林猷艷

摘要：國有企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理的創(chuàng)新對于企業(yè)的風險防范和資產(chǎn)保護具有重要意義。本文通過分析當前國有企業(yè)在內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新上存在的問題，提出了國有企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新的方法和途徑。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)管理；創(chuàng)新

長期以來，國有企業(yè)的相關(guān)決策和管理機制由于缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制存在一些問題，部分企業(yè)還由此造成了一些損失。為了改變這種狀況，按照現(xiàn)代企業(yè)制度來實施國有企業(yè)的科學(xué)化管理，適應(yīng)現(xiàn)代市場競爭，必須加強國有企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新，以降低或規(guī)避企業(yè)在激烈的市場競爭中所面臨的各種風險。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新的意義

（一）防范財務(wù)風險

加強企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理，最為直接的作用就是防范財務(wù)風險，對于掌握國有資產(chǎn)，擔負實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值任務(wù)的國有企業(yè)，更是如此。從企業(yè)追求利潤的角度來看，國有企業(yè)與其它形式所有制的企業(yè)一樣，都是以實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化為目標的經(jīng)濟組織，財務(wù)風險的控制關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟利益安全；從社會責任的角度來看，國有企業(yè)掌握著龐大的經(jīng)濟資源，這部分資源的所有者是國家，即全民所有。因此，國有企業(yè)對于財務(wù)風險的防范應(yīng)該比其它所有制企業(yè)更為嚴格。對國有企業(yè)加強內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全程監(jiān)控，能夠最大限度的防范企業(yè)的財務(wù)風險，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。

（二）保證財務(wù)信息質(zhì)量

確保財務(wù)信息的真實性是國有企業(yè)實施內(nèi)部控制及財務(wù)管理的基礎(chǔ)和前提，虛假、不完整的財務(wù)信息都可能導(dǎo)致國有企業(yè)在管理上的失控。國有企業(yè)實施內(nèi)部控制及財務(wù)管理，首先從法律和內(nèi)控制度層面，對本單位財務(wù)信息的提取、記載和使用，進行了規(guī)范和要求；其次，明確了財務(wù)信息的質(zhì)量要求并落實了人員責任，確保了失真、漏記、不及時的財務(wù)信息能夠被及時發(fā)現(xiàn)，相關(guān)責任人員能夠被追究責任；最后，在內(nèi)部控制和財務(wù)管理中加強了財務(wù)信息的應(yīng)用，很多重要的財務(wù)信息不斷產(chǎn)生，并在各個內(nèi)控部門之間實現(xiàn)共享，從客觀的角度來看，只有具備真實性的財務(wù)信息才能夠反映國有企業(yè)的實際運營情況，這一過程本身也是對財務(wù)信息真實性的檢驗。由此，國有企業(yè)在接受國資委及其它主管部門監(jiān)督時，所提供的財務(wù)信息能夠保證真實、完整，其質(zhì)量能夠得到保證。

（三）保護國有資產(chǎn)

國有企業(yè)的資產(chǎn)屬于全民所有，國有資產(chǎn)的保護是國有企業(yè)的首要任務(wù)。在貫穿國有企業(yè)管理的全過程中，加強內(nèi)部控制及財務(wù)管理，實現(xiàn)對企業(yè)人、財、物的全面管理和控制，保護企業(yè)的資金、有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，防止腐敗行為產(chǎn)生，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)浪費、流失，具有十分重要的意義。一直以來，造成國有資產(chǎn)流失的其中一個重要原因，就是疏于管理，沒有從內(nèi)控制度和財務(wù)管理上進行有效監(jiān)督和控制。國有企業(yè)要堵住這一漏洞，必須在內(nèi)部控制上下功夫，對于企業(yè)的大額資金使用、重大決策、大型設(shè)備或物資采購等重大事項，必須從決策到實施制定全過程的監(jiān)督和約束機制，提高財務(wù)管理水平，有效防止國有資產(chǎn)流失。

二、當前國有企業(yè)在內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新上存在的問題

（一）缺乏財務(wù)風險防范能力

財務(wù)風險包括：投融資風險、資產(chǎn)安全風險、資金風險、債權(quán)債務(wù)風險等等。由于我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國有企業(yè)所面臨的競爭越來越激烈，面臨的財務(wù)風險也越來越大。例如，一些國有企業(yè)沒有按照現(xiàn)代企業(yè)的要求建立科學(xué)合理的投融資制度，對于所投資的項目缺乏科學(xué)論證，所作出的決策具有很大的財務(wù)風險，最后不但投資收益無法保障，不少企業(yè)甚至連所投資金也無法收回。

（二）財務(wù)信息溝通不暢

部分國有企業(yè)由于內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置重疊，責任不明，導(dǎo)致財務(wù)信息得不到及時傳遞和溝通，內(nèi)控及財務(wù)管理工作無法開展。例如，一些國有企業(yè)的規(guī)模并不大，但是為了保持內(nèi)部穩(wěn)定，從人員安置出發(fā)，在龐大的財務(wù)部門之外，又設(shè)置了資產(chǎn)管理部門，因為兩個部門在資產(chǎn)管理上的職能職責重疊，溝通銜接機制不完善，財務(wù)信息溝通難以實現(xiàn)。另外，國有企業(yè)在責任劃分上不明確，也是造成財務(wù)信息溝通不暢的重要原因，很多國有企業(yè)雖然建立了不少人員職責制度，但是制度中對于工作責任的劃分卻不夠清晰，對于職責分工存在漏洞和死角。

（三）缺乏財務(wù)監(jiān)管

長期以來，財務(wù)監(jiān)管問題在國有企業(yè)比較突出并具有普遍性，而且一直都未得到很好解決。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是國有企業(yè)對內(nèi)部審計部門重視不夠，審計監(jiān)督難以實現(xiàn)。作為內(nèi)部審計部門，其職責本來是為了及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)在財務(wù)管理上的問題，保證企業(yè)的正常運行，但是在很多國有企業(yè)，由于對審計部門重視不夠，內(nèi)部審計部門的地位和作用遠遠不及財務(wù)部門，對于財務(wù)管理無法介入，對于發(fā)現(xiàn)的問題無法糾正。二是外部審計走形式，有名無實。主管部門對下屬國有企業(yè)肩負監(jiān)督和管理職責，委托專業(yè)審計機構(gòu)對其定期或不定期開展專項審計是其監(jiān)督管理工作的一種重要形式，但是由于所聘用的外部審計機構(gòu)的專業(yè)能力不強，工作業(yè)績不佳，無法真正找出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上存在的重大問題，無法對企業(yè)形成有效監(jiān)管。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新的方法和途徑

（一）改進管理理念，創(chuàng)新管理模式

國有企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理的創(chuàng)新首先是理念的創(chuàng)新，內(nèi)部控制體系的建立并非只是一系列管理工作的落實，最后還必須看效果。國有企業(yè)的內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新本身是一項非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所涉及的管理內(nèi)容十分豐富，所包括的管理工作也極為繁多。因此，國有企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)實際，對管理模式進行創(chuàng)新，既要保證內(nèi)部控制得力，還要保證控制得當，保證企業(yè)的高效運行。具體而言，國有企業(yè)對于管理理念和管理模式的創(chuàng)新應(yīng)從以下兩個方面入手：

第一，建立事前、事中管理理念。傳統(tǒng)的管理強調(diào)的是結(jié)果的管理，也就是事后管理，這種管理方式對于發(fā)現(xiàn)的問題只能進行彌補，無法實現(xiàn)及時監(jiān)督和控制，已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。從當前迅猛發(fā)展的信息化手段來看，對國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理實施事前、事中管理已經(jīng)完全具備了基礎(chǔ)條件，國有企業(yè)可以借助計算機、網(wǎng)絡(luò)、各類信息共享或處理軟件，積極開展內(nèi)部信息化建設(shè)，實現(xiàn)管理信息在各個工作部門的及時傳輸和共享，即時掌握整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的動態(tài)情況，根據(jù)企業(yè)所面臨的各類風險采取事前或事中控制。這種精細化管理的模式將逐步取代過去的粗放型管理模式，企業(yè)的風險由于得到了及時管理和控制，將會被大大降低。

第二，將國有企業(yè)內(nèi)部控制與生產(chǎn)經(jīng)營管理流程有機結(jié)合，使企業(yè)管理體系成為一個具有自我學(xué)習(xí)、自我完善功能的組織系統(tǒng)。凡是國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程，都離不開事前、事中和事后三個階段。事前是規(guī)劃，通過對設(shè)定管理目標，制定管理計劃來保證目標的實現(xiàn)；事中是執(zhí)行，按照既定計劃來完成設(shè)定的目標，如果遇到實際情況與計劃不一致，則對計劃進行修正后執(zhí)行；事后是反饋和考核監(jiān)督，將完成的結(jié)果與設(shè)定的目標進行對照檢查，找出其中的差異和問題。三個階段中的每一個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的組織機構(gòu)來負責完成，整個內(nèi)部控制構(gòu)成了一個閉環(huán)系統(tǒng)，使得國有企業(yè)的內(nèi)部管理（包括財務(wù)管理）體系能夠不斷適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化。

（二）創(chuàng)新內(nèi)控機制，完善管理制度

國有企業(yè)的內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新，制度制定和落實是關(guān)鍵。國有企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，在國家相關(guān)法律法規(guī)的框架之下，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展狀況，制定一套具有可操作性、能收到實效的內(nèi)部控制制度。對于財務(wù)管理，制度所要管理和控制的重點，包括國有企業(yè)的資產(chǎn)資金、投融資管理、大型設(shè)備或物資采購使用和處置、成本費用、銷售價款、債權(quán)債務(wù)、對外擔保等，只有在這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)上把好關(guān)，才能達到防控企業(yè)風險的目的。值得注意的是，在制定這些制度的時候，必須注意制度的嚴密性，在管理上不得出現(xiàn)漏洞和死角，例如，對于資金收支及保管，必須根據(jù)資金的數(shù)量等級建立嚴格的對應(yīng)審批程序，經(jīng)辦貨幣資金的不相容崗位應(yīng)該完全分離，各個崗位的工作職責要明確，責任要分清。對于資產(chǎn)的采購、使用及處置，要將崗位責任從領(lǐng)導(dǎo)到員工逐級分解，分清直接責任和領(lǐng)導(dǎo)責任，對于資產(chǎn)從進入企業(yè)到使用處置，都應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，防止資產(chǎn)流失和浪費。同時，還要建立信息溝通機制，實現(xiàn)財務(wù)信息在相關(guān)管理部門之間的橫向交流，并能及時在縱向上向單位各級負責人反饋。

（三）創(chuàng)新財務(wù)監(jiān)督體系

創(chuàng)新國有企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)監(jiān)督體系，重點是改善內(nèi)審機構(gòu)及其功能。國有企業(yè)負責人必須對內(nèi)審機構(gòu)給予高度重視，選拔精通業(yè)務(wù)、品質(zhì)好、守法紀的業(yè)務(wù)骨干擔任機構(gòu)負責人，主要負責對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和企業(yè)財務(wù)管理情況的監(jiān)督檢查，對于偏離制度的管理行為及時予以制止和糾正，防止出現(xiàn)更為嚴重的后果。國有企業(yè)在解決好財務(wù)監(jiān)督體系上“人”的問題的同時，還要著力解決財務(wù)監(jiān)督制度的問題，必須加強企業(yè)重點資源的監(jiān)督制度創(chuàng)新，對涉及資金、重要資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)）的相關(guān)制度，要從嚴密性、完善性方面加強論證，還要注意制度執(zhí)行的效能性。對于借助外部機構(gòu)來加強財務(wù)監(jiān)督，國有企業(yè)或其上級主管部門可以采取引入外部審計機構(gòu)，所選擇的外部審計機構(gòu)，要重點關(guān)注其資質(zhì)和實力，以及執(zhí)業(yè)以來的聲譽和評價，在資金允許的情況下，盡可能選擇信譽好、實力雄厚、專業(yè)水平高的審計機構(gòu)來開展企業(yè)審計，憑借其獨立性、專業(yè)性和權(quán)威性，找到企業(yè)在內(nèi)控制度和財務(wù)管理上存在的管理死角、漏洞、薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)提供有價值的參考和改進建議，幫助企業(yè)建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制和財務(wù)管理體系。

四、結(jié)束語

通過上文的分析可知，我國國有企業(yè)在當前激烈的市場競爭環(huán)境下，必須通過改進企業(yè)管理理念，創(chuàng)新管理模式，創(chuàng)新內(nèi)控機制，完善管理制度，建立健全財務(wù)監(jiān)督體系，進一步加強內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新，才能達到防范風險、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。

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（作者單位：中國郵政集團公司廣西壯族自治區(qū)分公司）