周曉敏

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科技水平、信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，對(duì)高校內(nèi)審人員提出了更高要求，全面提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不僅是履職的需要更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效途徑。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；內(nèi)審人員；素質(zhì)

2014年正式實(shí)施的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，重構(gòu)了與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則接軌的準(zhǔn)則體系，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)已走向成熟和完善，同時(shí)也對(duì)內(nèi)審人員提出更新更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員只掌握基本的審計(jì)技術(shù)和方法是不夠的。內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)審知識(shí)，還要掌握經(jīng)濟(jì)、管理、法律、金融、稅收、信息技術(shù)等方面的知識(shí)；不僅熟悉審計(jì)操作規(guī)范和工作流程，還需熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制；不僅應(yīng)具備較強(qiáng)的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)具備應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、敏銳的職業(yè)判斷、良好的溝通能力、必要的人際交往能力及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力等等。因此，全面提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)勢(shì)在必行、刻不容緩。

一、審計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的專業(yè)技能

審計(jì)人員的專業(yè)技能是影響審計(jì)行為的重要因素?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性、多樣性要求內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)具備以下專業(yè)技能特征：（1）知道什么是相關(guān)的；（2）責(zé)任感；（3）知識(shí)存量；（4）適應(yīng)性（5）理解力；（6）經(jīng)驗(yàn)；（7）決策能力；（8）自信；（9）對(duì)壓力的承受能力；（10）專業(yè)技能的溝通能力；（11）創(chuàng)造力；（12）探索精神；（13）簡(jiǎn)化問(wèn)題的能力；（14）發(fā)現(xiàn)例外的能力。因此，學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)高校審計(jì)工作的需要和發(fā)展趨勢(shì)，給審計(jì)人員提高更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)和交流平臺(tái)，讓審計(jì)人員能夠定期或不定期地參加一些關(guān)于審計(jì)理論、審計(jì)技能以及相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和理論研討，不斷提高審計(jì)人員的知識(shí)存量，從而提升審計(jì)人員的專業(yè)技能，以滿足當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

二、審計(jì)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)

職業(yè)道德是審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范，包括職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都較強(qiáng)的職業(yè)，因此需要一套系統(tǒng)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)來(lái)指導(dǎo)、約束和規(guī)范審計(jì)執(zhí)業(yè)行為，新準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員道德規(guī)范在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行了調(diào)整，進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德和行為規(guī)范。但僅有這些規(guī)范和準(zhǔn)則是不夠的，因?yàn)橐?guī)范和準(zhǔn)則是外在的，是沒(méi)有自主強(qiáng)制力的，只有通過(guò)審計(jì)人員的主觀努力才能內(nèi)化為自覺(jué)行為，才能產(chǎn)生實(shí)際效果，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)要做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也要倡導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立廉潔從審、恪盡職守、實(shí)事求是、公道正派、愛(ài)崗敬業(yè)、甘于奉獻(xiàn)的精神，要求審計(jì)人員以及相關(guān)從業(yè)人員具體理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并且嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行。只有嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，切實(shí)貫徹執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量，確保不會(huì)發(fā)生重大的人為風(fēng)險(xiǎn)損失。

三、審計(jì)人員應(yīng)具備良好的溝通能力

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，其本身的性質(zhì)決定了內(nèi)審人員不僅要與被審計(jì)單位人員進(jìn)行接觸，而且還要與被審計(jì)單位以外的其他相關(guān)人員進(jìn)行溝通，也要同外部中介機(jī)構(gòu)和外聘審計(jì)人員進(jìn)行溝通。他們所擔(dān)任的角色需要處理和協(xié)調(diào)更多方面的關(guān)系。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備良好的溝通能力和人際交往能力。

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)努力培養(yǎng)自身的人際交往能力，妥善處理好與內(nèi)外相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，恰當(dāng)而有效地與方方面面的人員進(jìn)行必要的溝通。首先，內(nèi)部審計(jì)人員要在思想上樹(shù)立建立良好人際關(guān)系的意識(shí)。其次，在審計(jì)過(guò)程中要取得被審計(jì)單位的理解、配合和支持，就要注意溝通的方式和方法，多考慮被溝通者的感受，消除被審者的抵觸情緒、打消被審者思想上的顧慮，使其變消極對(duì)待為主動(dòng)配合。最后，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員“顧問(wèn)”和“助手”作用，幫助被審計(jì)單位改進(jìn)管理，促進(jìn)價(jià)值增值。

四、內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)現(xiàn)角色的轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到今天，人們?cè)陉P(guān)注其監(jiān)督職能的同時(shí)，更多地強(qiáng)調(diào)其咨詢服務(wù)職能。其實(shí)監(jiān)督與服務(wù)并不矛盾，監(jiān)督是為了更好地服務(wù)，其最終目的是幫助組織有效地防范風(fēng)險(xiǎn)、提升競(jìng)爭(zhēng)力，從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)樹(shù)立服務(wù)意識(shí)、大局意識(shí)，更多地以其內(nèi)部顧問(wèn)的角色向組織和被審計(jì)對(duì)象提供咨詢服務(wù)，從而改變?nèi)藗儗?duì)內(nèi)部審計(jì)工作的看法。正如內(nèi)部審計(jì)大師勞倫斯·索耶所說(shuō)：“內(nèi)部審計(jì)師是內(nèi)部咨詢師，而不是內(nèi)部的冤家對(duì)頭；是家中的賓客，而不是街上的警察；他不僅要尋找那些或大或小的錯(cuò)誤，而且要為改善業(yè)務(wù)活動(dòng)提供指南；他不是處分眾人的事后諸葛，而是鞭策人們勵(lì)精圖治的咨詢師；他不僅關(guān)心事情是否做的恰當(dāng)，而且關(guān)心該做的事是否做了?！?/p>

五、內(nèi)部審計(jì)人員要掌握一定的信息技術(shù)

信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，決定了今后內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)人員要想?yún)⑴c風(fēng)險(xiǎn)管理，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計(jì)人員僅依靠過(guò)去的技能和原有的知識(shí)，是根本不能勝任工作的。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，使其將信息技術(shù)能夠在實(shí)際工作中加以應(yīng)用已顯然尤為重要和迫切。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，要廣泛的開(kāi)展電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)，以網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)為突破口，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化。掌握一定的信息技術(shù)就意味著不會(huì)因?qū)徲?jì)線索的改變而無(wú)法跟蹤審計(jì)；不會(huì)因是計(jì)算機(jī)信息處理就相信其處理結(jié)果；不會(huì)因是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)就忽視對(duì)其控制的評(píng)價(jià)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還能夠利用軟件和數(shù)據(jù)庫(kù)工具建立快速的工作底稿和系統(tǒng)文件，從而有效地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省時(shí)間成本。

由于內(nèi)審部門(mén)是智力型部門(mén)，這就要求審計(jì)人員不僅要具備廣博的專業(yè)知識(shí)，而且還應(yīng)樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，將學(xué)習(xí)成為一種生活方式，這樣才能使其跟上形勢(shì)的發(fā)展和趨勢(shì)的變化，也才具競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的審計(jì)問(wèn)題。