丁夕多

一、研究目的

隨著改革開放的不斷深化，在我國經(jīng)濟總量持續(xù)增長的推動下，我國財產(chǎn)保險業(yè)也步入了快速增長的軌道。近幾年，受市場競爭加劇的影響，為了提升盈利能力，不少保險公司開始走上改革創(chuàng)新之路，紛紛通合整合資源、優(yōu)化配置來打造或強化自身的核心競爭力，集團化經(jīng)營成為現(xiàn)階段保險經(jīng)營主體的發(fā)展方向。在此背景下，由于分權(quán)式管理體制已越來越不適應(yīng)保險公司集約化的發(fā)展戰(zhàn)略，其已逐步被集權(quán)式的管理模式所取代。與此同時，基于財務(wù)工作在企業(yè)管理活動中的重要性，財務(wù)管理在集權(quán)管理體制中扮演著不可或缺的角色財務(wù)集中管理已成為當(dāng)代保險公司集權(quán)管理的核心內(nèi)容。

二、財務(wù)管理的概念

財務(wù)是經(jīng)濟范疇和歷史范疇的統(tǒng)一。只要存在貨幣資金運動和貨幣經(jīng)濟關(guān)系，就必然存在財務(wù)。財務(wù)首先是一個經(jīng)濟范疇，經(jīng)濟活動的規(guī)模和內(nèi)容決定財務(wù)的規(guī)模和內(nèi)容，經(jīng)濟體制的性質(zhì)決定貨幣關(guān)系的性質(zhì)及理財主體的目標(biāo)。財務(wù)也是一個歷史范疇，商品貨幣關(guān)系是經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，財務(wù)的內(nèi)涵、方法和工具也隨著歷史的發(fā)展而發(fā)展。由于歷史和體制的原因，東西方財務(wù)理論和制度的發(fā)展有著各自不同的軌跡和特征，商品貨幣經(jīng)濟在西方發(fā)展得較為成熟，財務(wù)理論已成體系，而市場經(jīng)濟在我國起步比較晚，財務(wù)還正處于改革完善階段。

三、國內(nèi)外研究綜述

（一）國外研究綜述

財務(wù)集中的研究源于財務(wù)控制研究，財務(wù)控制先后經(jīng)歷了H個不同階段：第一階段W企業(yè)生產(chǎn)活動為對象的研究階段，W人為控制為主，強調(diào)發(fā)揮人的控制能力；第二階段是全方位的財務(wù)控制階段，倡導(dǎo)W制度約束員工，強調(diào)財務(wù)制度的控制能力；第H階段是內(nèi)外部綜合控制相結(jié)合的財務(wù)控制階段，所使用的控制手段趨于多樣化，兼顧了前兩個階段的優(yōu)勢，通過制度約束充分發(fā)揮管理者的主觀能動性實現(xiàn)財務(wù)目的。20世紀(jì)70年代后，隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，發(fā)達(dá)國家的企業(yè)集團化趨勢明顯，出現(xiàn)了一大批跨國企業(yè)集團公司。隨著企業(yè)集團的興起，財務(wù)控制開始運用于企業(yè)集團，并隨企業(yè)集團的發(fā)展不斷完善。從研究方法上來看，實證研究仍然占據(jù)主流地位，大約有80%的文章采用實證研究方法。企業(yè)集團財務(wù)集中的經(jīng)典案例很多，如ORACLE公司從20世紀(jì)90年代各級子公司、分公司在世界各地不斷出現(xiàn)，但隨著公司財務(wù)風(fēng)險不斷涌現(xiàn)、公司治理出現(xiàn)危機，因此，公司重新整理了管理模式，先在悉尼設(shè)立了亞太區(qū)財務(wù)中心，主要負(fù)責(zé)為14個亞太區(qū)國家的營運機構(gòu)提供財務(wù)服務(wù)，后又成立了印度的"全球財務(wù)信息中也"（GFIC）和"全球基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理中心"，負(fù)責(zé)處理高端的財務(wù)分析和預(yù)算管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護流程。保險公司確定的財務(wù)管理的范圍有：現(xiàn)金管理流程、采購和付款流程、費用報銷流程、傭金計算和發(fā)放流程、總賬核算和會計報告流程、資產(chǎn)管理流程等。保險公司的管理實踐證明了財務(wù)管理的巨大效力，在現(xiàn)有集中管理模式下，各子公司W(wǎng)統(tǒng)一的流程運作，W統(tǒng)一的口徑歸集財務(wù)信息，W同一個數(shù)據(jù)庫來存儲和加工財務(wù)數(shù)據(jù)，減少了差錯，降低了財務(wù)風(fēng)險。另根據(jù)公司統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，由于財務(wù)人員精簡、系統(tǒng)合并W及集中采購已經(jīng)為公司節(jié)省了近20億美元。從世界知名企業(yè)集困采用財務(wù)管理的實踐可看出，雖然財務(wù)管理仍處在探索階段并存在著諸多不完善之處，但現(xiàn)實工作中財務(wù)管理所創(chuàng)造的管理價值仍彼眾多企業(yè)所重視和使用。實踐至少說明，企業(yè)集團財務(wù)集中有其存在的現(xiàn)實價值。

（二）國內(nèi)研究綜述

國內(nèi)關(guān)于財務(wù)集中方面的研究較多，研究內(nèi)容主要集中于行政事業(yè)單位會計核算集中和集團財務(wù)集中控制等方面。主張進行財務(wù)集中管理的研究者認(rèn)為，財務(wù)集中管理可使企業(yè)統(tǒng)一核算口徑，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范信息標(biāo)準(zhǔn)，防范決策風(fēng)險，提高管理效率，為經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，同地電子信息技術(shù)的發(fā)展也為財務(wù)管理創(chuàng)造了良好管理平臺和操作手段。有些研究者主張分權(quán)式財務(wù)管理，認(rèn)為集中將導(dǎo)至信息傳遞的速度和質(zhì)量下降，導(dǎo)致管理決策滯后和有效性降低。還有的研究者提出"財務(wù)管理"的概念，他們認(rèn)為，知識具有決策價值，最有效率的配置應(yīng)該是使決策權(quán)威與可利用的知識相匹配的配置。由于經(jīng)理需要在決策中分割決策權(quán)，使具體決策中的決策責(zé)任與可利用的知識相對應(yīng)。而分割決策權(quán)給代理人時會產(chǎn)生代理成本。因此，組織設(shè)計中必須考慮集權(quán)與分權(quán)的界限，完全集權(quán)化的組織模式會増大信息成本，而完全分權(quán)的組織模式會增大代理成本，因此，二者間的均衡點總組織成本最小，是最優(yōu)組織結(jié)構(gòu)。陳書娟提出按照節(jié)約成本、提高效益、規(guī)范管理、公開透明原則，設(shè)計商業(yè)銀行財務(wù)管理模式。成立人民銀行和各商業(yè)銀行分級資金核算中心，通過統(tǒng)編預(yù)算和集中支付實現(xiàn)集中管理。在全面摸清各國有商業(yè)銀行財務(wù)情況、資產(chǎn)情況及債權(quán)債務(wù)的基礎(chǔ)上，建立統(tǒng)一賬戶管理體系，地區(qū)為單位，按照三年平均水平合理制定人員工資、社保、公用支出、資產(chǎn)購置等統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格編制統(tǒng)一的國有商業(yè)銀行預(yù)算，并強化預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督。她提出，財務(wù)集中改革是否成功，關(guān)鍵在于研制科學(xué)、合理、操作性強的財務(wù)軟件，因此要加快銀行系統(tǒng)財務(wù)軟件的研制，并與銀行金庫實現(xiàn)有效對接。汪飛躍認(rèn)為，財務(wù)集中管理是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實行集團財務(wù)統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一報告制度和統(tǒng)一管理制度的一種新的管理理念和模式。企業(yè)實行財務(wù)集中有利于及時準(zhǔn)確的提供信息，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)控有利于資金的統(tǒng)籌安排、合理調(diào)節(jié)、提高資金使用效率有利于加強管理，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。劉曉蠟提出財務(wù)集中核算有利于加強企業(yè)資金收支的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)資金使用效益，規(guī)范財務(wù)管理和會計行為，建立高效的運行機制。實施財務(wù)集中管控，主要是為了更好的進行風(fēng)險控風(fēng)險控制與成本控制要求很高，因此，財務(wù)大集中也是國內(nèi)外保險公司普遍采用的管理模式。通過現(xiàn)代信息技術(shù)與先進的管理思想、管理方法有機融合，系統(tǒng)化的信息平臺為依托，通過集中控制和協(xié)同處理，對公司整體資源進行有效配置、控制和優(yōu)化，將公司財務(wù)資金管理、會計核算和財務(wù)管理工作集中起來統(tǒng)一運作，W達(dá)到降低經(jīng)營成本，提升服務(wù)質(zhì)量，控制和降低公司經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，提高資金運營效率的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)組織和管理模式，體現(xiàn)出向管理要效益的核也價值。方國斌，程麗彬等結(jié)合金融保險集團的發(fā)展趨勢，結(jié)合平安集團的工作實踐指出：出于風(fēng)險和成本管控的壓力，隊及IT技術(shù)的飛速發(fā)展，公司財務(wù)運營逐步呈現(xiàn)出集中的態(tài)勢，在實現(xiàn)了資金集中、財務(wù)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)集中后，一個值得關(guān)注的動向是在集團內(nèi)部成立具有法人資格的運營服務(wù)公司，處于核心業(yè)務(wù)的子公司將業(yè)務(wù)運營外包給運營服務(wù)公司，W服務(wù)外包的視角來探討保險集團財務(wù)集中問題。endprint