【摘要】隨著鐵路改革發(fā)展的不斷推進(jìn)，鐵路審計(jì)信息化建設(shè)取得階段性成果，鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)投入使用，有效提升了審計(jì)查證和數(shù)據(jù)分析的效率，全面提升了審計(jì)監(jiān)督的效率和效能。本文就鐵路內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題進(jìn)行分析，提出有效的解決對策。

【關(guān)鍵詞】鐵路 內(nèi)部審計(jì) 信息化 問題 對策

鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用，促進(jìn)了信息技術(shù)與業(yè)務(wù)運(yùn)用的深度融合，使信息化審計(jì)手段與日常監(jiān)督檢查、重點(diǎn)事項(xiàng)的報(bào)告、過程監(jiān)控等工作緊密結(jié)合。通過審計(jì)信息系統(tǒng)查閱資料、查找疑點(diǎn)，形成問題線索，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，加大了對獲取業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合對比和關(guān)聯(lián)分析的力度，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提高工作效率。但是當(dāng)前鐵路信息化建設(shè)還處于起步階段，在發(fā)展過程中還存在不完善的地方，不利于鐵路信息化建設(shè)的發(fā)展，因此必須要采取有效的對策進(jìn)行分析處理。

一、鐵路內(nèi)部審計(jì)信息化整體情況

為加強(qiáng)對鐵路企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督和經(jīng)營行為的過程監(jiān)控，提高審計(jì)效率和管理水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面信息化管理，鐵路總公司通過調(diào)研分析，結(jié)合鐵路部門自身特點(diǎn)，建立了涵蓋審計(jì)工作全流程的審計(jì)管理信息系統(tǒng)。

鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)將審計(jì)工作從計(jì)劃下達(dá)到問題整改的完整流程納入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行閉環(huán)管理，用信息化手段規(guī)范審計(jì)行為，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和管理水平，通過對審計(jì)對象財(cái)務(wù)以及主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程監(jiān)控、深入分析，推動了審計(jì)工作由事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

二、鐵路內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)審人員還不適應(yīng)審計(jì)信息化要求

一是思想認(rèn)識還不夠。有的內(nèi)審人員滿足現(xiàn)狀，認(rèn)為現(xiàn)有的審計(jì)技術(shù)和手段已經(jīng)能夠滿足內(nèi)審工作需要，不能主動去學(xué)習(xí)和了解審計(jì)信息化，沒有真正認(rèn)識到審計(jì)信息化在審計(jì)思維方式、審計(jì)作業(yè)方式和作用流程方面帶來的變革；有的內(nèi)審人員由于年齡偏大，計(jì)算機(jī)知識知之甚微，更適應(yīng)傳統(tǒng)手工審計(jì)模式，對于技術(shù)性較強(qiáng)的審計(jì)信息化感到陌生，從心理上不愿意接受。

二是內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量還不能滿足內(nèi)部審計(jì)信息化工作的需求。由于鐵路內(nèi)部審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)部門調(diào)入，雖然具備財(cái)會方面的專業(yè)知識，在工作中也積累了一定的審計(jì)知識和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但內(nèi)部審計(jì)信息化要求內(nèi)審人員不但要精通財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)知識，還要掌握一定的信息化技術(shù)和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，再加之鐵路內(nèi)審人員數(shù)量上一直都存在著嚴(yán)重的不足，導(dǎo)致復(fù)合型審計(jì)人才匱乏，內(nèi)審力量薄弱，在很大程度上影響和制約了內(nèi)審工作全面深入的開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化增加了形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿內(nèi)部審計(jì)工作的始終，在內(nèi)審工作信息化環(huán)境下，審計(jì)方法的變革與創(chuàng)新，增加了形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素。一是審計(jì)信息化使得其他系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)在審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)又進(jìn)行了一次信息轉(zhuǎn)換，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)節(jié)增加了；二是因操作失誤、程序處理錯(cuò)誤、非法入侵、網(wǎng)絡(luò)傳輸故障等均可能對電子數(shù)據(jù)造成破壞和泄露，也會增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、鐵路內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的有效對策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

一是加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，重視內(nèi)審人員繼續(xù)教育，將信息技術(shù)專業(yè)知識培訓(xùn)作為重點(diǎn)，使內(nèi)審人員盡快適應(yīng)和掌握信息化條件下的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，全面提升內(nèi)審人員的素質(zhì)水平；二是注重內(nèi)審人員配置，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，要科學(xué)合理配置審計(jì)組成員，充分考慮內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)程度、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力等，盡量組成結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)組；三是加大引進(jìn)人才，把既懂審計(jì)業(yè)務(wù)，又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才引進(jìn)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的后勁，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

（二）有效控制內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)

有效控制內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)是提高內(nèi)部審計(jì)工作效率、保證審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。一是審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)行授權(quán)訪問制度，系統(tǒng)用戶的新建和變更、使用權(quán)限必須進(jìn)行審批，同時(shí)對登錄人員實(shí)行實(shí)名制管理，登錄人員須經(jīng)常更換密碼，保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全；二是審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用和維護(hù)過程中，禁止以任何方式對數(shù)據(jù)庫內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行直接修改，只能運(yùn)用規(guī)定的方法進(jìn)行留有痕跡的修改，避免數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險(xiǎn)；三是在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)認(rèn)真檢查審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)查看審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否與審計(jì)時(shí)間范圍一致、是否是結(jié)賬后的數(shù)據(jù)、各會計(jì)期間數(shù)據(jù)是否連貫一致、是否真實(shí)，確保審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

充分利用鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，提高審計(jì)效率，優(yōu)化審計(jì)工作質(zhì)量。一是規(guī)范審前調(diào)查，在審計(jì)信息系統(tǒng)中建立審前調(diào)查模板，明確調(diào)查內(nèi)容，有效評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)；二是規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案，在審計(jì)信息系統(tǒng)中按照審計(jì)項(xiàng)目類別分別建立全面具體、便于操作的審計(jì)實(shí)施方案模板。在編制具體審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，先調(diào)用該項(xiàng)目類別的審計(jì)實(shí)施方案模板，再根據(jù)被審計(jì)單位特點(diǎn)和審前調(diào)查結(jié)果調(diào)整實(shí)施方案，形成切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，提高審計(jì)效率；三是規(guī)范審計(jì)分析模型，在審計(jì)信息系統(tǒng)中建立審計(jì)分析模型，對已獲取的系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選分析，標(biāo)記審計(jì)疑點(diǎn)，查找問題線索，為現(xiàn)場審計(jì)提供支持和幫助，提高審計(jì)質(zhì)量和效率；四是規(guī)范審計(jì)工作底稿，在審計(jì)信息系統(tǒng)中建立審計(jì)工作底稿模板，統(tǒng)一底稿格式和要素。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，直接調(diào)用審計(jì)工作底稿模板，做到要素填寫齊全、記錄清晰、層次分明、重點(diǎn)突出、結(jié)論明確，提高審計(jì)工作質(zhì)量；五是通過審計(jì)信息系統(tǒng)，總結(jié)并積累相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，形成具體的審計(jì)方案、審計(jì)方法和操作流程，以便在開展類似的審計(jì)項(xiàng)目中借鑒和應(yīng)用，提高審計(jì)效率。

總之，鐵路內(nèi)部審計(jì)信息化要實(shí)現(xiàn)良好的效果，就必須要積極推進(jìn)審計(jì)的信息化建設(shè)，在鐵路內(nèi)部審計(jì)過程中，使用科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和方法，同時(shí)積極培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員，使其掌握先進(jìn)的知識和技術(shù)，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督保障作用，為開創(chuàng)鐵路改革發(fā)展新局面保駕護(hù)航。

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作者簡介：馮鵬（1981-），男，河南安陽人，本科，財(cái)務(wù)管理，中級會計(jì)師。