張劍君

[摘 要]在現(xiàn)階段電力企業(yè)運營當(dāng)中，財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控一直是非常重要的一項工作，對企業(yè)的正常穩(wěn)定運營具有著重要影響。對此，即需要能夠做好監(jiān)控體系的建立，以此實現(xiàn)風(fēng)險的監(jiān)控管理。文章對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系進行一定的研究。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；監(jiān)控體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.24.177

在日趨激烈的市場競爭中，企業(yè)的財務(wù)管理工作不可避免地存在著許許多多的不足及薄弱環(huán)節(jié)，并且面臨著不同程度的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)在進行經(jīng)營的過程中由于各種預(yù)料之外的或者無法控制的因素所帶來的影響，增加了企業(yè)財務(wù)狀況的不確定性。財務(wù)風(fēng)險很有可能使企業(yè)無法達到預(yù)期的收益水平，造成很大損失。就我國的電力企業(yè)來說，以國有控股壟斷經(jīng)營為主。電力行業(yè)近年來也實施了一系列的改革，其經(jīng)營格局發(fā)生深刻變化，遇到的風(fēng)險也越來越多，其中財務(wù)風(fēng)險對電力行業(yè)的發(fā)展影響比較大。要確保電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠順利地進行，并且能夠取得一定的經(jīng)濟效益，必須做好對其風(fēng)險的監(jiān)控與管理工作。本文從簡電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類型和內(nèi)容出發(fā)，重點探討財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控的現(xiàn)狀，并針對當(dāng)下財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控中存在的問題，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系，通過全方位、多角度地風(fēng)險監(jiān)控，改善現(xiàn)狀，提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的防控能力。

1 電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類型

企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因是由于其內(nèi)外環(huán)境存在不確定性。對于電力企業(yè)來說，要識別和分析其所面臨的風(fēng)險，要首先對其所處的內(nèi)外部環(huán)境進行充分了解。

1.1 內(nèi)部環(huán)境因素所引起的財務(wù)風(fēng)險

從電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)來看，中央直屬和上市公司的電力企業(yè)在這一方面較為完善，但依然存在一些電力企業(yè)在內(nèi)部控制方面具有諸多問題。一般來說，這些企業(yè)的資產(chǎn)比較多，但資產(chǎn)的質(zhì)量卻參差不齊。還存在一些企業(yè)，其資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定不清晰，還有許多無法給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的資本，有效資產(chǎn)比較少。這些企業(yè)，在財務(wù)管理方面都比較的落后，內(nèi)部控制非常不健全，使得企業(yè)面臨的風(fēng)險非常大。

1.2 外部環(huán)境因素所引起的財務(wù)風(fēng)險

對電力企業(yè)來說，其產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部因素包括電力體制改革和電價政策的波動以及成本變動等因素。就電力體制改革的情況來看，其重心在于對原有的壟斷化經(jīng)營模式進行變革，引入市場競爭機制，并對其結(jié)構(gòu)進行重組。所以，電力企業(yè)的發(fā)展面臨的市場競爭壓力也將越來越大，這些都使得電力企業(yè)的財務(wù)狀況面臨非常大的風(fēng)險。

2 電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控方法

在企業(yè)運行當(dāng)中，財務(wù)風(fēng)險是因融資不當(dāng)、財務(wù)結(jié)構(gòu)不規(guī)范等問題的存在對財務(wù)利潤產(chǎn)生影響的情況，該問題的發(fā)生，同公司在相關(guān)因素同預(yù)期結(jié)果存在偏差而導(dǎo)致的。外部因素不可控情況的存在，則需要通過對內(nèi)部條件的掌握實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的調(diào)控。在企業(yè)資金運動過程中，很多環(huán)節(jié)都將出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險情況，會計要素以及財務(wù)風(fēng)險的實質(zhì)即是資金運動的揭示，組織發(fā)生轉(zhuǎn)變以及會計要素將在該方面形成作用。在實際企業(yè)運營管理當(dāng)中，企業(yè)代理關(guān)系、外部環(huán)境以及管制體系主客觀因素不確定情況的存在，都可能因此使企業(yè)在以及結(jié)果同會計要素間存在差異，而最終獲得的結(jié)果，則可能會使企業(yè)估計成績同組織結(jié)果間形成差距，進而導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控工作來說，即是在避免預(yù)期收益同實際績效發(fā)生負(fù)偏離情況的基礎(chǔ)上對正偏離形成促進，以此最大限度實現(xiàn)企業(yè)價值。對此，企業(yè)即需要在運營當(dāng)中做好財務(wù)風(fēng)險體系的科學(xué)研究，以整體、客觀的方式做好財務(wù)風(fēng)險的了解，加強財務(wù)的風(fēng)險監(jiān)控工作。監(jiān)控方法方面，可以將其分為兩個類別，即財務(wù)管理以及風(fēng)險監(jiān)控。

3 火力發(fā)電公司財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控的現(xiàn)狀分析

在現(xiàn)今火力發(fā)電公司運行當(dāng)中，其在財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控工作當(dāng)中存在的主要問題有：

第一，監(jiān)控與管理不到位。部分企業(yè)在財務(wù)管理工作開展中，存在僅僅滿足年度成本費用、全年銷售收入等方面，而在具體政策方面則存在著缺少細化的情況，無法通過精確月度、季度以及年度財務(wù)預(yù)算的編制實現(xiàn)管理控制。在該種情況下，則會在無法做好預(yù)算同經(jīng)營業(yè)績對比的基礎(chǔ)上對事中控制產(chǎn)生影響。而在事后控制方面，雖然因年度考核的存在會在具體執(zhí)行當(dāng)中具有一定的程度，但在實際工作開展當(dāng)中也存在僅僅對年度利潤表會計資料輔助開展的情況，并因此不能夠?qū)Τ晒M行有效的發(fā)揮。而在該種事前、事中以及事后都存在一定不足的情況下，其下屬部門在實際決策執(zhí)行當(dāng)中則將存在著同企業(yè)財務(wù)監(jiān)控相脫離的情況，進而超出企業(yè)財務(wù)管理的視線，在財務(wù)監(jiān)控體系受到較大程度削弱的情況下不能夠充分發(fā)揮其整體優(yōu)勢以及綜合效能。

第二，會計信息滯后。在傳統(tǒng)會計流程設(shè)計理念當(dāng)中，其是以勞動分工理論為基礎(chǔ)出發(fā)的，該情況的存在，則會使供電公司在業(yè)務(wù)流程同會計流程間的距離不斷遠離，僅僅能夠在發(fā)生經(jīng)濟活動之后開展財務(wù)信息采集工作，該種情況下，不僅無法在業(yè)務(wù)情況發(fā)生的情況下開展實時采集工作，且將會使信息僅僅滿足登記會計賬表的情況。在該種情況下，企業(yè)財會人員在加工信息時則僅僅將信息的匯總、排序以及過賬等作為工作開展重點，而缺少對會計信息關(guān)聯(lián)性以及業(yè)務(wù)活動的考慮。同時，該市所發(fā)布的財務(wù)報告不能直接應(yīng)用，必須在經(jīng)過一定環(huán)節(jié)加工處理后才能夠?qū)⑵錇槭褂谜咛峤?，該情況的存在，也將使財務(wù)賬同實物賬間存在不一致情況，并使會計信息同業(yè)務(wù)信息因此存在差異。而在實際處理當(dāng)中，會計信息同業(yè)務(wù)信息相比也存在著一定的滯后情況，并因此使企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控工作不能夠在有效、真實的會計信息上建立。而作為工作人員來說，也僅僅對會計事后核算引起重視，不能夠通過會計信息的應(yīng)用實現(xiàn)整個經(jīng)營活動的監(jiān)督與指導(dǎo)，并因此使會計流程同管理間存在相互脫節(jié)情況，并因此對財務(wù)監(jiān)控功能產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響。

第三，會計控制方法失靈。在現(xiàn)階段計算機技術(shù)不斷發(fā)展、市場環(huán)境不斷變化的情況下，企業(yè)在具體運行當(dāng)中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也具有了更為復(fù)雜的特點，監(jiān)控范圍、內(nèi)容隨之?dāng)U大，并因此對監(jiān)控時效性具有了較高的要求。而對于目前國際上較為先進的預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本控制以及責(zé)任塊控制等方式，其在國內(nèi)供電公司當(dāng)中在使用率方面則存在著一定的不足情況，我國企業(yè)對其還處于探討階段。同時，也有很多因素將對會計控制方式的運用以及控制方法產(chǎn)生影響，除了國內(nèi)經(jīng)濟形勢、環(huán)境以及財務(wù)人員的觀念素質(zhì)水平，是否建立起同企業(yè)ERP系統(tǒng)連接的財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)也是一項重點內(nèi)容；endprint

第四，監(jiān)控體系弱化。在國內(nèi)，內(nèi)部審計是目前最為有效、直接且具有較高效率的企業(yè)運行自我監(jiān)控方式。在市場化改革背景下，還是有部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有對該項工作引起重視，并因此使自身在財務(wù)管理以及審計制度方面存在著較為不完善的情況，在監(jiān)控手段以及方法方面存在著嚴(yán)重的落后情況，在對財務(wù)監(jiān)控效率產(chǎn)生影響的同時導(dǎo)致較多的問題發(fā)生。

4 火力發(fā)電財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系的構(gòu)建

4.1 建立風(fēng)險信息系統(tǒng)

準(zhǔn)確真實的內(nèi)外部資料信息是財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控及預(yù)警體系不可或缺的基礎(chǔ)，而有效科學(xué)的風(fēng)險信息控制系統(tǒng)不僅能夠充分地確保財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性及安全性、企業(yè)管理的有序化，而且還能夠提供第一手資料為監(jiān)控及預(yù)警，及時地讓企業(yè)經(jīng)營管理者掌握財務(wù)活動的真實信息，并且針對所收到的預(yù)警信號，將與之相應(yīng)的對策制定出來，以此把財務(wù)監(jiān)控及預(yù)警真正的落實。在風(fēng)險信息系統(tǒng)當(dāng)中，其任務(wù)即是對供電公司運行當(dāng)中形成的信息進行挑選、收集以及整理，在形成良好財務(wù)信息的基礎(chǔ)上將其實現(xiàn)對財務(wù)指標(biāo)計算系統(tǒng)的傳遞。在對財務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)進行設(shè)計時，需要做好必要提供信息的重點關(guān)注。系統(tǒng)建設(shè)中，則將企業(yè)的資產(chǎn)運營能力、盈利水平、公司運作機制、企業(yè)文化管理以及資產(chǎn)流動性等方面作為對財務(wù)風(fēng)險進行評價的關(guān)鍵信息，通過EDI技術(shù)的應(yīng)用在從企業(yè)ERP系統(tǒng)提取關(guān)鍵信息之后將其傳遞到風(fēng)險信息系統(tǒng)當(dāng)中，之后，通過系統(tǒng)內(nèi)部預(yù)設(shè)算法的應(yīng)用在實現(xiàn)這部分信息的整合以及挑選之后將其流轉(zhuǎn)到財務(wù)指標(biāo)系統(tǒng)當(dāng)中實現(xiàn)對風(fēng)險的評估。

4.2 建立財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)系統(tǒng)

該系統(tǒng)的功能，即通過財務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)傳遞的關(guān)鍵信息在做好風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系提前設(shè)計的基礎(chǔ)上做好對應(yīng)指標(biāo)數(shù)值的計算。對供電企業(yè)來說，該系統(tǒng)構(gòu)建關(guān)鍵，即如何通過企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特征的結(jié)合做好對應(yīng)預(yù)警指標(biāo)體系的設(shè)計。同其余評價指標(biāo)體系相同，在對系統(tǒng)預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)進行構(gòu)建時，也需要能夠積極做好靈活、成本效益、精練以及動態(tài)原則的掌握，以此保證該系統(tǒng)在同供電公司實際運營狀況相符合的基礎(chǔ)上具有良好準(zhǔn)確性以及科學(xué)性的保持。

4.3 建立財務(wù)風(fēng)險綜合評價系統(tǒng)

在財務(wù)風(fēng)險計算系統(tǒng)對不同指標(biāo)數(shù)值做好計算之后，則會以自動的方式對數(shù)值信息進行傳遞，在降低傳遞到風(fēng)險評價系統(tǒng)之后做好風(fēng)險評價。該系統(tǒng)的關(guān)鍵內(nèi)容，即如何將供電企業(yè)經(jīng)營活動開展特點較好地融入到評價模型當(dāng)中。在該系統(tǒng)指標(biāo)體系方面，可以將其分為定量以及定性兩個部分，對此，在實際風(fēng)險評價模型設(shè)計時，則需要充分聯(lián)系資產(chǎn)運營能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)以及盈利能力指標(biāo)特點處理。其具體步驟為：

第一，聯(lián)系供電企業(yè)特點做好財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系的構(gòu)造；第二，根據(jù)指標(biāo)具體性質(zhì)做好不同計算模型的制定。定量指標(biāo)方面，以Z積分模型計算，定性方面，則需要通過專家打分以及層次分析方式形成的模糊判斷模型實現(xiàn)指標(biāo)權(quán)重的計算；第三，將定性、定量兩個指標(biāo)參數(shù)聯(lián)系特定權(quán)重值實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險總得分的合成。

4.4 建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系，落實風(fēng)險管理措施

建立風(fēng)險管理體系是管理和控制籌資風(fēng)險、資產(chǎn)運營風(fēng)險、收益分配風(fēng)險、信息管理風(fēng)險、投資風(fēng)險的有效途徑。

加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率：對資本的結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，同時對借貸資金的規(guī)模進行嚴(yán)格的控制，采用更多的對籌資風(fēng)險進行控制的措施，也越來越受到人們的重視。就權(quán)益資金來看，無須到期償付本金，存在一定的不確定性，而管理人員很容易對其進行忽視，如果不對權(quán)益資金的報酬率進行考慮，而過度的進行融資，實際上是一種惡意圈錢和欺詐的行為。

資產(chǎn)的運營風(fēng)險與資產(chǎn)的變現(xiàn)速度高度相關(guān)，提升資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，對于資金使用效率的提升有很大幫助。此外，對資產(chǎn)的運營風(fēng)險進行降低的方式還包括將壞賬的損失降到最低，并且提升應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，同時提升存貨的同轉(zhuǎn)率等。對收益分配的風(fēng)險進行管理表現(xiàn)為對盈余進行管理和對收益進行分配兩個方面。對盈余的管理策略進行選擇還必須確保在法律框架內(nèi)進行，企業(yè)的股東及其經(jīng)營人員能夠在一定程度上控制財務(wù)報告，主要當(dāng)時就是對會計政策的選擇。通過調(diào)控好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，來確保企業(yè)收益最大化的實現(xiàn)。收益的分配政策主要表現(xiàn)為股東之間以及員工與企業(yè)之間等，合理的收益分配政策能夠有效的提升企業(yè)和員工以及股東之間的凝聚力。

4.5 建立財務(wù)風(fēng)險報警系統(tǒng)

本系統(tǒng)主要是將財務(wù)風(fēng)險綜合評價子系統(tǒng)的輸出結(jié)果與預(yù)先設(shè)計好的風(fēng)險預(yù)警警戒區(qū)間比較，并對財務(wù)危機發(fā)生幾率高的情況進行報警。根據(jù)上一部分的內(nèi)容，以紅色、粉色、淡綠色、黃色和深綠色來分別表示財務(wù)危機的發(fā)生程度。在該系統(tǒng)當(dāng)中，將根據(jù)評價得分將其分為不同的階段，即60分以下、60～70分、70～80分、80～90分以及90以上，得分越高，表示企業(yè)財務(wù)狀況越好，不會出現(xiàn)財務(wù)危機，得分越低，則表示企業(yè)財務(wù)狀況越差，發(fā)生財務(wù)危機的概率較高。

4.6 財務(wù)風(fēng)險預(yù)警對策系統(tǒng)

該系統(tǒng)的功能，即對來自上級系統(tǒng)所發(fā)出的風(fēng)險警報進行接收，并在獲取信息之后根據(jù)預(yù)警信息的程度、類型以及性質(zhì)實現(xiàn)處理對策的生成。在供電企業(yè)運行當(dāng)中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)警報發(fā)生之后，則需要及時組織財務(wù)人員以及專家做好科學(xué)排警方式的制定，開展危機監(jiān)控以及財務(wù)風(fēng)險工作的目的，即是在危機情況發(fā)生之前做好防范措施的制定。該項工作主要分為以下幾個步驟：

第一，對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警征兆進行分析。在實際征兆發(fā)生時，其主要表現(xiàn)形式主要有電量交易額下降、現(xiàn)金結(jié)構(gòu)惡化以及應(yīng)收賬款無法收回等。

第二，警報來源分析。通常情況下，警報來源由外生警源以及內(nèi)生警源這兩方面組成。其中，內(nèi)生警源是指企業(yè)內(nèi)部存在的警源，具有著較強的可控性，包括有內(nèi)部運行機制、經(jīng)營戰(zhàn)略以及管理策略。外生警源則是企業(yè)外部的警源，其可控性相對較弱，通常為處于企業(yè)外部的警源，包括有國家經(jīng)濟政策以及外部環(huán)境等方面。在實際尋找警源時，其包括有間接以及直接這兩種方式，對于直接法來說，其適合應(yīng)用在程度較輕的情況，警源人員可以聯(lián)系過去經(jīng)驗與直覺做好財務(wù)危機來源的發(fā)現(xiàn)。而對于間接法來說，則將聯(lián)系系統(tǒng)顯示異常情況經(jīng)過周密的調(diào)查發(fā)現(xiàn)處理，可以通過對財務(wù)報表的細致分析實施處理。

第三，選擇對策。根據(jù)警源的不同，管理人員則需要根據(jù)企業(yè)實際情況做好合適應(yīng)對辦法的制定，如減少投資以及降低非生產(chǎn)經(jīng)營性支持等。

第四，實施對策與評價。在應(yīng)對措施推行時，不可避免地會存在一定的困難，在該種情況下，即需要不同部門間能夠加強合作，共同解決目標(biāo)。

5 結(jié) 論

隨著我國電力工業(yè)市場化改革的進程不斷加深，電力產(chǎn)業(yè)過去的發(fā)電、輸電、配電和送電到戶的一系列配套式的管理方式被打破，使得電網(wǎng)企業(yè)在直接面對市場的情況下面對不同財務(wù)風(fēng)險。在上文中，我們對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系進行了一定的研究，在計算機信息技術(shù)基礎(chǔ)上建立起了財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系，具有一定的研究應(yīng)用價值。

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