文/魏冬

財政專項經(jīng)費管理新模式探討

文/魏冬

加強財政專項資金的執(zhí)行，用好用足財政專項撥款，才能縱深推進公立醫(yī)院綜合改革的步伐。

2015年是醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革向縱深發(fā)展之年，是“十二五”規(guī)劃的收官之年。Z醫(yī)院作為浙江省綜合實力最強、百姓口碑最好的醫(yī)院之一，設(shè)A、B兩大院區(qū)，全院編制床位3200張，始終堅持患者與服務(wù)對象至上的服務(wù)理念，走精細化醫(yī)院管理之路，改革傳統(tǒng)的財政專項經(jīng)費管理模式，重視預(yù)算執(zhí)行進度，強化責(zé)任意識，用好用足財政專項撥款。

公立醫(yī)院財政專項經(jīng)費管理模式改革的背景

按照十八屆三中全會關(guān)于改進預(yù)算管理制度和實施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度的要求，國家財政進一步加強專項資金管理，加大專項資金清理整合力度，壓減專項結(jié)余資金。

2014年財政部出臺《關(guān)于進一步加強財政支出預(yù)算執(zhí)行管理的通知》（財預(yù)[2014]85號),浙江省財政廳制定《關(guān)于進一步加強財政收支預(yù)算執(zhí)行管理的通知》（浙財預(yù)〔2014〕13號）。按照文件要求，浙江省財政廳進一步加強財政支出預(yù)算執(zhí)行管理，加大支出考核問責(zé)力度，對支出進度較慢、存量資金數(shù)額較大的部門，在安排下年預(yù)算和分配轉(zhuǎn)移支付資金的時候做適當(dāng)調(diào)減，原則上省級財政當(dāng)年安排的專項資金結(jié)轉(zhuǎn)下年不得超過9%。

2015年國務(wù)院辦公廳出臺《關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》（國辦發(fā)〔2014〕70號），財政部出臺《關(guān)于推進地方盤活財政存量資金有關(guān)事項的通知》（財預(yù)〔2015〕15號）。按照文件要求，浙江省財政廳發(fā)布了《浙江省財政廳關(guān)于清理部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的通知》（浙財函〔2015〕56號），清理范圍包括一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算安排的部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，對2012年及以前年度項目結(jié)轉(zhuǎn)資金，作為結(jié)余資金管理。部門預(yù)算結(jié)余資金以及結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的資金（包括基建資金和非基建資金），由省財政廳按要求收回統(tǒng)籌使用。

傳統(tǒng)財政專項經(jīng)費管理模式

傳統(tǒng)財政經(jīng)費管理模式是指使用手工本登記報銷，根據(jù)財政專項經(jīng)費下?lián)茼椖棵Q及課題負責(zé)人，建立專項經(jīng)費使用本，手工登記經(jīng)費的各項經(jīng)費預(yù)算，每報銷一筆，登記一筆，已完成報銷流程后申請集中或授權(quán)支付，下次報銷時根據(jù)手工本上可報銷余額進行報銷。

在該模式下，財政專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行具備前松后緊、前慢后快突擊花錢的特點，即專項經(jīng)費執(zhí)行主要集中在會計期間的11月和12月。面對財政加大清理整合力度，壓減專項結(jié)余資金的要求，大多數(shù)醫(yī)院為避免上年下?lián)軐ｍ椨馄诒皇栈?，在技術(shù)操作上對連續(xù)性的同一個項目先支付上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金（預(yù)算內(nèi)暫存指標），后執(zhí)行本年度預(yù)算指標。

回顧Z醫(yī)院2013年至2015年財政專項經(jīng)費執(zhí)行情況，可見Z醫(yī)院在傳統(tǒng)財政經(jīng)費的管理模式下，因上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的專項補助面臨被財政清理回收的可能，故重點先執(zhí)行上年結(jié)轉(zhuǎn)專項資金，后執(zhí)行本年下?lián)苜Y金，導(dǎo)致當(dāng)年下?lián)軐ｍ椊?jīng)費執(zhí)行率較低（表1）。

除上述主觀因素影響當(dāng)年下?lián)軐ｍ椊?jīng)費預(yù)算執(zhí)行率外，結(jié)合X醫(yī)院收到財政專項經(jīng)費的類別，分析影響其預(yù)算執(zhí)行進度的客觀原因主要有以下幾方面：第一，設(shè)備的政府采購到驗收付款流程較長，備案的付款方式及付款進度都將直接影響設(shè)備購置類專項資金的執(zhí)行；第二，隨著財政預(yù)算改革的深入，不再允許醫(yī)院將收到的科研類專項補助劃轉(zhuǎn)至所屬高校管理，而科研類項目周期通常為2～3年，其課題負責(zé)人及項目組成員大多為醫(yī)護人員，在課題預(yù)算編制上可能缺乏合理性及可執(zhí)行性，導(dǎo)致執(zhí)行存在困難；第三，省補基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金主要為基建工程專項補助，因工程項目根據(jù)要求須進行政府采購、工程的施工進度以及項目完工決算審計等因素，該專項資金難以在下?lián)墚?dāng)年執(zhí)行完畢。

表1 Z醫(yī)院2013年至2015年財政專項經(jīng)費執(zhí)行情況 （單位：萬元）

傳統(tǒng)財政專項經(jīng)費管理模式中存在的弊端

首先，科研經(jīng)費專項補助可能在幾個年度連續(xù)下?lián)埽椖控撠?zé)人及經(jīng)辦人根據(jù)省財政下?lián)芙?jīng)費額度編制《省科技項目國庫用款計劃明細表》，缺乏與原課題項目申報書預(yù)算核對，待課題結(jié)題時發(fā)現(xiàn)用款明細與原項目申報書用款計劃不符。其次，缺乏專項經(jīng)費用款計劃預(yù)警，無法實時監(jiān)控在途報銷經(jīng)費，年終集中報銷時，容易出現(xiàn)超預(yù)算等情況。再次，由于采購預(yù)算與實際招標可能存在差異，采購結(jié)余資金滯留在采購指標中，影響專項補助資金的預(yù)算執(zhí)行率。

以上這些弊端的存在，要求公立醫(yī)院迫切需要改革傳統(tǒng)的財政經(jīng)費管理模式，構(gòu)建一個新的管理模式，加強專項經(jīng)費的執(zhí)行與監(jiān)管。

構(gòu)建財政專項經(jīng)費管理新模式

加強醫(yī)院相關(guān)制度建設(shè)

為加強財政專項補助資金的管理，管好用好項目資金，提高資金使用效益，制定《預(yù)算管理制度》《科研項目管理制度》《國家臨床重點?？祈椖抠Y金管理辦法》等規(guī)章制度。

解讀財政政策，?？顚Ｓ?，加大對專項資金的監(jiān)管力度

第一，國家臨床重點?？平ㄔO(shè)補助主要用于?？圃O(shè)備購置、人才隊伍建設(shè)支出。因此，醫(yī)院在?？平ㄔO(shè)過程中，應(yīng)對項目建設(shè)的設(shè)備引進方案進行詳細討論，經(jīng)醫(yī)院重點?？乒ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組及院務(wù)會討論通過，若需要調(diào)整預(yù)算則須向省衛(wèi)生計生委提交項目預(yù)算調(diào)整的書面申請報告，并按規(guī)定經(jīng)招投標后政府采購專項設(shè)備。

第二，省級醫(yī)院醫(yī)學(xué)國際合作專項補助主要是補助省級醫(yī)療單位派遣衛(wèi)生技術(shù)人員赴國（境）外學(xué)習(xí)進修以及邀請國（境）外專家開展交流合作，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身的人才培養(yǎng)和學(xué)科發(fā)展計劃，進一步加強因公出國（境）經(jīng)費管理，強化預(yù)算約束，根據(jù)《浙江省因公臨時出國經(jīng)費管理規(guī)定》（浙財行〔2014〕30號）和《浙江省因公短期出國培訓(xùn)經(jīng)費管理規(guī)定》（浙財行〔2014〕31號）相關(guān)要求，及時填報“浙江省省本級因公臨時出國經(jīng)費預(yù)算審核表”“浙江省省本級因公短期出國培訓(xùn)經(jīng)費預(yù)算審核表”，經(jīng)財政部門審核后打印并加蓋公章。

第三，資源下沉專項補助主要用于省級醫(yī)院派出人員（含管理人員）的勞務(wù)報酬、醫(yī)務(wù)人員培訓(xùn)、與接受下沉醫(yī)院有關(guān)的信息化建設(shè)等項支出。

編制經(jīng)費到位及執(zhí)行情況告知書

在專項補助經(jīng)費下達時，醫(yī)院財務(wù)科應(yīng)及時編制經(jīng)費告知書，具體專項經(jīng)費分管職能科室應(yīng)及時與省衛(wèi)生計生委對應(yīng)的歸口經(jīng)費管理處室核對，確認該經(jīng)費的課題負責(zé)人，定期通過院內(nèi)網(wǎng)平臺以郵件形式通知課題負責(zé)人經(jīng)費執(zhí)行進度，必要時電話通知（圖1）。

提高預(yù)算編制的準確性和科學(xué)性

在科研項目預(yù)算編制中，要對項目預(yù)算的可行性進行充分的論證，提高預(yù)算編制的準確性和科學(xué)性。例如：課題負責(zé)人與科教、財務(wù)共同編制項目申報書及用款計劃表，必要時根據(jù)課題開展情況及時申請調(diào)整經(jīng)費預(yù)算。

在專項經(jīng)費執(zhí)行中，嚴格執(zhí)行政府采購、加強預(yù)算執(zhí)行分析

醫(yī)院各科室應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，凡采購納入政府采購目錄的商品和服務(wù)，都需要編制政府采購預(yù)算。定期通報預(yù)算執(zhí)行情況，后續(xù)跟蹤項目支出預(yù)算執(zhí)行進度，重視預(yù)算執(zhí)行進度，對于項目尚未實施或預(yù)算執(zhí)行進度較低的項目，要及時分析原因并采取針對性措施，形成合力抓進度，加快項目實施和執(zhí)行進度。

加強信息化建設(shè)，將財政專項經(jīng)費納入科研經(jīng)費管理系統(tǒng)管理

通過科研經(jīng)費管理系統(tǒng)自動根據(jù)項目申報書及經(jīng)科教科審核調(diào)整后的預(yù)算鎖定經(jīng)費使用額度；系統(tǒng)實時更新用款明細及可用款額度，鎖定在途報銷金額，避免出現(xiàn)超預(yù)算報銷。

表2 2016年Z醫(yī)院財政專項經(jīng)費執(zhí)行進度

圖1 編制經(jīng)費到位情況告知書

圖2 財政撥款項目經(jīng)費執(zhí)行情況告知書

新模式下Z醫(yī)院財政專項經(jīng)費執(zhí)行情況

在新的專項經(jīng)費管理模式下，2016年Z醫(yī)院執(zhí)行率達到93.49%，具體執(zhí)行進度詳見下表2。

從表2可以看出，在新模式下Z醫(yī)院改變前松后緊、前慢后快的傳統(tǒng)做法，重視預(yù)算執(zhí)行進度，具體措施包括以下幾個方面。

第一，做好支付前期準備工作，根據(jù)醫(yī)院年度工作和事業(yè)發(fā)展計劃，做好預(yù)算執(zhí)行的前期準備，特別是重大專項的準備工作，根據(jù)年度預(yù)算安排和項目實施進度等情況，認真編制分月用款計劃，及時申請資金支付。

第二，定期編制財政撥款項目經(jīng)費執(zhí)行情況告知書，通過短信和郵件方式告知課題負責(zé)人其項目預(yù)算執(zhí)行及明細情況（圖2）。

第三，及時分析專項經(jīng)費執(zhí)行進度及原因，有針對性地采取措施，確保預(yù)算目標實現(xiàn)。

第四，通過信息化系統(tǒng)，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，加強經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行管理。例如，材料費、勞務(wù)費、差旅費等加以額度控制，如果報銷額度超過預(yù)算,系統(tǒng)自動提示不能報銷，課題負責(zé)人則須根據(jù)項目實施進度及預(yù)算執(zhí)行情況，提交預(yù)算調(diào)整申請至主管部門審批后執(zhí)行。

小結(jié)

新的財政專項經(jīng)費管理模式強調(diào)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)費執(zhí)行觀念，按照批復(fù)的預(yù)算，做好項目支出的預(yù)算執(zhí)行，采取有效措施，切實防止預(yù)算執(zhí)行中的不作為。因此，抓住學(xué)科建設(shè)與發(fā)展的戰(zhàn)略機遇，重視預(yù)算執(zhí)行進度，加大對專項資金的監(jiān)管力度，對提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益有著重要的意義。

為浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第二醫(yī)院

編輯/本刊記者 郭瀟雅