崔文仙

摘要：在全球經(jīng)濟危機頻發(fā)，我國經(jīng)濟下滑的態(tài)勢下，各行各業(yè)之間的競爭越來越激烈，這對企業(yè)管理提出了新的要求。雖然企業(yè)不能控制外界環(huán)境的變化，但卻可以通過加強內部控制來提升自身綜合競爭力，繼而在市場中占據(jù)有利位置，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。文章對企業(yè)內控潛存問題及有效對策進行探討，以期對實踐有所幫助。

關鍵詞：企業(yè)管理；內部控制；問題；對策

一、企業(yè)實施內部控制的重要作用

企業(yè)發(fā)展離不開有效的內部管理，而內部管理則必須以扎實的內部控制工作為基礎?？梢哉f內部控制的良好與否存直接影響企業(yè)的生存發(fā)展。企業(yè)實施內部控制的重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，可輔助企業(yè)加快經(jīng)營目標的實現(xiàn)。通過內部控制體系的建立，可以實現(xiàn)企業(yè)建設的規(guī)范化、科學化，為各個部門各項工作的有序開展奠定堅實的基礎。第二，能夠提高企業(yè)財會工作效率。企業(yè)財務部門工作任務繁重而艱巨，其工作質量高低與企業(yè)各個部門及工作人員的工作效率都有著密切聯(lián)系。針對企業(yè)財務方面容易出現(xiàn)的貪污、受賄等問題，通過加強內部控制建設，可以有效避免偷稅漏稅、挪用公款等違法行為的發(fā)生，使企業(yè)財產(chǎn)免受侵害，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的有效利用和保值、增值。第三，促進企業(yè)內部機構及人員之間有效的溝通與協(xié)作。通過完善企業(yè)內部控制體系，引入網(wǎng)絡信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的有效共享，使企業(yè)各部門及工作人員明確崗位職責，進而相互配合，避免相互推諉，全面提高企業(yè)內部管理效率?？梢姡訌娖髽I(yè)內部控制，對于企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)健的發(fā)展具有重要的作用。

二、企業(yè)內部控制存在的問題

（一）企業(yè)內控環(huán)境尚不完善

首先，管理層不重視內部控制。一些企業(yè)的管理者簡單地認為內控只是內部監(jiān)督，可有可無，對于個別監(jiān)管死角也不會輕易觸碰，內控工作往往流于形式，而且管理者也未能清晰地認識到內部控制對企業(yè)發(fā)展有著重要的推動作用。其次，企業(yè)組織結構與職責劃分不明確。對有的企業(yè)而言，經(jīng)營決策最終的決定權還是掌握在個別人手里，領導直接決定內部機構的設立，在缺乏科學驗證的情況下，容易造成各部門職能混淆等問題，影響內控效率。最后，人力資源管理方面，有的企業(yè)未能將在職員工的培訓、再教育工作重視起來，導致其工作觀念、專業(yè)技能水平等無法與現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展相匹配。

（二）企業(yè)內部管理分工不明確

多數(shù)情況下，企業(yè)只有涉及到大額資金支出、投資決策時，才會由管理層開會決定，其他財務人員等只需按照管理層最終決策結果執(zhí)行即可，而沒有參與重大決策的機會，內部管理分工不明確，一旦出現(xiàn)決策失誤，必然會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。一些企業(yè)部門職能劃分不清，出現(xiàn)部門之間相互推諉等問題，嚴重影響企業(yè)經(jīng)營管理效率；而有的部門內部崗位設置不科學，存在一崗多人或是一人身兼數(shù)崗，導致工作扯皮以及不相容崗位引起的潛在風險。此外，內部管理分工不明確性也會帶來隱蔽性的職責缺位和管理漏洞，導致有些問題無法及時解決，直接影響企業(yè)工作效率。

（三）信息傳遞不及時，內部溝通不順暢

信息快速傳遞和人員之間的有效溝通是確保內部控制職能充分發(fā)揮的基本條件之一，有利于加強企業(yè)部門之間及員工之間的聯(lián)系，使得企業(yè)內部控制措施順利實施，進而直接影響企業(yè)經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。從實際情況看，一些企業(yè)仍存在內部溝通不順暢、信息傳遞不及時等問題。內部管理人員在信息傳遞中只起到了“傳遞”作用，而沒有提高傳遞時效；管理層直接掌握決策相關信息，導致管理層及其他管理人員之間缺乏必要的溝通，這樣一來，基層管理人員對企業(yè)決策信息了解不全面，而管理層也得不到及時、可靠的反饋信息，一旦出現(xiàn)指揮不當，必然影響企業(yè)經(jīng)營。

（四）績效考評制度不完善，不利于內控執(zhí)行

完善的績效考評制度不應該僅僅將企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與員工薪酬福利相掛鉤，而是要通過科學合理的績效考評方案，來激發(fā)員工工作的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。但從企業(yè)管理情況看，盡管大多數(shù)企業(yè)都制定了績效考評制度，但仍不少停留在紙質材料上，有的只是生搬硬套，而未能與企業(yè)自身經(jīng)營管理相結合，也沒有制定針對不同管理部門的綜合績效考評方案，內控職能嚴重缺失。此外，企業(yè)績效考評方案中缺乏必要的考核明細和執(zhí)行細則，無法做到獎懲的分明，甚至很多企業(yè)領導對于下級的優(yōu)異表現(xiàn)視而不見，使內控人員等的付出得不到應有回報，不利于內控人才隊伍的優(yōu)化，最終影響企業(yè)內控措施的執(zhí)行。

三、加強企業(yè)內部控制的對策建議

（一）優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

首先，對組織機構進行優(yōu)化，實現(xiàn)部門之間的相互協(xié)同與制衡。企業(yè)必須依據(jù)實際發(fā)展情況及經(jīng)營戰(zhàn)略，定制規(guī)范、合理、科學的組織架構，明確部門職責。在管理層權責的劃分上，更要注意統(tǒng)籌兼顧，集權與分權相結合。另外，通過設立獨立的內控部門和崗位，加強企業(yè)內部管理監(jiān)督，避免各層級管理人員越權限行使權力，保證企業(yè)整體利益不受到侵犯。其次，加強對企業(yè)文化的建設。通過構建企業(yè)文化，把握社會文化變化的趨勢和企業(yè)環(huán)境的變化，將企業(yè)核心價值觀傳導至各部門和每一位員工。使政策、制度能夠約束每位員工的個人行為，實現(xiàn)企業(yè)內部公開、公平和公正，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，進一步提升企業(yè)凝聚力。最后，強化人力資源管理，執(zhí)行長效的用人機制。企業(yè)必須落實合理、科學的用人機制，要嚴格依照崗位需求來選用高水平人才，對內部員工加強培訓、再培養(yǎng)，對新入職的員工要做好崗前培訓，使其對企業(yè)內部控制有全面的了解，樹立內控觀念，營造和諧、良好的工作環(huán)境。

（二）實現(xiàn)崗位相互制衡與關鍵崗輪崗

一方面，要提高內部管理效率，就必須要對重要事項審批流程進行規(guī)范，其有效途徑之一在于設立董事會、執(zhí)行經(jīng)理人和監(jiān)理會，實現(xiàn)三者權力的相互平衡。優(yōu)化企業(yè)內部控制，就要改革現(xiàn)有企業(yè)產(chǎn)權制度，借助于董事會的監(jiān)督職能，行使內部控制權力。同時，要完善內部管理，在財務等重要事項的審批上，要嚴格執(zhí)行審批程序，將權力真正賦予每位管理人員，杜絕“一支筆”現(xiàn)象，在互為制約的基礎上，能做到相互制衡。另一方面，針對于關鍵崗位，要執(zhí)行輪崗制度。依據(jù)企業(yè)內部控制管理要求，要遵循不相容職務相分離的基本原則，即一人不能同時兼任監(jiān)督與被監(jiān)督崗位工作，這就需要企業(yè)在崗位職能的設定以及人員的任用上周密安排。一是通過A、B角的方式，不定期對本部門重要崗位人員進行輪換，既可以有效防控風險，又可以減少部門對個別人的過度依賴。二是實施“一崗多能”人才培養(yǎng)計劃，加強員工培訓，使同一部門人員逐步熟悉并勝任本部門其他崗位工作。endprint

（三）加強人員溝通，構建風險管理信息系統(tǒng)

完善、有效的內部信息溝通機制，能幫助企業(yè)及時掌握企業(yè)的整體運營情況，實現(xiàn)管理人員之間的有效溝通，確保企業(yè)內部控制的順利進行。因此，要加強管理人員之間的溝通，提高其協(xié)同工作的能力，使員工心往一處想，勁往一處使?？梢詷嫿L險管理信息系統(tǒng)，提高各類信息在企業(yè)中的傳遞效率，實現(xiàn)信息在不同部門之間的實時共享，為內部控制的執(zhí)行奠定基礎。首先，企業(yè)管理層應負責牽頭風險管理信息系統(tǒng)的構建，整合企業(yè)內部業(yè)務管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)等相關資源，通過制度明確各類信息的獲取、錄入、傳遞，確保風險管理信息系統(tǒng)中錄入信息的真實性、完整性和及時性。其次，構建信息分析模型，將不同部門的重要信息數(shù)據(jù)傳遞至分析模型，通過計算機系統(tǒng)的加工處理，實現(xiàn)風險事項的提前預警，便于管理層做出應對策略。最后，風險管理信息系統(tǒng)還應當接收企業(yè)外部的信息，例如與供應商之間的交易信息、與銀行之間的交易數(shù)據(jù)等，從而監(jiān)測大額異常信息，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險。

（四）完善績效考評制度，激發(fā)員工潛力

企業(yè)應構建并落實有效的績效考核評價機制，通過科學合理的精神和物質激勵，以及相應的約束手段，來激發(fā)內控人員等的積極性，規(guī)范其個人行為，使其個人進步與企業(yè)發(fā)展緊密相連。一方面，要將內控人員等的工薪酬與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績相關聯(lián)，落實以績效為導向的薪資激勵機制。要構建并完善員工薪酬機制，始終以企業(yè)綜合績效作為部門及人員薪酬分配的重要依據(jù)。同時，要定期對企業(yè)薪酬激勵機制的合理性、執(zhí)行情況進行跟蹤評價，使其逐步完善，確保不同部門、崗位、職務之間薪酬分配的合理性，始終貫徹落實多勞多得的薪酬分配原則。另一方面，要對內控人員等的日常表現(xiàn)進行綜合評價，對于表現(xiàn)優(yōu)異或是對企業(yè)內部管理、經(jīng)營發(fā)展具有突出貢獻的，應給予精神上的獎勵，或是作為個人晉升的條件之一，從而增強其對企業(yè)的歸屬感，使其能與企業(yè)的發(fā)展興衰共榮辱。另外，科學合理的約束機制是必不可少的。通過末位淘汰機制、適當?shù)膽土P措施等，不斷加強企業(yè)人力資源管理，發(fā)揮內控人員的最大潛力。

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（作者單位：山西教育圖書服務中心）endprint