張重

【摘要】隨著賒銷(xiāo)行為的增加，企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，如果企業(yè)不能及時(shí)的回收賬款，就會(huì)影響到企業(yè)自身的穩(wěn)定發(fā)展，因此，做好應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)防范與控制格外重要。本文就應(yīng)收賬款及信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制作了相關(guān)的分析。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 信用風(fēng)險(xiǎn) 防范與控制

一、引言

在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)采取賒銷(xiāo)這種策略來(lái)提高自身市場(chǎng)占有力，但是在市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)這種賒銷(xiāo)策略會(huì)帶來(lái)一定的信用風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)資金不能及時(shí)回收，進(jìn)而造成企業(yè)資金無(wú)法正常周轉(zhuǎn)和運(yùn)作，威脅到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。應(yīng)收賬款是企業(yè)財(cái)務(wù)管理一項(xiàng)重要的內(nèi)容，它是賒銷(xiāo)的產(chǎn)物，它直接關(guān)系到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，而要想保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，避免應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的存在。

二、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部原因

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在企業(yè)應(yīng)收賬款工作中，信用風(fēng)險(xiǎn)的在很大程度上取決于的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的高低。就目前來(lái)看，很多企業(yè)只認(rèn)識(shí)到賒銷(xiāo)能夠擴(kuò)大自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位，沒(méi)有意識(shí)到應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)還比較低。

2.內(nèi)部管理存在缺陷。企業(yè)針對(duì)賒銷(xiāo)行為，沒(méi)有開(kāi)展有效的管理，制度措施不夠完善，只是在規(guī)定期限到了之后催收賬款，對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象的實(shí)際情況不夠了解，從而擴(kuò)大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。由于管理不到位，很容易造成應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收到位，應(yīng)收賬款會(huì)越積越多，從而影響到企業(yè)資金的穩(wěn)定性。而且企業(yè)“內(nèi)控制度”不健全，例如：極個(gè)別銷(xiāo)售人員與買(mǎi)方相互勾結(jié)，在利益的驅(qū)動(dòng)下，替買(mǎi)方出謀獻(xiàn)策，千方百計(jì)制造假象，對(duì)應(yīng)收賬款百般抵賴(lài)，造成貨款回收困難重重，甚至無(wú)法回收。

（二）企業(yè)外部原因

1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇。在市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)這種賒銷(xiāo)行為存在很大的不確定性。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇使得企業(yè)開(kāi)始采用各種手段來(lái)擴(kuò)大自身的市場(chǎng)份額，在企業(yè)賒銷(xiāo)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)是并存的，隨著賒銷(xiāo)行為的增加、擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。

2.現(xiàn)階段的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)，依然在沿襲傳統(tǒng)的制度，企業(yè)之間缺乏必要的信任，在這種情況下，必然就會(huì)引起信用危機(jī)。同時(shí)，我國(guó)社會(huì)信用體系還不夠完善，失信行為不斷增加，所造成的損失也越來(lái)越大，企業(yè)應(yīng)收賬款也越積越多，資金不能及時(shí)回籠。

3.利益糾紛。在市場(chǎng)環(huán)境下，利益糾紛是一種不可避免的現(xiàn)象，企業(yè)各種活動(dòng)中或多或少地會(huì)存在利益糾紛，一旦企業(yè)的利益受到損失，企業(yè)就會(huì)利用應(yīng)收賬款這種手段來(lái)維護(hù)自身的利益，尤其是涉及應(yīng)收賬款的企業(yè)，賒銷(xiāo)主體會(huì)以應(yīng)收賬款為由來(lái)維護(hù)自己的利益，而賒銷(xiāo)對(duì)象則會(huì)故意拖欠賬款，在這種情況下，應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)。

三、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的重要性

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，它是伴隨著企業(yè)賒銷(xiāo)行為而形成的一項(xiàng)債權(quán)[1]。對(duì)于企業(yè)而言，賒銷(xiāo)可以擴(kuò)大企業(yè)市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)帶來(lái)一定的效益。但是，在市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)賒銷(xiāo)行為過(guò)程中存在很多不確定的因素，使得企業(yè)應(yīng)收賬款面臨著較大的信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)，意味著企業(yè)資金不能及時(shí)回籠，進(jìn)而影響到企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，極有可能造成不可挽回的局面。因此，在企業(yè)應(yīng)收賬款中，信用風(fēng)險(xiǎn)防范與控制格外重要，企業(yè)只有做好應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作，才能更好地規(guī)避應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金的穩(wěn)定性，從而為企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展提供保障[2]。

四、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

針對(duì)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要想有效地降低應(yīng)收賬款信息用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就必須結(jié)合自身實(shí)際，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；其次，要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，就企業(yè)賒銷(xiāo)行為進(jìn)行綜合評(píng)估，從而降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)[3]。

（二）應(yīng)收賬款的事前管理

在賒銷(xiāo)行為前，企業(yè)要對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象的信用進(jìn)行詳細(xì)的考察，確保賒銷(xiāo)對(duì)象信用良好，并建立信用的檔案；其次，要建立起信用管理制度，如賒銷(xiāo)審核制度、合同制度等，要成立專(zhuān)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理工作[4]。比如，在合同制度下，企業(yè)在合同規(guī)定日期到期后，企業(yè)要及時(shí)收回賬款，對(duì)那些抵賴(lài)的行為可以尋求法律幫助。

（三）應(yīng)收賬款的事中管理

在賒銷(xiāo)行為發(fā)生時(shí)，企業(yè)必須嚴(yán)格按照相關(guān)要求來(lái)操作，在經(jīng)過(guò)上級(jí)審批通過(guò)后，要對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保各類(lèi)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，各項(xiàng)操作符合相關(guān)要求；要做好賒銷(xiāo)相關(guān)信息管理，全面落實(shí)責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到各部門(mén)、相關(guān)工作人員的身上，從而保證應(yīng)收賬款期間相關(guān)信息真實(shí)。

（四）應(yīng)收賬款的事后管理

事后管理是應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段，包括了應(yīng)收賬款發(fā)生以后的日常管理、收回管理、賬款到期管理以及壞賬損失管理。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要做好跟蹤評(píng)價(jià)工作，對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行調(diào)查分析，確定賒銷(xiāo)對(duì)象能否及時(shí)還款，當(dāng)發(fā)生不能按時(shí)還款的現(xiàn)象，要主動(dòng)與賒銷(xiāo)對(duì)象溝通，督促其還賬還款，在溝通無(wú)效時(shí)，要善于借助法律來(lái)維權(quán)。另外，對(duì)應(yīng)收的賬款，工作人員要與欠賬款的一方定期地進(jìn)行賬款數(shù)量、日期期限的核對(duì)。同時(shí)要建立起科學(xué)的壞賬準(zhǔn)備制度，在合理合法的前提下提取壞賬準(zhǔn)備金[5]。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制

首先，企業(yè)要完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，明確責(zé)任與分工，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲，例如銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收，從而避免壞賬損失的發(fā)生，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；其次，要強(qiáng)化對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)的授權(quán)批準(zhǔn)方可開(kāi)展，從而保證賒銷(xiāo)的合理性；再者，要加強(qiáng)賬款管理，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面監(jiān)督，要明確收賬程序，確保應(yīng)收賬款能夠及時(shí)回收，應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上，應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)是多方面原因造成的，一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款就不能及時(shí)回收，企業(yè)資金就難以正常周轉(zhuǎn)。針對(duì)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，對(duì)應(yīng)收賬款事前、事中、事后進(jìn)行有效的管理，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，從而有效地降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金安全、穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)

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