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        應收賬款及信用風險的防范與控制

        2017-07-31 10:55:32張重
        時代金融 2017年18期
        關鍵詞:應收賬款信用風險

        張重

        【摘要】隨著賒銷行為的增加,企業(yè)應收賬款信用風險也越來越大,如果企業(yè)不能及時的回收賬款,就會影響到企業(yè)自身的穩(wěn)定發(fā)展,因此,做好應收賬款的信用風險防范與控制格外重要。本文就應收賬款及信用風險的防范與控制作了相關的分析。

        【關鍵詞】應收賬款 信用風險 防范與控制

        一、引言

        在這個競爭激烈的市場環(huán)境下,企業(yè)會采取賒銷這種策略來提高自身市場占有力,但是在市場環(huán)境下,企業(yè)這種賒銷策略會帶來一定的信用風險,使得企業(yè)資金不能及時回收,進而造成企業(yè)資金無法正常周轉(zhuǎn)和運作,威脅到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。應收賬款是企業(yè)財務管理一項重要的內(nèi)容,它是賒銷的產(chǎn)物,它直接關系到了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展,而要想保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,就必須加強應收賬款的信用風險防范與控制,避免應收賬款信用風險的存在。

        二、應收賬款信用風險產(chǎn)生的原因分析

        (一)企業(yè)內(nèi)部原因

        1.缺乏風險防范意識。在企業(yè)應收賬款工作中,信用風險的在很大程度上取決于的企業(yè)風險防范意識的高低。就目前來看,很多企業(yè)只認識到賒銷能夠擴大自身市場競爭地位,沒有意識到應收賬款信用風險的存在,風險防范意識還比較低。

        2.內(nèi)部管理存在缺陷。企業(yè)針對賒銷行為,沒有開展有效的管理,制度措施不夠完善,只是在規(guī)定期限到了之后催收賬款,對賒銷對象的實際情況不夠了解,從而擴大了應收賬款的風險。由于管理不到位,很容易造成應收賬款不能及時回收到位,應收賬款會越積越多,從而影響到企業(yè)資金的穩(wěn)定性。而且企業(yè)“內(nèi)控制度”不健全,例如:極個別銷售人員與買方相互勾結(jié),在利益的驅(qū)動下,替買方出謀獻策,千方百計制造假象,對應收賬款百般抵賴,造成貨款回收困難重重,甚至無法回收。

        (二)企業(yè)外部原因

        1.市場競爭的加劇。在市場環(huán)境下,企業(yè)這種賒銷行為存在很大的不確定性。市場競爭的加劇使得企業(yè)開始采用各種手段來擴大自身的市場份額,在企業(yè)賒銷過程中,風險是并存的,隨著賒銷行為的增加、擴大,企業(yè)應收賬款信用風險也會增加。

        2.現(xiàn)階段的企業(yè)產(chǎn)權制度落后?,F(xiàn)階段,我國企業(yè)產(chǎn)權制度沒有做到與時俱進,依然在沿襲傳統(tǒng)的制度,企業(yè)之間缺乏必要的信任,在這種情況下,必然就會引起信用危機。同時,我國社會信用體系還不夠完善,失信行為不斷增加,所造成的損失也越來越大,企業(yè)應收賬款也越積越多,資金不能及時回籠。

        3.利益糾紛。在市場環(huán)境下,利益糾紛是一種不可避免的現(xiàn)象,企業(yè)各種活動中或多或少地會存在利益糾紛,一旦企業(yè)的利益受到損失,企業(yè)就會利用應收賬款這種手段來維護自身的利益,尤其是涉及應收賬款的企業(yè),賒銷主體會以應收賬款為由來維護自己的利益,而賒銷對象則會故意拖欠賬款,在這種情況下,應收賬款信用風險就會顯現(xiàn)出來。

        三、應收賬款信用風險防范與控制的重要性

        應收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,它是伴隨著企業(yè)賒銷行為而形成的一項債權[1]。對于企業(yè)而言,賒銷可以擴大企業(yè)市場份額,提高市場競爭力,為企業(yè)帶來一定的效益。但是,在市場環(huán)境下,企業(yè)賒銷行為過程中存在很多不確定的因素,使得企業(yè)應收賬款面臨著較大的信用風險,企業(yè)應收賬款出現(xiàn)信用風險,意味著企業(yè)資金不能及時回籠,進而影響到企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn),極有可能造成不可挽回的局面。因此,在企業(yè)應收賬款中,信用風險防范與控制格外重要,企業(yè)只有做好應收賬款信用風險防范與控制工作,才能更好地規(guī)避應收賬款信用風險,保證企業(yè)資金的穩(wěn)定性,從而為企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展提供保障[2]。

        四、應收賬款信用風險的防范與控制措施

        (一)完善風險管理體系

        針對應收賬款信用風險問題,要想有效地降低應收賬款信息用風險,企業(yè)就必須結(jié)合自身實際,建立健全的風險管理體系。首先,要強化風險管理意識,提高工作人員的風險管理意識;其次,要做好風險評估工作,就企業(yè)賒銷行為進行綜合評估,從而降低應收賬款風險系數(shù)[3]。

        (二)應收賬款的事前管理

        在賒銷行為前,企業(yè)要對賒銷對象的信用進行詳細的考察,確保賒銷對象信用良好,并建立信用的檔案;其次,要建立起信用管理制度,如賒銷審核制度、合同制度等,要成立專業(yè)部門負責應收賬款管理工作[4]。比如,在合同制度下,企業(yè)在合同規(guī)定日期到期后,企業(yè)要及時收回賬款,對那些抵賴的行為可以尋求法律幫助。

        (三)應收賬款的事中管理

        在賒銷行為發(fā)生時,企業(yè)必須嚴格按照相關要求來操作,在經(jīng)過上級審批通過后,要對相關環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督,確保各類信息真實、準確,各項操作符合相關要求;要做好賒銷相關信息管理,全面落實責任制,將相關責任落實到各部門、相關工作人員的身上,從而保證應收賬款期間相關信息真實。

        (四)應收賬款的事后管理

        事后管理是應收賬款信用風險防范的重要手段,包括了應收賬款發(fā)生以后的日常管理、收回管理、賬款到期管理以及壞賬損失管理。在應收賬款發(fā)生后,企業(yè)要做好跟蹤評價工作,對賒銷對象的經(jīng)營狀況進行調(diào)查分析,確定賒銷對象能否及時還款,當發(fā)生不能按時還款的現(xiàn)象,要主動與賒銷對象溝通,督促其還賬還款,在溝通無效時,要善于借助法律來維權。另外,對應收的賬款,工作人員要與欠賬款的一方定期地進行賬款數(shù)量、日期期限的核對。同時要建立起科學的壞賬準備制度,在合理合法的前提下提取壞賬準備金[5]。

        (五)強化內(nèi)部控制

        首先,企業(yè)要完善內(nèi)部控制管理機制,明確責任與分工,嚴格考核,實行獎懲,例如銷售部門負責應收款項的催收,催收記錄(包括往來函電)應妥善保存;財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收,從而避免壞賬損失的發(fā)生,降低應收賬款風險;其次,要強化對賒銷業(yè)務的授權和控制,賒銷業(yè)務必須經(jīng)過領導和有關部門的授權批準方可開展,從而保證賒銷的合理性;再者,要加強賬款管理,對應收賬款進行全面監(jiān)督,要明確收賬程序,確保應收賬款能夠及時回收,應收款項全部或部分無法收回的,應當查明原因,明確責任,并嚴格履行審批程序,按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行處理。

        五、結(jié)語

        綜上,應收賬款信用風險是多方面原因造成的,一旦應收賬款出現(xiàn)信用風險,應收賬款就不能及時回收,企業(yè)資金就難以正常周轉(zhuǎn)。針對應收賬款信用風險,企業(yè)應當加強管理,對應收賬款事前、事中、事后進行有效的管理,做好風險評估工作,從而有效地降低應收賬款風險,保證企業(yè)資金安全、穩(wěn)定。

        參考文獻

        [1]馬建廷.論應收賬款及信用風險的防范與控制[J].煤,2009,11:84-86.

        [2]田曉彬.淺談企業(yè)應收賬款風險的防范與控制對策[J].企業(yè)技術開發(fā),2013,16:125-126+128.

        [3]康莉.應收賬款風險防范與控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015,11:147-148.

        [4]王東升.應收賬款信用風險的控制與防范[J].財會學習,2015,14:23-24.

        [5]羅文寶.企業(yè)應收賬款風險的防范與控制[J].發(fā)展,2013,12:85+87.

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