范超

[提要] 本文針對電網(wǎng)企業(yè)項目執(zhí)行控制和項目評價工作中存在的工作效率與質(zhì)量問題，通過建立“月度現(xiàn)金流預(yù)算扣減機(jī)制”、進(jìn)一步提升“業(yè)財一體化”程度以及建立全鏈條評價機(jī)制以及獎懲機(jī)制的合理化建議，進(jìn)一步健全完善電網(wǎng)企業(yè)項目預(yù)算閉環(huán)管理體系，從而加強(qiáng)對電網(wǎng)項目的事前和事后管控，促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)有機(jī)融合，構(gòu)建定位明確、分工有序、管控有力的項目控制和評價機(jī)制。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流預(yù)算；電網(wǎng)企業(yè)；閉環(huán)管理

中圖分類號：C935 文獻(xiàn)識別碼：A

收錄日期：2017年6月5日

一、實施背景

2017年3月29日，發(fā)改委發(fā)文（發(fā)改運行[2017]294號）督促各地推進(jìn)電改，落實優(yōu)先發(fā)電制度。新一輪電力改革自2015年國家出臺《關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革的若干意見》（中發(fā)[2015]9號文）推進(jìn)已屆滿兩年。兩年間，改革從政策出臺到局部試點，再到配套文件落地、大刀闊斧全面推進(jìn)，改革進(jìn)程超出電力行業(yè)和資本市場預(yù)期。

在2017年的政府工作報告中特別提到深化電力行業(yè)混合所有制改革、“抓好”電力體制改革。電力體制改革是中國經(jīng)濟(jì)體制改革的核心，更是中央政府強(qiáng)力推進(jìn)的工作，也是最具有條件突破的環(huán)節(jié)。供給側(cè)改革是當(dāng)前和今后一段時期全國經(jīng)濟(jì)工作的主線，改革目的是剔除無效供給，改造傳統(tǒng)落后的供給，增加有效供給。從改革的本意看，電改與供給側(cè)改革的內(nèi)涵一脈相承，前者是電力供給側(cè)改革的重要方法。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革包括三個方面：一是勞動力、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素的有效配置；二是產(chǎn)品有效供給和優(yōu)質(zhì)供給改革；三是包括體制機(jī)制改革、資源產(chǎn)權(quán)改革等在內(nèi)的制度供給改革。

電網(wǎng)企業(yè)是資金、技術(shù)密集型企業(yè)。近年來，電網(wǎng)行業(yè)加大電網(wǎng)投資力度，各類項目支出的范圍不斷擴(kuò)大、規(guī)模逐年增加、比重日益提高，預(yù)算管理的方式逐漸由“指標(biāo)化管理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤绊椖炕芾怼?。各類項目支出已成為電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展投入的主要組成部分，對公司效益水平、資金狀況和發(fā)展能力具有重要影響，如何能夠促進(jìn)項目科學(xué)安排、加快實施進(jìn)度、實現(xiàn)閉環(huán)管理，成為項目管理亟待解決的問題。

由此可見，電網(wǎng)企業(yè)向重視“成本-效益”經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變既是國家政策的實際要求也是電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)管理的必然趨勢，這其中，電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)部門發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。由于電網(wǎng)企業(yè)每年用于各類項目建設(shè)的支出金額龐大，因此從項目管理角度出發(fā)，尋找改革的路徑，提升財務(wù)部門預(yù)算管控的能力，提升各級電網(wǎng)單位“成本-效益”意識，是一項非常必要的舉措。

二、存在的問題

隨著電網(wǎng)企業(yè)項目預(yù)算管理工作的不斷深入推進(jìn)，對電網(wǎng)項目執(zhí)行控制和項目財務(wù)評審工作的要求越來越高，但在實際工作的各操作環(huán)節(jié)，逐漸暴露出以下問題：

（一）項目執(zhí)行控制環(huán)節(jié)。在項目實施環(huán)節(jié)，由于“重安排、輕執(zhí)行”，對項目預(yù)算的跟蹤監(jiān)控不夠，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后，有的單位仍然存在年底突擊花錢、虛報進(jìn)度、虛列成本等現(xiàn)象，項目實際進(jìn)度與立項時的里程碑計劃脫節(jié)。

特別值得注意的是，電網(wǎng)企業(yè)目前實施“現(xiàn)金流月度管控、項目預(yù)算年度管控”的制度，但業(yè)務(wù)部門多存在超報項目進(jìn)度的現(xiàn)象，財務(wù)部門按照項目進(jìn)度設(shè)置安排月度現(xiàn)金流預(yù)算，而由于實際工期滯后，業(yè)務(wù)部門拖延費用入賬時間，使得預(yù)算空置，融資利息支出空耗，且擠占下一年的預(yù)算額度，造成嚴(yán)重的業(yè)財不匹配及資源浪費問題。

（二）項目評價環(huán)節(jié)。在考核評價環(huán)節(jié)，主要存在以下三個問題：第一，投資回報掛鉤機(jī)制有待深化應(yīng)用，目前對回報率的要求不高，還未與項目可研報告承諾的回報率密切關(guān)聯(lián)；投資績效后評價、投資責(zé)任追究制度尚未建立。第二，未將項目的實際實施進(jìn)度作為評價的依據(jù)。第三，未將項目實施情況和下一年優(yōu)先資助、年度業(yè)績考核掛鉤。

三、解決對策

針對電網(wǎng)企業(yè)項目執(zhí)行控制環(huán)節(jié)和項目評價環(huán)節(jié)中存在的問題，本文創(chuàng)造性的提出建立“月度現(xiàn)金流預(yù)算扣減機(jī)制”、建立全鏈條評價機(jī)制和獎懲機(jī)制、提升“業(yè)財一體化”程度作為基礎(chǔ)輔助措施的合理化建議。

（一）月度現(xiàn)金流預(yù)算扣減機(jī)制

1、基本思路。“月度現(xiàn)金流預(yù)算扣減機(jī)制”的基本思路是將國家電網(wǎng)公司對省公司層面的預(yù)算控制，復(fù)制轉(zhuǎn)移至省公司層面下的各業(yè)務(wù)前端。

2、具體內(nèi)容?！霸露痊F(xiàn)金流預(yù)算扣減機(jī)制”的具體內(nèi)容是：每次業(yè)務(wù)部門上報項目施工形象進(jìn)度時，財務(wù)部會針對該項目自動生成一筆相應(yīng)比例的現(xiàn)金流預(yù)算，并根據(jù)該項目實際情況，為該筆現(xiàn)金流預(yù)算設(shè)定一個合理的預(yù)算提請付款周期。在付款周期內(nèi)，業(yè)務(wù)部門可以在該筆現(xiàn)金流預(yù)算限額內(nèi)，提請付款額度。超過付款周期，在該筆現(xiàn)金流預(yù)算中未提請付款額度所對應(yīng)的現(xiàn)金流預(yù)算作廢，而作廢的現(xiàn)金流預(yù)算之后將無法被再次提起付款申請。如若因此造成項目預(yù)算資金不足，業(yè)務(wù)部門則只能通過預(yù)算外資金使用流程提起資金付款申請。

3、建立目的。建立“月度現(xiàn)金流預(yù)算扣減機(jī)制”的目的主要是為了防止前端業(yè)務(wù)部門虛報、超報項目施工形象進(jìn)度，并減少因此產(chǎn)生的項目費用預(yù)算和資金支付與項目施工形象進(jìn)度不匹配的現(xiàn)象，避免年度項目總預(yù)算計劃的浪費，實現(xiàn)現(xiàn)金流的高速運轉(zhuǎn)狀態(tài)。

4、作用機(jī)制?！霸露痊F(xiàn)金流預(yù)算扣減機(jī)制”的作用機(jī)制是通過提高業(yè)務(wù)部門虛報、超報項目施工形象進(jìn)度的違規(guī)成本，加大其虛報進(jìn)度部分資金的付款申請難度，減少直至消除虛報、超報項目施工形象進(jìn)度的現(xiàn)象。

5、應(yīng)用流程舉例?！霸露痊F(xiàn)金流預(yù)算扣減機(jī)制”的具體應(yīng)用流程舉例，如圖1所示。（圖1）

（二）建立全鏈條評價機(jī)制、獎懲機(jī)制