陳瑩

摘要：績效管理模式從2010年開始推廣以來，在預算項目績效評價上已形成了一套完善的體系。但在績效監(jiān)控管理方面，目前仍處在完善監(jiān)控方法階段。特別在具體的工作開展中，各績效項目也普遍存在重結果輕過程的現(xiàn)象。本文就績效項目的監(jiān)控方法進行探討，運用績效信息，引入預警修正機制，確?？冃繕巳缙诟咝У貙崿F(xiàn)。

關鍵詞：績效監(jiān)控；預警修正機制；績效信息；專家?guī)?/p>

預算績效管理是一個由績效目標管理、績效運行監(jiān)控管理、績效評價實施管理、績效評價反饋管理共同組成的綜合系統(tǒng)。經(jīng)過幾年的探索，預算項目在目標管理、績效評價管理上已形成了一套完善的體系，如運用PART項目評級工具，將績效目標管理融入部門預算編制“二上二下”的各個環(huán)節(jié)等。但在績效監(jiān)控管理方面，也就是過程控制方面仍然十分薄弱。各績效項目重結果輕過程的現(xiàn)象普遍存在。因此，為了更好地實現(xiàn)績效目標，保證績效項目地有序運行，完善績效監(jiān)控方法顯得更為迫切。

一、績效項目監(jiān)控管理的意義及我國現(xiàn)狀

如果說績效評價是一種對結果的考核，那么績效監(jiān)控就屬于過程考核，在過程中發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的潛在問題，做到規(guī)范管理，及時糾偏。即績效監(jiān)控管理的作用是通過監(jiān)控的有效性和成果的權威性，實現(xiàn)績效監(jiān)控成果的有效轉化：一是轉化成為政府和領導掌握情況，科學決策的重要依據(jù)；二是轉化成為財政資金安排，使用方向的重要依據(jù)；三是轉化成為落實績效責任的重要依據(jù)；四是轉化成為制度層面進行有效完善的重要依據(jù)；五是轉化成為相關單位和有關人員工作目標任務考核的重要依據(jù)。因此，如何完善績效監(jiān)控管理對績效目標的實現(xiàn)具有重要的意義。

目前，我國在對項目實施過程中的監(jiān)控管理作用非常有限，經(jīng)財政專員辦對各地方預算執(zhí)行績效監(jiān)控的調研顯示，多數(shù)地方預算執(zhí)行監(jiān)控工作仍處于起步階段，存在績效理念普及不足、指標體系建設不足、人員隊全建設不足等多方面問題，多數(shù)地方政府采用的監(jiān)控管理方式為自我評價，無法客觀、公正、有效地反映項目的績效運行情況。長此以往，沒有監(jiān)控管理的績效體系將產生偏離。

二、在績效監(jiān)控管理中建立預警修正機制

（一）建立含預警修正機制的監(jiān)控管理模式

在預算績效管理模式下，政府支出以“結果”為導向，而“結果”在支出之前就以“績效目標”的形式明確了，有目標和結果，自然延伸出過程控制的環(huán)節(jié)，在績效監(jiān)控管理中建立預警和修正機制將是過程控制的重要環(huán)節(jié)，它能提前評估并有效發(fā)現(xiàn)績效運行過程中的不穩(wěn)定因素，及時向實施者提出預警，便于實施者能及早發(fā)行問題，做出改善工作，使得績效運行朝著明確的目標推進。（見圖1）

該流程圖將績效項目分成兩部分執(zhí)行，一部分由項目執(zhí)行部門負責績效項目的日常實施開展，收集必要的績效信息。另一部分由項目監(jiān)控小組對監(jiān)控項目的階段性運行情況進行過程監(jiān)控，分析項目運行情況，是否觸發(fā)預警指標。對于觸發(fā)預警指標的項目，從觸發(fā)原因、觸發(fā)指標上進行分析匯總，制定項目修正方案并及時反饋至項目執(zhí)行部門，直至項目達到設立的績效目標為止。

（二）監(jiān)控流程中預警指標的構建

1.定期采集績效信息

績效信息產生于績效評估，同時又作用于績效管理和績效監(jiān)控，它包括一系列的定時數(shù)據(jù)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，包括財務信息和非財務信息。有效的績效信息能消除監(jiān)控小組與項目執(zhí)行部門之間的信息不對稱。因此，提取出有助于預警測算的績效信息是實行績效監(jiān)控管理流程的基礎。

2.預警指標的構建

目前，我國績效項目的主要評價方法為平衡計分卡（BSC），它既注重長期戰(zhàn)略和短期目標的緊密聯(lián)系，又側重過程性指標和結果性指標的綜合運用。平衡計分卡評分體系涵蓋四大領域：財務層面、內部運營層面、客戶層面、學習成長層面。為了服務于績效項目的評價體系，加入預警模式的績效項目監(jiān)控管理體系也在平衡計分卡的基礎上進行改進運用，在四大領域上建立預警指標，匯總分析后進行修正管理。（見表1）

各項預警指標圍繞平衡計分卡的四大領域選取，在每一個層面都分為制度建設方面和數(shù)量指標方面，每個層面都采取定性和定量相結合的分析方法。采用此種分析方法的優(yōu)點是，對于某些績效項目，其績效目標是以政府公益事業(yè)為主，在結果方面的量化指標不易取得，若單純依靠數(shù)量指標進行監(jiān)控評價，只能對結果產生誤導，不能反映項目的真實情況。因此引入定量分析，由專家組或專業(yè)人才通過調研、考察等方式，分別匯總意見，最后獲得盡量客觀公正的監(jiān)控結果。

在指標選取方面，要求選取能夠反映項目運行情況的關鍵性指標（KPI），并且選取應遵循SMART原則，即具體性（Specific）、可度量性（Measurable）、可實現(xiàn)性（Attainable）、相關性（Relevant）、時限性（Time-bound）。指標權重的設置方面，應根據(jù)項目的資金性質和使用方向制定不同的指標權重。應固化一批定量指標的權重，靈活變動一些定性指標權重，特別是要防止指標權重單一的現(xiàn)象出現(xiàn)。在反饋流程方面，應建立順暢的信息反饋機制。各監(jiān)控小組應該定期將監(jiān)控結果進行評估，評估模式可采用引入第三方評價機構，如專家組評估等方式，不應局限于單位自評。發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行中出現(xiàn)偏離或缺陷的，應有針對性地制定改進方案，從而促進績效目標的實現(xiàn)。

（三）國內優(yōu)秀的監(jiān)控管理經(jīng)驗

海南省財政廳在績效管理方面一直處于全國績效建設的前列。2011年海南省財政廳就開始探索績效運行監(jiān)控模式，并設計績效監(jiān)控分析框架。根據(jù)預算執(zhí)行的關鍵點，設計了《項目績效監(jiān)控分析表》，確定了16個監(jiān)控要點，涵蓋項目計劃、項目進度、資金管理等各方面，逐步形成項目管理和績效監(jiān)督分析互動循環(huán)的機制發(fā)現(xiàn)目標偏離及時修正。

貴州省財政廳在“新型社區(qū) 溫馨家園”社區(qū)公益性事業(yè)實事項目中，通過加強政府重視程度、邀請省市專家制定監(jiān)控指標體系、部門協(xié)同，明確資金落實情況以及督查整改等一系列監(jiān)控工作，實現(xiàn)了在項目運行的事前、事中和事后三個階段進行全過程監(jiān)控管理，為確?？冃繕说於肆己玫幕A，也為績效監(jiān)控工作的開展探索有效經(jīng)驗。

分析以上兩項優(yōu)秀的監(jiān)控管理經(jīng)驗，海南省建立了全面的監(jiān)控管理分析框架，貴州省的某項目引進專家制定指標體系，協(xié)同各部門共同進行項目監(jiān)控管理，這些都是績效監(jiān)控管理不斷完善進步的一面，但兩項案例的監(jiān)控主體都局限于自行監(jiān)控，若是能在監(jiān)控主體上引入第三方機構，相信監(jiān)控結果會更為客觀準確。

三、運用預警機制的監(jiān)控管理模式可能面臨的局限

運用預警機制的績效監(jiān)控管理模式，其首要原則就是績效監(jiān)控過程的客觀性。因此，采用單位自評和專家互評的模式能較為準確地實現(xiàn)監(jiān)控管理。根據(jù)財政部科學研究所對財政管理實踐進行的調查所示，還有很大一部份的省本級沒有績效評價中介機構庫，沒有績效評價專家?guī)?。這都說明我國目前在績效過程監(jiān)控中引入外部評價機構進行監(jiān)督評價的作用還非常有限。若能實現(xiàn)以省級專家?guī)鞛橹危瑖覍＜規(guī)鞛闃屑~建立全國專家資源共享體系，統(tǒng)一規(guī)則、協(xié)同管理，定能更好地實現(xiàn)績效項目的監(jiān)控和完善。

參考文獻：

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[4]海南省財政廳.實施績效監(jiān)控 確保目標不偏航[J].中國財政，2012（9）.

（作者單位：中共福建省委宣傳部《福建通訊》雜志社）