王譯萱 王妹

摘 要：企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久生存和發(fā)展而言有著決定性意義。本文根據(jù)對(duì)江蘇、浙江、安徽三個(gè)省份不同規(guī)模的中小企業(yè)進(jìn)行的關(guān)于資金管理、制度建設(shè)、信息化、技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化等企業(yè)組織各類(lèi)要素的問(wèn)卷調(diào)查，通過(guò)線性回歸，發(fā)現(xiàn)資金問(wèn)題對(duì)當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)競(jìng)爭(zhēng)力影響顯著，從而在對(duì)資金預(yù)算、籌集以及監(jiān)管等問(wèn)題充分分析的基礎(chǔ)上提出了提升三省中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：蘇浙皖 中小企業(yè) 競(jìng)爭(zhēng)力 資金管理 內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）05（a）-123-03

1 研究背景與調(diào)查方法

2016年6月，國(guó)家發(fā)改委、住建部發(fā)布的《長(zhǎng)江三角洲城市群發(fā)展規(guī)劃》明確提出，到2020年，以上海為核心的長(zhǎng)三角城市群在全國(guó)2.2%的國(guó)土空間上集聚11.8%的人口和21%的地區(qū)生產(chǎn)總值，這對(duì)蘇浙皖三省的發(fā)展提出了更加迫切的要求。而中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，絕大部分中小企業(yè)在供應(yīng)鏈中處于為核心企業(yè)提供配套服務(wù)的上下游環(huán)節(jié)，對(duì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)整體的效率產(chǎn)生重要作用，因而如何提升三省中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力就成了亟待解決的問(wèn)題。

根據(jù)對(duì)蘇浙皖滬三省一市2016年統(tǒng)計(jì)年鑒的整理，2015年度，三個(gè)省份中小工業(yè)企業(yè)完成總產(chǎn)值169993.96億元，較上年度同比增長(zhǎng)4.79%，占三省工業(yè)總產(chǎn)值的66.27%，這說(shuō)明三個(gè)省份中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況總體樂(lè)觀；同時(shí)，中小企業(yè)企業(yè)效益向好，以江蘇為例，全省中小企業(yè)利潤(rùn)總額6274.25億元，較上年同比增長(zhǎng)8.78%。然而，問(wèn)題同樣存在，2015年度蘇浙皖三省的單位中小工業(yè)企業(yè)平均產(chǎn)值1.62億元，低于上海中小工業(yè)企業(yè)的平均產(chǎn)值；同時(shí)，就江蘇來(lái)看，全省中小企業(yè)新產(chǎn)品產(chǎn)值10976.96億元，新產(chǎn)品產(chǎn)值率為11.75%，整體創(chuàng)新水平仍有待加強(qiáng)。

為了進(jìn)一步研究蘇浙皖三省中小企業(yè)存在的問(wèn)題，調(diào)查組針對(duì)企業(yè)組織中資金管理、信息化、技術(shù)創(chuàng)新及企業(yè)文化等要素，采用抽樣調(diào)查方法，于2016年7～8月間對(duì)江蘇、浙江、安徽三個(gè)省份、不同規(guī)模的中小企業(yè)進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查。調(diào)查組共發(fā)放問(wèn)卷120份，收回有效問(wèn)卷101份，合格率為84.17%，其中，按企業(yè)資產(chǎn)總額分，300萬(wàn)元以下的占10.89%，300萬(wàn)～1000萬(wàn)元的占20.79%，1000萬(wàn)～5000萬(wàn)元的占32.67%，5000萬(wàn)元以上的占32.67%；按企業(yè)員工總數(shù)分，20人以下的占14.85%，20～50人的占11.88%，50～100人的占 17.82%，100～300人的占18.81%，300人以上的占10.89%。

2 調(diào)查結(jié)果

2.1 對(duì)于蘇浙皖三省中小企業(yè)而言，資金問(wèn)題與競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)系最為密切

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的影響因素可以從內(nèi)部和外部?jī)煞矫婵疾?，?nèi)部因素主要體現(xiàn)為資源和能力，而外部要素則主要體現(xiàn)為環(huán)境。在本次問(wèn)卷調(diào)查涉及到的企業(yè)組織不同要素中，資金作為有形資源要素影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，而信息化建設(shè)、技術(shù)創(chuàng)新能力（獲取或開(kāi)發(fā)資源的能力）及企業(yè)文化（戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理的能力）則作為能力要素影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。為了分析各類(lèi)因素對(duì)三省中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生的影響，設(shè)計(jì)如下回歸模型，對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，判斷影響三省中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的影響因子，回歸分析中選用企業(yè)主要產(chǎn)品銷(xiāo)量占該地區(qū)市場(chǎng)份額代表企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱，員工的積極性代表企業(yè)文化建設(shè)的效果，新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的比重代表企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。結(jié)果見(jiàn)表1。

因變量C：企業(yè)主要產(chǎn)品銷(xiāo)量占該地區(qū)市場(chǎng)份額；

自變量Region：企業(yè)所處省份（江蘇為1，浙江為2，安徽為3）；

自變量Information：企業(yè)內(nèi)外情報(bào)分析的能力打分；

自變量Morale：?jiǎn)T工的工作積極性；

自變量Innovation：新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的比重；

自變量Capital：資金管理水平打分。

回歸分析中，如果回歸結(jié)果t Stat的絕對(duì)值大于2時(shí)，那么該自變量具有顯著的相關(guān)性。通過(guò)表中數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，在上述5個(gè)自變量中，只有資金管理水平（Capital）t Stat的絕對(duì)值大于2，因此可以認(rèn)為，當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)競(jìng)爭(zhēng)力僅對(duì)企業(yè)的資金問(wèn)題有較強(qiáng)的顯著性，或者說(shuō)對(duì)于蘇浙皖中小企業(yè)而言，與競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)系最為密切的是資金問(wèn)題。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算不夠全面，對(duì)現(xiàn)金流量和固定資產(chǎn)投資的預(yù)算尤為欠缺

在對(duì)“企業(yè)對(duì)哪幾項(xiàng)編制預(yù)算，并及時(shí)分析控制預(yù)算差異，確保預(yù)算的執(zhí)行”的回答中，88.12%的中小企業(yè)對(duì)成本項(xiàng)目編制了預(yù)算，78.22%的企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售收入編制了預(yù)算，75.25%的企業(yè)對(duì)人員薪酬福利編制了預(yù)算，而對(duì)現(xiàn)金流量和固定資產(chǎn)投資編制并執(zhí)行預(yù)算的企業(yè)均僅占抽樣總體的50.50%。作為現(xiàn)代企業(yè)資金管理的重要手段之一，全面的財(cái)務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行合理的分配，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[1]。其中，現(xiàn)金流通常被稱(chēng)為企業(yè)的“血液”，而固定資產(chǎn)投資則作為一項(xiàng)沉沒(méi)成本，一旦決定投入，成本的發(fā)生就不可避免。如果只注重利潤(rùn)增長(zhǎng)而忽視現(xiàn)金流量預(yù)算，一旦現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)將承受巨大風(fēng)險(xiǎn)；如果忽視對(duì)固定資產(chǎn)投資的可行性分析與預(yù)算，不對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效衡量，同樣會(huì)造成資金浪費(fèi)，加大企業(yè)遭受損失的可能性。

2.3 當(dāng)?shù)卣块T(mén)與銀行對(duì)中小企業(yè)的支持力度不夠

當(dāng)?shù)卣块T(mén)對(duì)中小企業(yè)支持力度不夠主要體現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)助與政府采購(gòu)兩方面：樣本總體中，享有財(cái)政補(bǔ)貼的企業(yè)僅占 24.75%，而在這其中僅有8%的企業(yè)獲得財(cái)政補(bǔ)貼總額占企業(yè)年銷(xiāo)售收入的40%～60%，80%的企業(yè)獲得財(cái)政補(bǔ)貼額僅占年度銷(xiāo)售收入數(shù)的0～20%；在政府采購(gòu)方面，調(diào)查中84.16%的企業(yè)表示，銷(xiāo)售給政府部門(mén)的收入占企業(yè)年度銷(xiāo)售收入的比例僅為0～20%。銀行的支持力度不夠主要體現(xiàn)在優(yōu)惠利率貸款較少：在對(duì)“貴企業(yè)從商業(yè)銀行所獲貸款年均利率與同期貸款利率相比”的回答中，答案是“低于同期貸款利率”的企業(yè)占31.68%，而調(diào)查中，工信部等制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中“從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下”的工業(yè)微型企業(yè)，獲得低于同期銀行貸款利率的，僅占樣本中微型企業(yè)總數(shù)的6.67%。

2.4 企業(yè)籌資大多依賴(lài)自有資金及商業(yè)銀行貸款，籌資渠道單一

一般而言，在企業(yè)初創(chuàng)階段，企業(yè)籌資主要依靠權(quán)益資本，使用財(cái)務(wù)杠桿的機(jī)會(huì)較少；在企業(yè)擴(kuò)張成熟期，企業(yè)則逐漸加大對(duì)債務(wù)資本的依賴(lài)，在較高程度上使用財(cái)務(wù)杠桿，而債務(wù)資本往往來(lái)源于商業(yè)銀行貸款。在對(duì)“資金來(lái)源中不同籌資渠道所占比例情況”的回答中，自有資金占比達(dá)20%以上的受調(diào)查企業(yè)占抽樣總體的93.33%；其次，商業(yè)銀行貸款額占總籌資額20%以上的企業(yè)占49.33%。將抽樣總體分為從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)和在此標(biāo)準(zhǔn)以下的小微型企業(yè)，則在商業(yè)銀行貸款額占總籌資額比例在20%以上的情況下，符合條件的小微型企業(yè)僅占其總數(shù)的48.44%，而符合條件的中型企業(yè)則占其總數(shù)的54.55%（具體數(shù)據(jù)見(jiàn)表2），這印證了上述觀點(diǎn)。

通常情況下，中小企業(yè)的現(xiàn)金流不順暢，一兩筆大額的應(yīng)收賬款未能及時(shí)兌付就可能造成企業(yè)資金鏈的緊張甚至斷裂，再加上中小企業(yè)的股東實(shí)力一般較弱，自有流動(dòng)資金補(bǔ)充不足，所以中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和大公司或者集團(tuán)公司相比要弱得多。對(duì)于銀行而言，對(duì)企業(yè)的貸款獲得的收益是固定的，并不會(huì)隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)好壞而有所變化，因此保障資金的安全是銀行的首要目標(biāo)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、經(jīng)濟(jì)增速放緩的大環(huán)境下，銀行的授信政策不停地縮緊，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況稍有惡化就可能招致銀行提前收貸，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)本來(lái)就捉襟見(jiàn)肘的現(xiàn)金流雪上加霜。雖然中小企業(yè)出現(xiàn)這些困難情況其實(shí)并不是無(wú)可救藥的，只要給企業(yè)一些時(shí)間，企業(yè)通過(guò)自身的調(diào)整完全可以重新回到正軌，但是銀行的收貸往往不會(huì)給企業(yè)太多的時(shí)間。在中小企業(yè)相對(duì)脆弱的生態(tài)系統(tǒng)下，加上沒(méi)有強(qiáng)大股東的支持，也許一個(gè)小小的決策失誤就會(huì)帶來(lái)毀滅性的結(jié)果。

2.5 企業(yè)資金管理不到位，地方政府部門(mén)在監(jiān)督企業(yè)資金管理方面的程度有待提高

內(nèi)部控制是一個(gè)由主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程[2]。一個(gè)企業(yè)做好對(duì)資金的控制監(jiān)管，將有效降低其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)績(jī)效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。對(duì)資金管理制度的感知是判斷企業(yè)資金管理制度建設(shè)狀況的手段之一，在本次調(diào)查中，認(rèn)為所在企業(yè)資金管理制度“好”或“非常好”的僅占58.34%，認(rèn)為本地區(qū)政府部門(mén)在監(jiān)督企業(yè)資金管理方面的程度“比較嚴(yán)”或“非常嚴(yán)”的僅占42.57%?？梢哉J(rèn)為，當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)資金管理水平有待提高。無(wú)論是政府部門(mén)還是企業(yè)自身，忽視對(duì)企業(yè)資金的管理，會(huì)為將來(lái)出現(xiàn)資金短缺問(wèn)題埋下重要隱患。

3 提升三省中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的對(duì)策與建議

3.1 完善扶持性政策與中小企業(yè)之間的銜接

現(xiàn)階段，在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”的大背景下，相關(guān)政府部門(mén)已經(jīng)出臺(tái)了多項(xiàng)政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展。例如《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕52號(hào)）、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2016〕48號(hào)）、《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2016〕53號(hào)）。近年來(lái)，江蘇省財(cái)政廳制定了《江蘇省金融機(jī)構(gòu)科技型中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金池管理實(shí)施細(xì)則》（蘇財(cái)金〔2012〕72號(hào)），試圖在財(cái)政資金的引導(dǎo)下，合作銀行通過(guò)推出創(chuàng)新型產(chǎn)品，縮短貸款流程和審批鏈條，創(chuàng)新?lián)７绞?，為科技型中小企業(yè)開(kāi)辟綠色信貸通道。政策實(shí)施后，僅南京市規(guī)模3000萬(wàn)元的資金池，4年內(nèi)累計(jì)投放科技貸款就達(dá)到9.4億元，累計(jì)放大倍數(shù)達(dá)到31倍[3]。但是，在當(dāng)前的實(shí)踐中，由于大多數(shù)扶持性政策分散在不同的法規(guī)、公告之中，政策的呈現(xiàn)缺乏系統(tǒng)性，從而某種程度上降低了政策的權(quán)威性，影響了政策的效率和效果。政府應(yīng)當(dāng)建立健全針對(duì)中小企業(yè)的扶持性政策體系，開(kāi)辟更加廣闊的宣傳平臺(tái)，讓執(zhí)行部門(mén)將政策落到實(shí)處，讓當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)充分了解掌握這些扶持性政策。讓這些政策形成合力，最終真正成為解決中小企業(yè)“融資難”問(wèn)題的法寶。

3.2 拓寬融資渠道，開(kāi)展供應(yīng)鏈融資等新型的中小企業(yè)融資模式

金融機(jī)構(gòu)、核心企業(yè)和中小企業(yè)三方應(yīng)當(dāng)共同尋求新的融資擔(dān)保方式。供應(yīng)鏈模式下，中小企業(yè)常處于核心企業(yè)的上下游環(huán)節(jié)，通過(guò)分工合作，中小企業(yè)對(duì)核心企業(yè)運(yùn)行效率的提升發(fā)揮著重要作用。當(dāng)前階段，部分地區(qū)已經(jīng)逐漸形成多種供應(yīng)鏈融資模式，如應(yīng)收賬款融資模式即金融機(jī)構(gòu)以中小企業(yè)與核心企業(yè)簽訂貿(mào)易合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)，為中小企業(yè)提供的、以合同項(xiàng)下應(yīng)收賬款為還款來(lái)源的融資業(yè)務(wù)。與互聯(lián)網(wǎng)融資模式相比，此類(lèi)融資模式所依靠的是核心企業(yè)的信用，這將在有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低融資成本的同時(shí)獲得較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

3.3 加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

中小企業(yè)缺乏對(duì)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制，一方面由于企業(yè)自身缺乏對(duì)資金監(jiān)管重要性的認(rèn)識(shí)，另一方面則在于外部監(jiān)督機(jī)制乏力。在此情況下，即便中小企業(yè)在優(yōu)惠政策中獲得了一定的資金支持，資金利用率仍無(wú)法達(dá)到應(yīng)有水平。就目前而言，對(duì)企業(yè)的外部監(jiān)督包括了以財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管部門(mén)等為主的政府監(jiān)督以及由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)輿論構(gòu)成的社會(huì)監(jiān)督，然而如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)于中小企業(yè)產(chǎn)生的效果卻是不盡人意的。其主要原因在于各監(jiān)督機(jī)構(gòu)管理分散，橫向信息溝通缺失，沒(méi)有形成有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，監(jiān)督合力不能充分體現(xiàn)；中小企業(yè)數(shù)量眾多、外界對(duì)中小企業(yè)重視程度不足同樣加大了對(duì)其進(jìn)行外部監(jiān)督的難度。針對(duì)這一現(xiàn)狀，政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)做到合理分工、加強(qiáng)彼此間的信息交流；利用社會(huì)媒體對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)產(chǎn)生的過(guò)失曝光，從而實(shí)現(xiàn)充分的社會(huì)輿論監(jiān)督，對(duì)其他企業(yè)起到警示作用，促使中小企業(yè)的自我完善。

參考文獻(xiàn)

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①基金項(xiàng)目：江蘇高校品牌專(zhuān)業(yè)建設(shè)工程資助項(xiàng)目（TAPP）（PPZY2015A062）；江蘇省高等學(xué)校大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目國(guó)家級(jí)項(xiàng)目“蘇浙皖三省中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力影響因素調(diào)查分析”（201610298005Z）。

作者簡(jiǎn)介：王譯萱（1996-），男，江蘇揚(yáng)州人，南京林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院學(xué)生，主要從事企業(yè)管理、會(huì)計(jì)學(xué)方面的研究；王妹（1966-），女，江蘇常熟人，南京林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授，博士，主要從事企業(yè)管理、會(huì)計(jì)學(xué)方面的研究。