孫廣群

【摘要】近年建筑行業(yè)發(fā)展的如火如荼，出現(xiàn)了空前盛況，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出巨大貢獻(xiàn)。但隨著建筑企業(yè)數(shù)量的增加，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，給各大建筑企業(yè)的發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，二者呈現(xiàn)出相互依存的緊密關(guān)系，能夠有效的預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)引起建筑企業(yè)的高度重視。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 策略

一、問(wèn)題的提出

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，帶動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，也給建筑行業(yè)的全面高速發(fā)展提供了可能，導(dǎo)致我國(guó)建筑企業(yè)如雨后春筍般進(jìn)入競(jìng)爭(zhēng)舞臺(tái)。然而在新形勢(shì)下促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生變化，讓很多建筑企業(yè)原有的內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以繼續(xù)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的新需求。尤其是營(yíng)改增制度的全面實(shí)施，在為建筑企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也是一項(xiàng)不可回避的重大挑戰(zhàn)，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須提高建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的應(yīng)對(duì)來(lái)自企業(yè)內(nèi)部與外部的風(fēng)險(xiǎn)，確保建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

因此，建筑企業(yè)需要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，合理高效的規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以推動(dòng)建筑企業(yè)的健康發(fā)展，這才是當(dāng)下建筑企業(yè)要重點(diǎn)解決的重要課題，必須提上企業(yè)發(fā)展日程上。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概述

（一）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)

所謂的內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的能夠?qū)ζ髽I(yè)自身所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行檢查、監(jiān)督或是評(píng)價(jià)功能的活動(dòng)。在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和相關(guān)審計(jì)人員能夠獨(dú)立對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、成本管理、收支風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行一定的審計(jì)評(píng)價(jià)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，和國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)共同組成了我國(guó)3大類(lèi)審計(jì)。從建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐實(shí)際情況看，除了對(duì)企業(yè)涉及到的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)外，還可以有效的監(jiān)督評(píng)審整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與具體執(zhí)行情況。當(dāng)然為了確保建筑企業(yè)內(nèi)部審活動(dòng)的順利執(zhí)行，有效的推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展，必須具備一定的獨(dú)立性和客觀性，這在某種程度上與國(guó)際上定義的內(nèi)部審計(jì)有一定的契合。這是因?yàn)樵诮ㄖ髽I(yè)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，多與經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面有關(guān)，只有確保審計(jì)完全獨(dú)立，才能不受企業(yè)任何部門(mén)、任何人的干擾影響，客觀的做出審計(jì)，得出能為企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略，制定決策的提供客觀、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)的審計(jì)結(jié)果，推動(dòng)現(xiàn)代建筑企業(yè)制定的進(jìn)一步完善。

（二）關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)建筑企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展影響最大的兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是在整個(gè)建筑企業(yè)籌資、投資、利潤(rùn)分配過(guò)程中由于各種不確定性或是未預(yù)料到的因素導(dǎo)致發(fā)生的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與企業(yè)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)收益不相符的情況，給建筑企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，致使難以進(jìn)一步維系建筑企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。通常來(lái)說(shuō)建筑企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為合同風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、工程款拖欠風(fēng)險(xiǎn)、盈利風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)不同程度的給建筑企業(yè)帶來(lái)一定的影響，是建筑企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展必須解決的重要問(wèn)題。

（三）內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系辨析

隨著現(xiàn)代管理制度的進(jìn)一步完善，將建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提到了一定的高度，引起了建筑企業(yè)管理人員的重視，甚至將控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)看作實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計(jì)參與了整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并在其中發(fā)揮著不小的功效，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，很多時(shí)候都潛伏在建筑企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員難以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，到給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)才追悔莫及。但是建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不一樣，它會(huì)定期就對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，或是抽樣或是專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)存在財(cái)務(wù)異常就會(huì)加大監(jiān)督管理力度，同時(shí)也會(huì)對(duì)一些重大的投融資活動(dòng)全程監(jiān)督，因此在發(fā)現(xiàn)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上具有一定的優(yōu)勢(shì)，對(duì)建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有積極意義。同時(shí)在建筑企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是經(jīng)過(guò)企業(yè)高層決定，在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)指導(dǎo)下開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，因此具有一定的獨(dú)立性。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員除了具備審計(jì)知識(shí)外，還必須掌握最新最全的財(cái)會(huì)知識(shí)，才能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中客觀的指導(dǎo)決策，給建筑企業(yè)高層的管理決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在建筑企業(yè)內(nèi)部控制上也具有重要作用，對(duì)于內(nèi)部控制體系的建立健全以及具體落實(shí)執(zhí)行具有重大的監(jiān)督管理作用，也能有效的降低建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通合作，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

在建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，常常強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這是確保審計(jì)獨(dú)立客觀、公正、不偏不倚科學(xué)評(píng)價(jià)，為企業(yè)決策提供全面、準(zhǔn)確依據(jù)的有效手段。但是畢竟內(nèi)部審計(jì)更多的是針對(duì)建筑企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的，難以知曉更多的外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。因此，建筑企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部和外部審計(jì)間的溝通合作，即與國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是一些大型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作協(xié)調(diào)，從內(nèi)部外部對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這樣也能很好的協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)的范圍，避免出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的情況。同時(shí)內(nèi)外部審計(jì)的人員之間也要經(jīng)常溝通交流，彼此配合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的共享，交流審計(jì)報(bào)告，以便有效的提高建筑企業(yè)審計(jì)工作效率，最大化的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的功效，逐步提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)建筑企業(yè)的全面長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，削弱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響

資金在建筑企業(yè)中是很重要的存在，最大化的提高資金的使用率，確保資金的健康、安全、可靠運(yùn)行能有效的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)也能做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。為此，必須進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，健全完善內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)建筑企業(yè)日常采購(gòu)、支出、報(bào)銷(xiāo)、營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并通過(guò)不相容崗位分離的措施來(lái)加大監(jiān)督力度，并落實(shí)責(zé)任追究制度，避免建筑企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、舞弊、挪用、占用，財(cái)務(wù)管理人員建立“小金庫(kù)”等問(wèn)題的出現(xiàn)。同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，審批采購(gòu)計(jì)劃時(shí)必須嚴(yán)格按照流程逐級(jí)審批，不得出現(xiàn)越權(quán)審批的情況，且還需確保審批內(nèi)容與采購(gòu)簽訂的合同內(nèi)容一致，或是利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方式組織公開(kāi)招標(biāo)活動(dòng)，多方比較供應(yīng)商的材料性價(jià)比，確保采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)可靠，滿足營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)增值發(fā)票的要求，順利實(shí)行增值稅相關(guān)的抵扣。

當(dāng)然，為了削弱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)建筑企業(yè)的影響，建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系很關(guān)鍵，結(jié)合準(zhǔn)確真實(shí)的內(nèi)外部信息資料，在建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的保障下，形成一套有序、安全、可靠、完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，最大化的確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確可靠，給企業(yè)高層管理提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)活動(dòng)信息，及時(shí)調(diào)整措施應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可靠范圍內(nèi)，對(duì)建筑企業(yè)的全面長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極意義。

（三）提高審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的職能素質(zhì)，加強(qiáng)獎(jiǎng)懲機(jī)制與績(jī)效考評(píng)體系的完善

在做好建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員是相當(dāng)重要的存在，發(fā)揮著巨大作用。因此，建筑企業(yè)必須重視提高審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的職能素質(zhì)，鑒于審計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作的復(fù)雜性，要求相關(guān)人員必須具備較高的綜合素質(zhì)和能力，包括豐富的審計(jì)和財(cái)會(huì)知識(shí)，嫻熟的溝通交際能力與管理能力，這樣才能全面的了解掌握建筑項(xiàng)目的具體情況，對(duì)相關(guān)數(shù)字和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的辨別，確保建筑企業(yè)的健康、有序運(yùn)行。當(dāng)然，樹(shù)立高尚的職業(yè)道德操守也是必要的，堅(jiān)決抵制一切的物質(zhì)、金錢(qián)誘惑，不斷學(xué)習(xí)最新的審計(jì)、財(cái)會(huì)管理知識(shí)和法律法規(guī)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)和財(cái)務(wù)管理，預(yù)防舞弊。為了調(diào)動(dòng)審計(jì)和財(cái)務(wù)人員的工作積極性，還可以結(jié)合建筑企業(yè)實(shí)際情況建立健全獎(jiǎng)懲制度和績(jī)效考評(píng)體系，有效的提升審計(jì)能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、展望

隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，未來(lái)建筑企業(yè)將面對(duì)更多的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以發(fā)展的眼光正確應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，利用審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)效益最大化，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查、監(jiān)督、協(xié)調(diào)，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是未來(lái)建筑企業(yè)發(fā)展需要解決的重要課題之一。

參考文獻(xiàn)

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