王宇

2017年4月26日，特朗普政府公布了稅制改革方案，這是“美國歷史上最大規(guī)模的減稅方案”。本文將分析特朗普稅制改革方案的基本內(nèi)容、主要目標(biāo)和相關(guān)影響。

一、基本內(nèi)容

特朗普稅制改革方案的基本內(nèi)容包括五個方面。一是將企業(yè)所得稅稅率從35%下調(diào)到15%；二是將個人所得稅稅率等級從7檔調(diào)至3檔，將個人所得稅稅率分別調(diào)整為10%，25%和35%；三是廢除替代最低限稅和遺產(chǎn)稅；四是將夫妻聯(lián)合報(bào)稅的標(biāo)準(zhǔn)扣除額調(diào)高一倍至24，000美元；五是將對美國企業(yè)留存海外數(shù)萬億資金實(shí)行一次性征稅。在美國的財(cái)政收入中，所得稅占據(jù)比重最大，個人所得稅收入+企業(yè)所得稅占總稅收收入的75%-80%。在所得稅中，又以個人所得稅為主。美國現(xiàn)行稅制下的個人所得稅稅率，按照已婚人士合并申報(bào)、已婚人士分別申報(bào)、單身人士、家庭戶主的稅率分為七檔，稅率分別為10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%。在此次特朗普稅制改革方案中，將七檔個人所得稅合并簡化為三檔，即10%，25%，35%，最高一檔從39.6%下調(diào)至35%。同時，將個人所得稅起征點(diǎn)大幅提升，比如，原來已婚人士合并申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)扣除額為12700美元，此次稅改方案調(diào)高至25400美元，并為有子女和附屬成員的家庭提供稅收優(yōu)惠。同時，特朗普政府簡化了納稅規(guī)則，包括撤銷主要讓富人受益的稅收優(yōu)惠，除了抵押貸款利息和慈善稅收減免之外，還將消除個人的所有扣稅。此次稅制改革方案將廢除遺產(chǎn)稅、“奧巴馬醫(yī)保”稅、替代性最低稅等稅種。還將取消多項(xiàng)稅收減免政策。在企業(yè)得得稅方面，特朗普稅制改革方案將企業(yè)所得稅率從35%大幅下調(diào)至15%，并且實(shí)行屬地稅收制度，對于美國公司在海外持有的數(shù)萬億美元將實(shí)行“一次性稅”，目前稅率尚未確定。

二、主要目標(biāo)

特朗普稅制改革的主要目標(biāo)：刺激增長，擴(kuò)大就業(yè)、簡化稅制、降低稅率。包括大幅降低企業(yè)所得稅稅率，以最大限度地提升企業(yè)的創(chuàng)造力、競爭力和活力；降低個人所得稅稅率，大幅提高個人所得稅起征點(diǎn)，以減輕美國家庭尤其是中產(chǎn)家庭的稅收負(fù)擔(dān)。特朗普稅制改革背景：一是由于美國稅收制度和稅收體系嚴(yán)重過時，稅制改革成為特朗普政府上臺后的“優(yōu)先事項(xiàng)”；二是通過大幅降低過高的企業(yè)所得稅稅率，釋放企業(yè)的創(chuàng)造力、競爭力和活力，增加就業(yè)崗位，促進(jìn)美國經(jīng)濟(jì)增長；通過合并和降低個人所得稅稅率、大幅提高個人所得稅起征點(diǎn)，使美國家庭擁有更多財(cái)富，擴(kuò)大中產(chǎn)階級收入，提高社會福利水平；三是通過簡化過于復(fù)雜的稅制，便利納稅人，促進(jìn)國家稅收體系公平公正；四是通過此次稅改“讓美國企業(yè)將數(shù)萬億美元的海外資金匯回國內(nèi)”。

三、相關(guān)影響

第一、此為里根政府以來美國最大規(guī)模的減稅方案。關(guān)于此次減稅的影響：從企業(yè)來看，可以增強(qiáng)美國企業(yè)的創(chuàng)造力、競爭力和活力，可以創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位；從家庭來看，可以使美國家庭尤其是中產(chǎn)家庭擁有更多的財(cái)富，提升居民生活水平；從納稅人的角度看，通過大幅簡化稅制，提供納稅便利，可以讓納稅人在一張“比明信片略大一些的紙片上完稅”；從政府收入的角度看，通過減稅可以促進(jìn)美國經(jīng)濟(jì)更快增長，通過美國經(jīng)濟(jì)更快增長可以抵消減稅對財(cái)政收入的影響。第二、2016年美國經(jīng)濟(jì)增長率為1.6%。根據(jù)國際貨幣基金組織預(yù)測，2017年美國經(jīng)濟(jì)增長率為2.3%；2018年為2.5%。盡管這些數(shù)據(jù)表明，美國經(jīng)濟(jì)正在強(qiáng)勁復(fù)蘇，增長前景良好，但與特朗普在競選中反復(fù)強(qiáng)調(diào)的美國經(jīng)濟(jì)年均增長3.5%的增長目標(biāo)相比，仍有較大距離。為此，特朗普政府希望通過稅制改革，推進(jìn)美國經(jīng)濟(jì)更快增長。因?yàn)榇蠓档推髽I(yè)所得稅稅率，相當(dāng)于在短期內(nèi)直接提高企業(yè)盈利水平；大幅提升個人所得稅起征點(diǎn)、降低個人所得稅稅率，相當(dāng)于在短期內(nèi)直接提高居民收入。大幅減稅有利于推動家庭擴(kuò)大消費(fèi)，企業(yè)擴(kuò)大投資，進(jìn)而有助于從消費(fèi)和投資兩個方面來提振美國經(jīng)濟(jì)。第三、美國經(jīng)濟(jì)的較大部分集中于跨國公司，而像蘋果這樣的跨國公司總部是設(shè)在美國境外的。再加上現(xiàn)行美國企業(yè)所得稅稅率高達(dá)35%，為主要發(fā)達(dá)國家之最高水平，致使不少美國跨國公司將企業(yè)利潤留在國外。特朗普政府希望通過此次減稅政策，刺激美國的海外資本回流。美國財(cái)政部部長史蒂文·姆努欽表示，特朗普的稅制改革方案將促使“數(shù)以萬億計(jì)的美元”資金回到美國本土，用于國內(nèi)投資”。第四、也有人認(rèn)為，此次稅制改革將侵蝕美國的稅收基礎(chǔ)，導(dǎo)致政府支出和社會福利支出下降。在最新一期《全球金融穩(wěn)定報(bào)告》中，國際貨幣基金組織也表示，美國稅改方案可能伴隨企業(yè)合并和收購，減稅行動可能促使美國企業(yè)大幅增加資本支出，引發(fā)新一輪金融冒險行為。