李浩晟

摘要：在發(fā)展經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下與低油價(jià)的雙層影響下，企業(yè)即將面臨最為嚴(yán)酷的生存環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求，本文介紹了新常態(tài)下內(nèi)部控制的不足和措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；不足；措施

一、內(nèi)部控制的作用

新形勢(shì)下，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我制約和自我調(diào)整的內(nèi)在機(jī)制在于內(nèi)部控制，直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，其中影響最為顯著的是規(guī)模大的企業(yè)。具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要有以下幾點(diǎn)：

1.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤的同時(shí)也反映了企業(yè)的實(shí)際情況。

2.在糾正各種損失浪費(fèi)的同時(shí)，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

3.對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的不斷加強(qiáng)和控制，把企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，更好地去預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

4、員工工作熱情和潛能的激發(fā)，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制存在不足

新常態(tài)下，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益取得了良好的促進(jìn)。但是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中依然存在著不足，主要表現(xiàn)有：

一是內(nèi)部控制制度不夠完善。一些國(guó)有企業(yè)改制后，雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但由于產(chǎn)權(quán)不明晰，未能形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，從而使內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息失真、管理者專權(quán)獨(dú)斷等問題，影響了企業(yè)的發(fā)展。

二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。有些企業(yè)內(nèi)部控制制度盡管已經(jīng)建立起來，但由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，對(duì)財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸和使用的保護(hù)措施不力，沒有合理的設(shè)置和使用憑證和賬單，有關(guān)人員的職責(zé)的明確分工不清，正常業(yè)務(wù)圖謀不軌的舞弊行為時(shí)有發(fā)生，對(duì)財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸和使用的保護(hù)措施不力，內(nèi)部管理依然處于失控狀態(tài)。

三是內(nèi)部控制信息的質(zhì)量不高。影響報(bào)告目標(biāo)真實(shí)性的因素來源于一些企業(yè)不遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，不按正確的方法編制財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性就值得懷疑。

三、加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制具體措施

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，是新常態(tài)下強(qiáng)化企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，我們從以下四個(gè)方面做好內(nèi)部控制。

（一）以人為本，為人人參與奠定基層

在企業(yè)的發(fā)展中，人扮演著至關(guān)重要的角色，是生產(chǎn)力中最活躍的要素，是生產(chǎn)工具的制造者和使用者。堅(jiān)持“以人為本”是實(shí)施內(nèi)部控制重要環(huán)境。以人為本在企業(yè)中的重要性主要體現(xiàn)在企業(yè)文化建設(shè)上，員工強(qiáng)烈的控制意識(shí)受到企業(yè)文化的影響，進(jìn)而企業(yè)的效率和企業(yè)的生存和發(fā)展也會(huì)愛到影響，能否堅(jiān)持“以人為本”地建立好的內(nèi)部環(huán)境，在很大的程度上，決定著企業(yè)的命運(yùn)和前途。企業(yè)要注重人性化的管理，從愛護(hù)和關(guān)心職工做起，共同創(chuàng)造一個(gè)愛崗敬業(yè)的企業(yè)環(huán)境，充分體現(xiàn)員工在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的主人翁地位，企業(yè)文化對(duì)每個(gè)員工的思想、心理和行為具有約束和規(guī)范的作用，即企業(yè)文化的約束作用。這種約束彌漫在企業(yè)的文化氛圍和群體行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范中，給員工從個(gè)體產(chǎn)生和從眾行為造成了極大的心理壓力，使得個(gè)體對(duì)自我的行為進(jìn)行自我控制，不做有悖于誠(chéng)信和道德的事情，也不敢有做有悖于內(nèi)部控制的事情，這樣就容易形成人人參與內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)加大技能培訓(xùn)，通過開展員工職業(yè)道德和技能培訓(xùn)，全方位、高效率的營(yíng)造學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的濃厚氛圍和企業(yè)員工鉆研技術(shù)，從而全面提高企業(yè)員工的操作技能和職業(yè)素質(zhì)，盡可能的發(fā)揮員工工作的創(chuàng)造性和主動(dòng)性，形成極大的企業(yè)合力，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為管理風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)

隨著新形勢(shì)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開放程度的加大和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益成熟，“風(fēng)險(xiǎn)”己經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注和管理的焦點(diǎn)，內(nèi)部控制要想發(fā)揮其應(yīng)有的作用，必須加強(qiáng)其對(duì)自身進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，維護(hù)其利益。一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別必須與目標(biāo)聯(lián)系，包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資產(chǎn)安全使用有效的目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的目標(biāo)、合法合規(guī)的目標(biāo)、防范舞弊和預(yù)防腐敗目標(biāo)、提高公共服務(wù)效率和效果目標(biāo)。目標(biāo)實(shí)現(xiàn)面臨的各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別都分別考慮到。如管理層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的組織、機(jī)制建設(shè)、管理制度的完善、崗位工資人員的管理、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)等情況；業(yè)務(wù)層面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算、收支、合同情況管理等。二是風(fēng)險(xiǎn)分析。重點(diǎn)對(duì)管理層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。三是風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)超過風(fēng)險(xiǎn)承受能力的，應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)及時(shí)的向上級(jí)主管部門進(jìn)行匯報(bào)，以免因自身無法承受風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)影響擴(kuò)大。

（三）信息溝通，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的服務(wù)

信息與溝通是指企業(yè)員工之間、企業(yè)與政府之間、企業(yè)與社會(huì)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確使用，通過及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地采集與企業(yè)管理密切相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞綖槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。為提高信息的有用性，企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)信息中心，專門負(fù)責(zé)信息的收集與加工，對(duì)收集來的各類外部信息和內(nèi)部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，同時(shí)企業(yè)還要明確信息在傳遞過程中的接收權(quán)限、職責(zé)與義務(wù)，做到信息安全、合成和信息的有效，做到信息技術(shù)在信息與溝通中充分發(fā)揮的作用。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證來源于監(jiān)督，是對(duì)內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況，確定審計(jì)或紀(jì)檢相關(guān)部門為內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并明確其相關(guān)權(quán)限和職責(zé)。經(jīng)常開展年度財(cái)務(wù)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)、關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人的年度個(gè)人情況報(bào)告、職能部門負(fù)責(zé)人調(diào)任審計(jì)，法人代表離任審計(jì)等常規(guī)和專項(xiàng)監(jiān)督。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，并提出建議改進(jìn)措施，并追蹤內(nèi)部控制改進(jìn)的進(jìn)程。確保企業(yè)健康發(fā)展。