李慶福

摘要：近幾年來(lái)，由于國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，一些中小型企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)-&，3k等發(fā)展還并不成熟，內(nèi)部管理過(guò)程中仍存在諸多的問(wèn)題有待解決。因此，為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。本文主要對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)相應(yīng)的解決建議與措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、引言

在現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制作為經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要組成部分，對(duì)提高企業(yè)資金安全，保障企業(yè)順利運(yùn)轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益等都有十分重要的作用。因此，為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、長(zhǎng)久的發(fā)展，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，提高企業(yè)的管理水平與工作效率，以適應(yīng)新形勢(shì)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善

當(dāng)前眾多的企業(yè)內(nèi)部控制制度通常采用由上至下的方式，也就是內(nèi)部控制工作是由管理層向基層員工層層開(kāi)展。但如果管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不清、內(nèi)控意識(shí)淡薄、權(quán)利較為集中等，極易導(dǎo)致管理者僅憑自己的經(jīng)驗(yàn)與感覺(jué)行事，而不重視內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中起到的作用。

總體來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)缺乏系統(tǒng)、科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，更沒(méi)有相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，不能使企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理按照規(guī)范的制度進(jìn)行。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

在面對(duì)不可控的外部市場(chǎng)環(huán)境變化時(shí)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些必然的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制則是防御、控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)必要手段，內(nèi)部控制的質(zhì)量越高，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)抵御控制能力就越強(qiáng)。而在當(dāng)前大部分企業(yè)中，經(jīng)常會(huì)忽視風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的建立與完善。如廣受爭(zhēng)議的“萬(wàn)寶之爭(zhēng)”事件，未嘗不是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)抵御措施的缺乏導(dǎo)致的。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的整體素質(zhì)有待提高

員工作為企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的主體，自身的專業(yè)能力與素質(zhì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展。然而當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)中，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)與能力參差不齊，在業(yè)務(wù)水平、知識(shí)學(xué)歷和道德水平上有較大的差距。還有部分內(nèi)部控制人員及財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力不足、法制觀念淡薄、自我管理能力較弱、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展的效果。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決建議及對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

1.首先，管理者要深刻的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，帶頭執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制措施。另外，加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，鼓勵(lì)管理層與員工積極參與，及時(shí)更新內(nèi)控知識(shí)，深化內(nèi)部控制意識(shí)觀念，并獲取更加專業(yè)的內(nèi)控制度制定方式。

2.建立不相容職務(wù)分離制度。在公司的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制崗位上，要明確其職責(zé)權(quán)限并形成相互制衡的機(jī)制。在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，定期檢查內(nèi)控工作的具體執(zhí)行情況，并盡快處理在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的隱患與漏洞。

3.要加強(qiáng)企業(yè)的事前、事中、事后監(jiān)督機(jī)制，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。企業(yè)所有的會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等會(huì)計(jì)材料等，要嚴(yán)格審核以保證符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證其真實(shí)性與完整性。通過(guò)信息化的高科技方法，彌補(bǔ)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的不足，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于市場(chǎng)形式的轉(zhuǎn)變與現(xiàn)階段行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都在不斷增加。在此形勢(shì)下，企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)，建立高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)機(jī)制。

在企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)具體實(shí)施過(guò)程中，要抓住容易出現(xiàn)問(wèn)題的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小，并對(duì)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對(duì)措施。加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)，通過(guò)全方位、全過(guò)程的控制措施，有助于全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制舞弊和工程違規(guī)行為的事前防止、事中發(fā)現(xiàn)和事后糾正三大功能。

一方面，管理層首先要強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，帶動(dòng)各級(jí)人員和基層員工提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管控部門，及時(shí)識(shí)別并分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)的化解措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響最小的范圍之內(nèi)。另一方面，將風(fēng)險(xiǎn)考核、薪酬制度和人事制度相結(jié)合，對(duì)可以及時(shí)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、并有效處理的員工給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)員工有意識(shí)的抵御應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升內(nèi)部控制隊(duì)伍的整體素質(zhì)

內(nèi)部控制隊(duì)伍的整體素質(zhì)的提升可以從以下兩方面開(kāi)展。一方面，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育員工進(jìn)取、團(tuán)結(jié)的價(jià)值觀，并增強(qiáng)自身的積極性。在企業(yè)中基層員工的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)管理層，基層員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念是企業(yè)文化建設(shè)的基礎(chǔ)，也是影響內(nèi)部控制實(shí)施的重要因素。因此企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)員工企業(yè)內(nèi)部控制責(zé)任感意識(shí)。另一方面，企業(yè)管理者要定期對(duì)員工的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠自發(fā)的提升自己的專業(yè)水平、應(yīng)用技術(shù)以及綜合素質(zhì)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息與溝通，建立健全企業(yè)信息系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)及時(shí)識(shí)別、收集、處理和傳遞信息，包括企業(yè)內(nèi)部或外部信息；在企業(yè)內(nèi)部各層次以及企業(yè)與需求方、供應(yīng)商、業(yè)主、債權(quán)人、監(jiān)管者等有關(guān)方面之間傳遞相關(guān)信息并進(jìn)行有效的溝通和反饋。確定信息與溝通建設(shè)的總目標(biāo)和規(guī)劃、明確溝通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系統(tǒng)總體控制、建立信息系統(tǒng)應(yīng)用控制。更加注重內(nèi)外部信息溝通的有效性。

（五）建立企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可缺少的部分，是內(nèi)部控制有效實(shí)施的有力保障具有非常重要的地位。企業(yè)管理者必須增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保持其獨(dú)立性，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。并且聘請(qǐng)外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)定期或不定期地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，形成有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用是非常重要的，完善的內(nèi)部控制體系可以有效的把控應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的健康有序運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)沿著既定的發(fā)展目標(biāo)前進(jìn)。