“一旦移民美國(guó)，這輩子一半財(cái)產(chǎn)及所得可能要?dú)w美國(guó)政府！”不知從何時(shí)開(kāi)始，在部分媒體的描述中，美國(guó)稅收成了可怕的吸血鬼，似乎一旦領(lǐng)得綠卡就會(huì)被榨干。對(duì)于美國(guó)“全球征稅”的誤解，令許多想要移民美國(guó)的人望而卻步，甚至是談“稅”色變，變成不是不符合條件移民、也不是不夠經(jīng)濟(jì)實(shí)力去移民，而是想都不敢。然而，當(dāng)CRS全球征稅系統(tǒng)開(kāi)放，再細(xì)究美國(guó)稅務(wù)，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，即使沒(méi)有CRS全球征稅，美國(guó)稅收，也并不是傳說(shuō)中的“妖魔化”面孔。移民美國(guó)，這些稅收事兒，您不能不知道……

這些美國(guó)全球征稅誤區(qū)，你有嗎？

不如名字可愛(ài)的《肥咖條款》

許多人怕美國(guó)的稅收，確切說(shuō)，是怕美國(guó)的全球征稅制度，也就是《海外賬戶(hù)納稅法案》，即“Foreign Account Tax Compliance Act”，簡(jiǎn)稱(chēng)FATCA。在臺(tái)灣地區(qū)很多人稱(chēng)其為“肥咖條款”，聽(tīng)起來(lái)挺可愛(ài)的名字卻令很多美國(guó)新移民聞風(fēng)喪膽。

美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬2010年3月18日簽署生效的就業(yè)加強(qiáng)法中，在稅務(wù)法（IRS Code）里新增第四章，要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)（FFI）和稅務(wù)局（IRS）簽署類(lèi)似合格中介協(xié)定（QIA）的協(xié)定；也就是，F(xiàn)FI必須申報(bào)具有美國(guó)公民身分或持有永久居留證（綠卡）的客戶(hù)資訊。根據(jù)《海外賬戶(hù)納稅法案》，所有的美國(guó)稅務(wù)居民和外國(guó)金融機(jī)構(gòu)必須向美國(guó)國(guó)稅局報(bào)告其美國(guó)客戶(hù)的賬戶(hù)信息，不合作的金融機(jī)構(gòu)若有源自美國(guó)的任何收入，包括獲得投資處置收入和來(lái)源于美國(guó)資產(chǎn)的利息、股息收入，將會(huì)被懲罰性扣繳30%的預(yù)提所得稅。

其實(shí)，很多新移民常常會(huì)有認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，比如以下五種：

誤區(qū)一：全球征稅制度，是對(duì)移民的全球資產(chǎn)進(jìn)行征稅。

這個(gè)理解是完全錯(cuò)誤的。在美國(guó)國(guó)稅局定義中，資產(chǎn)與收入是兩個(gè)不同的概念，收入就是工作收入，投資所得利息、分紅或者資本利等；資產(chǎn)則是指?jìng)€(gè)人擁有的房地產(chǎn)、土地、車(chē)子或奢侈品、古董等。美國(guó)的全球征稅政策，針對(duì)的是個(gè)人收入，而不是個(gè)人資產(chǎn)。舉例來(lái)說(shuō)，成為美國(guó)納稅居民之后，假設(shè)你在國(guó)內(nèi)有2000萬(wàn)人民幣的房子正在出租，每年租金收入大概有150萬(wàn)人民幣，那么這150萬(wàn)人民幣的租金凈收入就是被美國(guó)國(guó)稅局征稅的金額。如果你把房子賣(mài)掉了，賺了錢(qián)，那就必須要付資本利得稅。

誤區(qū)二：在全球征稅制度之下，在海外工作的納稅居民就得交兩種稅，一個(gè)是國(guó)內(nèi)的稅，還一個(gè)就是美國(guó)的稅。

美國(guó)全球征稅制度有一個(gè)原則，不會(huì)重復(fù)征稅，即美國(guó)納稅人給別的國(guó)家或者地區(qū)所交的稅都可以用來(lái)充抵美國(guó)境內(nèi)的稅。例如你有美國(guó)綠卡但在中國(guó)工作，那么在交美國(guó)的稅之前可能會(huì)先按照中國(guó)境內(nèi)的稅法來(lái)交稅，因此在報(bào)美國(guó)所得稅的時(shí)候，交多少中國(guó)的稅就能抵多少美國(guó)的稅。如果依照你的收入標(biāo)準(zhǔn)在中國(guó)的稅率比美國(guó)高，能抵用的稅額用不完，還可以留到接下來(lái)十年內(nèi)的任何一年去抵。所以在某些情況下，如果作為美國(guó)公民或是持有美國(guó)綠卡在中國(guó)工作，你所交的稅可能會(huì)比普通中國(guó)公民所交的還要少。誤區(qū)三：一旦成為美國(guó)納稅居民，納稅居民的中國(guó)公司產(chǎn)生的利潤(rùn)也需要繳美國(guó)稅。

這個(gè)是完全錯(cuò)誤的理解。美國(guó)的全球征稅制度針對(duì)的是個(gè)人收入，而持有股份的公司則是另外一個(gè)實(shí)體。如果納稅居民擁有中國(guó)公司的股份，在公司產(chǎn)生的利潤(rùn)沒(méi)有通過(guò)分紅的方式分配給納稅居民，那么納稅居民是不需要為其擁有的中國(guó)公司產(chǎn)生的利潤(rùn)來(lái)繳美國(guó)的稅。舉例來(lái)說(shuō)，如果某個(gè)納稅居民擁有的中國(guó)公司每年獲利1000萬(wàn)人民幣，但并沒(méi)有得到公司給的任何分紅，那么就不需要為這1000萬(wàn)人民幣的利潤(rùn)繳美國(guó)的稅。

誤區(qū)四：《肥咖條款》將對(duì)新移民會(huì)造成很大的影響。

不會(huì)的。FATCA（海外賬戶(hù)納稅法案）基本上只是要求他國(guó)必須向美國(guó)國(guó)稅局提供美國(guó)居民在該國(guó)獲得投資收入和來(lái)源于美國(guó)資產(chǎn)的利息股息收入，包括賬戶(hù)金額、利息、支付去向等銀行的賬戶(hù)信息。它所涉及的只是銀行賬戶(hù)內(nèi)的資金信息的通報(bào)，不涉及房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)的通報(bào)。信息通報(bào)和繳稅稅款，是兩個(gè)不同的概念，只是要多填一張申請(qǐng)表，不需要繳任何的稅。盡早去找美國(guó)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師來(lái)做規(guī)劃.而對(duì)規(guī)劃好的移民是絕對(duì)沒(méi)有太大的影響。并且獲得美國(guó)綠卡之后，還可以享受海外收入的抵稅額。

誤區(qū)五：所有的海外收入都需要繳納美國(guó)國(guó)內(nèi)的稅。

美國(guó)針對(duì)海外收入每人每年有超過(guò)9萬(wàn)美元的免稅額。舉例來(lái)說(shuō)，如果夫妻兩人都拿到綠卡，每年從中國(guó)獲得10萬(wàn)美元的收入，如果分別報(bào)稅，扣除每個(gè)人9萬(wàn)美元的免稅額，那每人每年只需要就1萬(wàn)美元的收入來(lái)報(bào)稅。而這1萬(wàn)美元如果在中國(guó)已經(jīng)繳了稅費(fèi)或者在美國(guó)有其他生意費(fèi)用的支出，還可以享受一些抵免，經(jīng)過(guò)一些費(fèi)用抵扣之后，每人每年只需要繳1000到2000美元的稅就夠了。

但需要注意的是，免稅額的海外收入是指主動(dòng)的收入，如工資是勞動(dòng)所得收入，但不包括公司分紅、銀行利息、投資回報(bào)或者賭博的獲利、社保的福利金、退休金還有年金等等，意思就是買(mǎi)賣(mài)房子或者股票所得來(lái)的收入，是不能包括在每年超過(guò)9萬(wàn)美元的海外收入免稅額當(dāng)中。

移民美國(guó)前后常見(jiàn)的六大稅務(wù)規(guī)劃方式

稅務(wù)規(guī)劃是稅務(wù)專(zhuān)家的工作，但是對(duì)于新移民來(lái)說(shuō)，了解科學(xué)合理的稅務(wù)規(guī)劃，不僅可以對(duì)自己的財(cái)務(wù)狀況有更清晰的理解，做到心里有數(shù)，更能夠消除關(guān)于美國(guó)全球征稅誤區(qū)所帶來(lái)的困惑，踏踏實(shí)實(shí)地開(kāi)啟海外身份新生活。以下六種常見(jiàn)的方式，可以根據(jù)自身狀況，與稅務(wù)專(zhuān)家商討后，合理施行。

規(guī)劃一：選擇正確的綠卡申請(qǐng)人

以收入低、財(cái)產(chǎn)少且有長(zhǎng)居美國(guó)意愿的配偶來(lái)做綠卡的主申請(qǐng)人。假設(shè)一個(gè)家庭中太太的收入比較低，只有太太一個(gè)人申請(qǐng)綠卡.那么先生在美國(guó)以外的資產(chǎn)就不會(huì)有海外所得課稅的問(wèn)題。同時(shí)，太太名下的財(cái)產(chǎn)也要在移民前做好規(guī)劃，最好不要擁有美國(guó)地區(qū)以外的資產(chǎn)。因?yàn)橐勒彰绹?guó)稅法要求，綠卡持有人必須揭露其在海外持有的資產(chǎn)、公司股份，同時(shí)還要申報(bào)其海外擁有的金融賬戶(hù)。

規(guī)劃二：移民前考慮財(cái)產(chǎn)處分與否的差異

美國(guó)稅務(wù)居民是需要被課征全球資本利得稅。在取得臨時(shí)綠卡之后，如果出售美國(guó)境外的房產(chǎn)或股票，即使是屬于長(zhǎng)期的資本利得收入，其收入在美國(guó)可能仍需要繳納20%的聯(lián)邦資本利得稅及各州的州稅。

假設(shè)某新移民移民前有以下三個(gè)資產(chǎn)，資產(chǎn)A：成本100萬(wàn)美元，移民前價(jià)值150萬(wàn)美元，市值170萬(wàn)美元。資產(chǎn)B：成本80萬(wàn)美元，移民前價(jià)值50萬(wàn)美元，市值40萬(wàn)美元。資產(chǎn)C：成本120萬(wàn)美元，移民前價(jià)值130萬(wàn)美元，市值140萬(wàn)美元。

情況1：移民前申請(qǐng)人完全不處分資產(chǎn)，移民后依照市值處分。資產(chǎn)A獲利70萬(wàn)美元，資產(chǎn)B虧損40萬(wàn)美元，資產(chǎn)C獲利20萬(wàn)美元。這種情況下，獲利90萬(wàn)美元，扣除虧損40萬(wàn)美元，實(shí)際獲利50；5美元。由于他是成為美國(guó)稅務(wù)居民后才變賣(mài)的，還應(yīng)繳20%的美國(guó)資本利得稅，約10萬(wàn)美元，最后凈獲利40萬(wàn)美元。

情況2：移民前申請(qǐng)人以移民前價(jià)值處分所有增值的資產(chǎn)，之后再買(mǎi)回，移民后依當(dāng)時(shí)市值價(jià)處分所有資產(chǎn)。此狀況下，資產(chǎn)A移民前獲利50萬(wàn)美元，移民后獲利20萬(wàn)美元，資產(chǎn)B移民后虧損40萬(wàn)美元，資產(chǎn)C移民前獲利1075美元，移民后獲利10萬(wàn)美元。這樣，他在移民前獲利的60萬(wàn)美元無(wú)需繳納美國(guó)20%的資本利得稅，實(shí)際獲利為60萬(wàn)美元。而移民后再將A與C資產(chǎn)買(mǎi)回，總獲利30萬(wàn)美元，但由于B資產(chǎn)虧損4075美元，最后無(wú)需繳稅，并有10萬(wàn)美元的損失可抵其他所得，凈獲利為50萬(wàn)美元，比情況1多了10萬(wàn)美元。

因此移民前做好稅務(wù)安排，可以提前將財(cái)產(chǎn)或股票及其他資產(chǎn)先行出售，取得現(xiàn)金待移民后再買(mǎi)回?；蛘咴谝泼袂百?zèng)與給家人，就可避免相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題。但自己使用的自住房可以暫時(shí)不出售，因?yàn)橐泼窈笕绻麧M(mǎn)足自用住宅的條件再賣(mài)掉，還可以享用個(gè)人25萬(wàn)美元或者夫妻50萬(wàn)美元的自用住宅免稅額。

規(guī)劃三：準(zhǔn)備移民時(shí)資產(chǎn)項(xiàng)目的凈值報(bào)告

許多移民其實(shí)不知道往后會(huì)不會(huì)選擇放棄美國(guó)籍，所以準(zhǔn)備移民時(shí)，向移民局遞交財(cái)產(chǎn)申報(bào)文件一定要副本留底，避免未來(lái)資產(chǎn)出售計(jì)算資本利得稅會(huì)遇到問(wèn)題。最好在移民報(bào)到時(shí)，申請(qǐng)人及附帶申請(qǐng)人名下的全部財(cái)產(chǎn)，請(qǐng)公證處協(xié)力鑒價(jià)機(jī)構(gòu)出具一份資產(chǎn)項(xiàng)目的凈值報(bào)告，未來(lái)決定放棄美國(guó)籍時(shí)可以確認(rèn)移民時(shí)的成本，以明確計(jì)算棄籍稅。但注意，鑒價(jià)報(bào)告只供棄籍時(shí)使用，如果是實(shí)際出售房產(chǎn)時(shí)，房產(chǎn)的成本仍要以原始時(shí)取得的成本價(jià)為基準(zhǔn)。

規(guī)劃四：避免綠卡取礙前就成為稅務(wù)居民

美國(guó)稅務(wù)居民包含三種：美國(guó)公民；外國(guó)護(hù)照持有美國(guó)綠卡者；外國(guó)護(hù)照（中國(guó)父母未持美國(guó)綠卡）前一年度在美國(guó)停留時(shí)間超過(guò)183天或前三年依照美國(guó)稅法規(guī)定加權(quán)計(jì)算超過(guò)了183天。

183天加權(quán)計(jì)算方式：今年在美國(guó)天數(shù)（至少31天）+去年在美國(guó)天數(shù)的1/3+前一年在美國(guó)天數(shù)的1/6，計(jì)算結(jié)果不超過(guò)183天就不會(huì)被當(dāng)做美國(guó)稅務(wù)居民。這個(gè)為什么重要呢？因?yàn)樵S多人怕在移民美國(guó)前就成為稅務(wù)居民，所以在取得臨時(shí)綠卡前先把美國(guó)境外大部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給父母，希望達(dá)到避稅的效果。規(guī)劃固然好，但許多新移民都有每年接父母來(lái)美短期居住的習(xí)慣，然而忘記了計(jì)算他們每年待在美國(guó)的時(shí)間，可能不巧會(huì)讓他們也成為美國(guó)稅務(wù)居民。這里提醒，非美籍人士一年最好不要在美國(guó)逗留超過(guò)120天。

規(guī)劃五：移民前設(shè)立海外家族信托

海外家族信托如果設(shè)立得當(dāng)，不只可以達(dá)到保全隔離的效果，申請(qǐng)人還可以使信托中的資產(chǎn)永久性的不受美國(guó)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的影響。根據(jù)現(xiàn)行法律和稅法，意味著每一代最高可以節(jié)省約40%的美國(guó)聯(lián)邦稅。但信托必須在家族遷移到美國(guó)成為稅務(wù)居民前設(shè)立完畢。

規(guī)劃六：移民后，在美國(guó)成立生前信托或者不可撤銷(xiāo)的人壽保險(xiǎn)信托

成立生前信托可有效避免日后遺產(chǎn)爭(zhēng)議，亦有可能減少或遞延美國(guó)稅務(wù)，在遺產(chǎn)分配上也可縮短處理時(shí)間。此外，如果夫妻兩個(gè)人都是美國(guó)公民，互相贈(zèng)與也可免稅。

生前信托的其中一個(gè)概念是AB信托。在此信托架構(gòu)中，美籍夫妻可將共同資產(chǎn)放入AB信托中，指定彼此為生前受益人，最終受益人可以是子女。夫妻在世時(shí)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，但可享用信托里資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益。如果配偶一方過(guò)世，假設(shè)為先生，AB信托將可以拆成A信托及B信托。首先可以利用先生當(dāng)時(shí)的終身遺產(chǎn)免稅額，把他的遺產(chǎn)轉(zhuǎn)入到B信托中，之后利用夫妻間無(wú)上限的繼承免稅額度，將剩下的財(cái)產(chǎn)移入A信托中，這樣不但先生過(guò)世時(shí)可先不用繳納遺產(chǎn)稅，還可以達(dá)到遺產(chǎn)稅遞延的效果。未來(lái)太太過(guò)世時(shí)，則只有A信托里的遺產(chǎn)會(huì)被計(jì)入在太太的遺產(chǎn)總額中計(jì)算稅金，B信托則允許太太在未來(lái)符合某些條件下，仍可以繼續(xù)享用B信托里的收益，但不會(huì)被視為B信托的法定擁有人。所以在日后太太過(guò)世的時(shí)候，子女取得B信托里的遺產(chǎn)，也不會(huì)被視為母親的遺產(chǎn)，這個(gè)部分將不會(huì)被課征遺產(chǎn)稅。在世的配偶也過(guò)世之后，A信托及B信托里的資產(chǎn)也會(huì)依照約定轉(zhuǎn)移給最終受益人。

提前規(guī)劃，高稅率不可怕

回到開(kāi)頭的問(wèn)題，美國(guó)的稅率高嗎？

的確不低。

美國(guó)所得稅高，除了聯(lián)邦稅還有州稅，又有社會(huì)安全金和醫(yī)療保險(xiǎn)金，房產(chǎn)稅更是驚人，更有中國(guó)沒(méi)有的遺產(chǎn)贈(zèng)與稅……

然而，實(shí)際情況并沒(méi)有想象中嚴(yán)重。

美國(guó)稅法雖然復(fù)雜，但規(guī)范清楚，雖然保稅麻煩，但執(zhí)行透明。個(gè)人采用綜合所得課稅，合理且公平，聯(lián)邦稅最高稅率僅39.6%，比中國(guó)工薪金所得稅率45%低；雖然有州稅，但至少7個(gè)州是沒(méi)有州稅，如中國(guó)人常移民的西雅圖所在的華盛頓州、邁阿密所在的佛羅里達(dá)州等均無(wú)州稅；繳交社會(huì)安全金、醫(yī)療保險(xiǎn)金就類(lèi)似中國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保障，在美國(guó)只要繳滿(mǎn)10年保證未來(lái)退休后可領(lǐng)取終身退休金，可以滿(mǎn)足你退休后的基本生活所需……

美國(guó)新移民不用過(guò)度擔(dān)心美國(guó)稅，掌握關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)，提前進(jìn)行納稅籌劃：

移民前：尋找精通中、美兩地稅務(wù)的專(zhuān)家進(jìn)行家庭財(cái)稅通盤(pán)整體考慮，確定EB-5主申請(qǐng)人和附帶申請(qǐng)人；

I-526批準(zhǔn)后到美國(guó)報(bào)到前：進(jìn)行家族財(cái)產(chǎn)的整理，厘清未來(lái)報(bào)稅模式與范圍；

抵達(dá)美國(guó)后：成為美國(guó)稅務(wù)居民，要記得每年如期報(bào)稅與財(cái)產(chǎn)披露，移民之路及美國(guó)生活變回輕松很多。

*部分資料參考《赴美國(guó)移民、投資稅務(wù)與財(cái)產(chǎn)披露指南》，法律出版社，2014年2月出版