韓芳

摘要：最近幾年，隨著我國建筑企業(yè)的不斷發(fā)展，它逐漸占據(jù)著我國國民經(jīng)濟中的重要地位。政府在對建筑企業(yè)進行營業(yè)稅征收的過程中，出現(xiàn)的重復(fù)征稅增加了建筑企業(yè)的壓力。因此，“營改增”政策也就隨之而出，“營改增”政策的實行對建筑企業(yè)具有重大的意義。文章根據(jù)我國建筑企業(yè)的現(xiàn)狀及實行“營改增”政策實際狀況進行了分析，闡述了“營改增”政策對建筑企業(yè)各方面的影響，強調(diào)了“營改增”政策對我國經(jīng)濟發(fā)展的重要作用，并探討了建筑企業(yè)該如何應(yīng)對“營改增”政策而提出自己的建議。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；“營改增”政策；影響及應(yīng)對策略

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

引言

自從我國推出“營改增”政策以來，這一政策一步步擴散到全國各行業(yè)，并在各自領(lǐng)域不斷完善。2016 年國家對建筑企業(yè)的“營改增”政策進行了細化?！盃I改增”政策的實行，對建筑企業(yè)的會計核算，納稅和經(jīng)營管理等工作具有深遠的意義。比如實行“營改增”政策后，建筑企業(yè)從以前繳納3%的營業(yè)稅轉(zhuǎn)為繳納11%的增值稅。雖然在數(shù)值上有較大的提升，但建筑企業(yè)可通過對價格的調(diào)整來將增加的增值稅進行轉(zhuǎn)移。就企業(yè)的成本而言，建筑企業(yè)在項目實施過程中的材料費和人工費的開支占據(jù)著比較大比例，但在實際經(jīng)營過程中，因為種種因素，有的建筑企業(yè)很難獲取到增值稅的專用發(fā)票，從而無法實現(xiàn)抵扣稅額，使得企業(yè)的成本降低幅度較少。所以，從短期發(fā)展來看，“營改增”政策的實施不利于建筑企業(yè)的發(fā)展。

一、“營改增”政策的實施對建筑企業(yè)的影響

1.對建筑企業(yè)稅負產(chǎn)生的影響

（1）對工程分包抵扣產(chǎn)生的影響

依照稅務(wù)部門的相關(guān)條例，建筑企業(yè)需上繳的營業(yè)稅為勞動分包總額的 3%，其中人工費用的開支在建筑企業(yè)的總支出中占據(jù)著比較大的比例，大約占整個施工項目成本的25%，如若施工項目出現(xiàn)延期的情況，這個占比也會不斷增加。在沒有實施“營改增”政策前，建筑企業(yè)的總包方會根據(jù)分包方開具的人工費發(fā)票來對營業(yè)稅進行相應(yīng)的抵扣，但是在“營改增”實施過后，人工費作為必須納稅的增值額，不能再進行抵扣稅額。因為建筑企業(yè)得增值稅稅率為 11%，所以和改革前營業(yè)稅稅率的 3%相比，很明顯增加了建筑企業(yè)的稅負壓力。

（2）項目材料費對稅負產(chǎn)生的影響

我國建筑企業(yè)的稅負是根據(jù)增值稅的銷項發(fā)票減去進項發(fā)票而產(chǎn)生的，當(dāng)銷項額大，而進項額小，從而所繳納的稅額就越大，反之所繳納的稅額就越少。建筑企業(yè)購買的一切材料，賣方都需要提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而依照建筑企業(yè)的增值稅稅率來看，企業(yè)的增值稅銷項額比較大，進項額比較少，所以應(yīng)該上繳的稅額也比較少，從這一角度來分析，有利于建筑企業(yè)的減負。

2.“營改增”政策的實施對會計核算產(chǎn)生的影響

在建筑企業(yè)正式實施“營改增”政策過后，使得建筑企業(yè)的會計核算工作復(fù)雜化，在簽訂合同、材料購買和項目工程結(jié)算等各方面都產(chǎn)生了重大影響，有時候還會和營業(yè)稅的核算方法產(chǎn)生矛盾，這就要求建筑企業(yè)及時的適應(yīng)最新的稅收政策，并同時強化對增值稅核算工作的管理。企業(yè)增值稅的征收是根據(jù)票據(jù)的抵押方式來實現(xiàn)，所以就需要建筑企業(yè)擁有一套完善且科學(xué)的財務(wù)管理體系和相對成熟的核算能力。但是建筑企業(yè)的規(guī)模都較大，擁有多個子公司，實行的是跨區(qū)域經(jīng)營，“營改增”政策實行后，就增加了各子公司進行增值稅涉稅票據(jù)的傳送和核算工作的難度。因此建筑企業(yè)應(yīng)該最新的發(fā)展形勢，依照企業(yè)的管理現(xiàn)狀對資金管理體系進行一定的改變，從而對建筑企業(yè)的財務(wù)管理帶來一定的困難。

3.“營改增”政策的實施對企業(yè)管理產(chǎn)生的影響

（1）對財務(wù)工作人員產(chǎn)生的影響

建筑企業(yè)在實施“營改增”政策后，企業(yè)的財務(wù)工作人員會從營業(yè)稅的計算工作轉(zhuǎn)移到增值稅的計算工作中。兩者之間的計算存在著明顯的差異，從事財務(wù)工作的老員工對新的增值稅的計算不是特別的熟練，在對稅費進行核算和預(yù)算時，可能會出現(xiàn)一定的錯誤，使得企業(yè)承受一定的損失，所以，建筑企業(yè)應(yīng)定期開展一些“營改增”的專題培訓(xùn)活動，從而提升企業(yè)財務(wù)人員的水平，為其更順利的開展工作打下堅實的基礎(chǔ)。

（2）對預(yù)算制定工作產(chǎn)生的影響

在實行“營改增”政策之前，建筑企業(yè)所繳納的營業(yè)稅往往都是依靠經(jīng)驗和企業(yè)的銷售收入來對項目進行預(yù)算，缺乏一套完善且科學(xué)的預(yù)算機制。在實行“營改增”政策過后，因為增值稅不同于營業(yè)稅，企業(yè)所繳納的稅費和企業(yè)的銷售收入沒有關(guān)系，那么企業(yè)在進行增值稅預(yù)算時，往往就不清楚相應(yīng)的進項抵扣比例和額度，從而確定不了企業(yè)的成本金額。建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中要想獲得相應(yīng)的收益，主要就是通過良好的預(yù)算機制來尋找合適項目，從而促進企業(yè)的發(fā)展。

二、建筑企業(yè)在實行“營改增”政策后應(yīng)對策略探討

1.對建筑企業(yè)的管理方式進行完善，經(jīng)營方式進行合理規(guī)范

“營改增”政策實施過后，建筑企業(yè)應(yīng)該從自身的組織架構(gòu)、子公司的成立和項目投資等方面出發(fā)，根據(jù)企業(yè)自身的戰(zhàn)略方針對企業(yè)內(nèi)部的管理方式進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，同時對企業(yè)的經(jīng)營方式進行規(guī)范，以此來提高企業(yè)的管理效率和市場競爭力。比如建筑企業(yè)在進行投標工作的時候，可以以企業(yè)總部的名義參與，然后再將具體的業(yè)務(wù)劃分到企業(yè)的內(nèi)部，由子公司來承接，并獨自承擔(dān)納稅義務(wù)，這樣就避開一些分包或轉(zhuǎn)包的違規(guī)行為和避免相應(yīng)的法律風(fēng)險。

2.對人才進行培養(yǎng)，提升企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃水平

建筑企業(yè)需要定期的開展有關(guān)“營改增”政策的專題培訓(xùn)活動，對該政策進行一定的宣傳和普及，不斷提升企業(yè)員工的最新稅務(wù)知識。建筑企業(yè)需要合理安排稅收籌劃人員，從而保證企業(yè)在符合法規(guī)的基礎(chǔ)上，達到避稅和節(jié)稅的目的。比如企業(yè)的采購人員需要具有索要專用發(fā)票的意識，財務(wù)人員需要具有抵扣進項稅額的意識，同時對國家的稅收制度應(yīng)當(dāng)充分的了解，并能進行熟練的操作，使得建筑企業(yè)在“營改增”政策下獲得相應(yīng)的利益。

3.完善采購流程

在實行“營改增”之前，企業(yè)采購的原材料的增值稅是沒有辦法進行抵扣的，建筑企業(yè)往往為了節(jié)省成本而選擇規(guī)模較小供應(yīng)商。在實行“營改增”政策過后，建筑企業(yè)必須對企業(yè)現(xiàn)有的采購流程進行完善，同時需選擇擁有增值稅納稅資格的供應(yīng)商進行合作，保證能夠取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

參考文獻：

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