【摘要】隨著國庫3T系統(tǒng)的不斷升級改造，國庫業(yè)務(wù)核算和國庫資金運轉(zhuǎn)模式發(fā)生了質(zhì)的飛躍。在資金匯劃快捷高效的同時，國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險隨之發(fā)生變化，呈現(xiàn)出多樣性、復(fù)雜性、隱蔽性的新特點。如何有效規(guī)避3T系統(tǒng)運行產(chǎn)生的國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險，確保國庫資金安全，是當(dāng)前國庫管理工作中需要解決的當(dāng)務(wù)之急。

【關(guān)鍵詞】國庫 系統(tǒng) 風(fēng)險 研究

一、國庫3T系統(tǒng)運行概況

當(dāng)前，國庫信息處理系統(tǒng)（TIPS）、國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）、國庫信息管理系統(tǒng)（TIMS）三大系統(tǒng)已成為國庫業(yè)務(wù)處理的核心系統(tǒng)，TIPS進行數(shù)據(jù)采集、TCBS進行數(shù)據(jù)處理、TMIS進行信息反饋，實現(xiàn)了收入、支出、更正、退庫、免抵調(diào)等業(yè)務(wù)的聯(lián)網(wǎng)交易?！?T”系統(tǒng)采取全國集中的業(yè)務(wù)處理模式，通過全國數(shù)據(jù)處理中心集中存儲、加工和處理各級國庫的所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了國庫會計核算業(yè)務(wù)處理從手工到自動，從分散到集中，資金運行從中轉(zhuǎn)到集中的三大轉(zhuǎn)變，不但有效提高了國庫業(yè)務(wù)處理能力，而且加速了資金的周轉(zhuǎn)速度，實現(xiàn)了“稅款直達入庫、支出即時到賬、資金零在途”的國庫信息化發(fā)展目標。

二、國庫3T系統(tǒng)運行風(fēng)險

（一）制度風(fēng)險

主要體現(xiàn)在一些制度建立處于業(yè)務(wù)發(fā)展的初級階段，已不能適應(yīng)信息化處理業(yè)務(wù)的需要。如國庫集中支付業(yè)務(wù)在2001年出臺了《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫[2001]24號），至今16年間再沒有出臺具體的監(jiān)督管理制度，在財政直接支付和授權(quán)支付實現(xiàn)系統(tǒng)化、電子化處理業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀下，業(yè)務(wù)處理模式已發(fā)生了較大變化，之前的規(guī)章制度和操作規(guī)程已不能適用工作需要，制度風(fēng)險已不容忽視。

（二）系統(tǒng)風(fēng)險

“3T”系統(tǒng)（TIPS、TCBS、TMIS）雖然實現(xiàn)了“無縫”對接，但作為性質(zhì)不同的獨立系統(tǒng)，參數(shù)設(shè)置和修改、重要事項授權(quán)、系統(tǒng)維護都需要獨立操作，系統(tǒng)之間的融合性不夠理想，而系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置又重復(fù)繁瑣，易造成參數(shù)設(shè)置錯誤而產(chǎn)生系統(tǒng)風(fēng)險。

（三）網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險

“3T”系統(tǒng)依靠網(wǎng)絡(luò)支撐處理業(yè)務(wù)，對網(wǎng)絡(luò)的依賴性越高，網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險也越大。由于國庫會計核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機經(jīng)常性的與外部數(shù)據(jù)進行互換，且與各銀行業(yè)金融機構(gòu)、征收機關(guān)網(wǎng)絡(luò)連接，極易遭受網(wǎng)絡(luò)非法侵害和計算機病毒風(fēng)險。

（四）管理風(fēng)險

主要表現(xiàn)在管理人員對業(yè)務(wù)不熟悉而難于管理、管理人員自身風(fēng)險意識淡薄而疏于管理、管理人員身兼數(shù)職而疲于管理形成的內(nèi)部管理風(fēng)險。另外縣級支行在崗多人少、知識更新慢的現(xiàn)狀下，人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)，國庫資金風(fēng)險防范意識薄弱，憑習(xí)慣、信任辦事，兼崗代崗現(xiàn)象屢見不鮮，管理風(fēng)險隱患較大。

（五）操作風(fēng)險

在“3T”系統(tǒng)不斷升級完善的過程中，國庫業(yè)務(wù)處理流程也在不斷發(fā)生變化，部分業(yè)務(wù)操作人員對業(yè)務(wù)處理流程只知己不知彼，對新業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)掌握不全面，在業(yè)務(wù)操作過程中不能嚴格遵守系統(tǒng)操作規(guī)程，導(dǎo)致國庫業(yè)務(wù)處理異常或難以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理中的非正常操作，人為造成操作風(fēng)險。

（六）流轉(zhuǎn)風(fēng)險

一方面國庫業(yè)務(wù)紙質(zhì)憑證交接存在登記制度執(zhí)行不嚴，存在漏登、錯登等情況，在憑證傳遞過程中若有個別憑證遺失，勢必會造成責(zé)任不明、賬務(wù)不清等不可預(yù)估的憑證流轉(zhuǎn)風(fēng)險。另一方面財政部門撥付資金使用的預(yù)算撥款憑證，既沒有作為重要空白憑證進行管理，也沒有標注使用期限，若在流轉(zhuǎn)過程中管理不嚴，后果不堪設(shè)想。

（七）監(jiān)督風(fēng)險

雖然地市級國庫部門設(shè)立了事后監(jiān)督崗位？，但因國庫人員配備不足，事后監(jiān)督也只有1人承擔(dān)，縣級支庫國庫事后監(jiān)督人員兼職，由于事后監(jiān)督工作量大，事后監(jiān)督員對每日的監(jiān)督工作只能應(yīng)付于審查憑證的要素，存在監(jiān)督重點不突出、流于形式的問題；盡管國庫監(jiān)管子系統(tǒng)已正式上線運行，但監(jiān)督時效滯后，已不能適應(yīng)現(xiàn)行國庫賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)信息存儲等新形勢的需要，事前、事中監(jiān)督薄弱，事后監(jiān)督效率低下，監(jiān)督風(fēng)險隱患較大。

三、原因分析

（一）制度頂層設(shè)計滯后

目前國庫“3T”系統(tǒng)還處于不斷變革和快速發(fā)展時期，國庫會計核算業(yè)務(wù)也在不斷變化和更新，制度頂層設(shè)計滯后于國庫業(yè)務(wù)信息化發(fā)展的步伐，現(xiàn)行制度和規(guī)定不能夠涵蓋國庫業(yè)務(wù)的全部內(nèi)容，制度頂層設(shè)計滯后導(dǎo)致一些國庫業(yè)務(wù)處于制度的邊緣地帶或“真空”地帶，國庫內(nèi)控制度在法律法規(guī)上相對于近年人行職能改革和財稅庫改革發(fā)展的要求，還存在不少的漏洞，未實現(xiàn)與信息化處理業(yè)務(wù)同步發(fā)展。

（二）網(wǎng)絡(luò)依賴性強，備份系統(tǒng)存在較大隱患

TCBS作為國庫會計核算系統(tǒng)在全國通用，但總中心卻未對其同步進行備用系統(tǒng)建設(shè)，而是將TBS作為TCBS的備機與ACS連接接入了二代支付系統(tǒng)使用，但TBS系統(tǒng)所使用的服務(wù)器年限已很長，系統(tǒng)運行極不穩(wěn)定，并且熟悉TBS系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置的人員也都基本調(diào)離國庫部門，系統(tǒng)參數(shù)維護已成問題，在總中心已不再對TBS系統(tǒng)升級和優(yōu)化的情況下，國庫業(yè)務(wù)種類日益增加，備份系統(tǒng)弊端日漸顯露。

（三）制度執(zhí)行不到位，風(fēng)險隱患有增無減

“3T”系統(tǒng)運行離不開嚴格的制度執(zhí)行，而制度執(zhí)行與業(yè)務(wù)操作流程息息相關(guān)，任何一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤，都與制度執(zhí)行不到位存在很大關(guān)系。在國庫人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、新業(yè)務(wù)知識掌握不足的現(xiàn)實情況下，制度執(zhí)行不到位、違規(guī)操作、代崗定崗現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致各類國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險隨時發(fā)生，國庫資金風(fēng)險防控處于高壓狀態(tài)。

四、對策建議

（一）強化制度頂層設(shè)計，降低制度風(fēng)險和監(jiān)督風(fēng)險

根據(jù)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，研究制定相關(guān)的制度辦法，確保制度的全面嚴密可操作性，為各類國庫業(yè)務(wù)的正常開展提供依據(jù)；明確國庫對征收機關(guān)和財政部門違反國家法規(guī)的行為的監(jiān)督權(quán)和處罰權(quán)，使國庫在行使國庫資金監(jiān)管職能過程中，有章可循，有法可依，減少監(jiān)督風(fēng)險。

（二）構(gòu)筑強大的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，降低網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險和操作風(fēng)險

網(wǎng)絡(luò)是3T”系統(tǒng)賴以運行的基礎(chǔ)，通過筑牢網(wǎng)絡(luò)運行安全防線，全面運行財政支出無紙化系統(tǒng)，實現(xiàn)憑證的電子傳輸、網(wǎng)上驗押、審核、自動入賬整個過程的無紙化、實時化、安全化，減少國庫資金劃轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，降低網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險和操作風(fēng)險。

（三）筑牢災(zāi)備系統(tǒng)防線，降低系統(tǒng)風(fēng)險

盡快完善TCBS災(zāi)備系統(tǒng)的建設(shè)和運行，停用TBS系統(tǒng)，確保系統(tǒng)故障發(fā)生時，第一時間切換到災(zāi)備系統(tǒng)，保證業(yè)務(wù)連續(xù)不間斷服務(wù)；同時強化各國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的融合，達到系統(tǒng)功能設(shè)置后，TCBS系統(tǒng)、TIPS系統(tǒng)等主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)均可使用，避免不同的系統(tǒng)重復(fù)設(shè)置基礎(chǔ)參數(shù)的弊端。

（四）構(gòu)筑內(nèi)控防線，降低流轉(zhuǎn)風(fēng)險和管理風(fēng)險

不斷完善內(nèi)控制度、操作規(guī)程和管理辦法，構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險防范機制。嚴格控制會計資料交接、資料傳遞業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中的風(fēng)險，加強對國庫會計業(yè)務(wù)的日常檢查輔導(dǎo)，通過定期或不定期對國庫會計業(yè)務(wù)進行全面或有重點的監(jiān)督檢查，有效防范管理風(fēng)險、憑證流轉(zhuǎn)風(fēng)險發(fā)生。

作者簡介：雒嫵珍（1968-），女，漢族，甘肅甘谷人，經(jīng)濟師，現(xiàn)供職于中國人民銀行甘南州中心支行。endprint