其次，事業(yè)單位應(yīng)該引進(jìn)社會(huì)中的優(yōu)秀人才，通過(guò)優(yōu)秀人才帶動(dòng)員工積極地學(xué)習(xí)先進(jìn)的文化知識(shí)，保證工作人員能夠更好的開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)管理水平，不斷降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

總之，為了能夠進(jìn)一步提升事業(yè)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的事業(yè)單位必須要積極地轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視，不斷完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的不斷提升。

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（作者單位：廣東省航道測(cè)繪中心）endprint