胡雨順

摘要：在近些年我國加大反腐打擊力度，促進審計廉政常態(tài)化發(fā)展的進程中，審計機關(guān)在執(zhí)行各項審計工作的過程中難免存在廉政風險。鑒于此，以新常態(tài)為背景，國有企業(yè)審計機關(guān)應(yīng)當正確認識廉政風險的危害性，加強對審計廉政風險的防控，盡可能地杜絕不良現(xiàn)象，從而營造清正廉潔風氣?；诖?，本文將立足于審計廉政，對新常態(tài)下審計廉政風險予以分析，并在此基礎(chǔ)上探究新常態(tài)下優(yōu)化審計廉政風險防控的若干舉措。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；審計廉政；風險；防范

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

黨的十八大以來，黨中央始終保持了懲治腐敗的高壓態(tài)勢和強勁勢頭，將一大批觸犯刑法的黨員干部“拉下馬”，這在很多程度上改變了社會風氣，為實現(xiàn)廉政治國、和諧社會構(gòu)建創(chuàng)造了條件。然而，在促進審計廉政常態(tài)化發(fā)展的過程中，國有企業(yè)審計機關(guān)內(nèi)依舊存在一些廉政風險，如審計人員徇私舞弊或失職瀆職、審計人員違反審計“八不準”、審計人員違反財經(jīng)紀律等。對此，應(yīng)當不斷優(yōu)化審計廉政風險防控，加強對各種廉政風險的防控，從而保證審計工作的公平公正嚴肅開展，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供堅實保障。

一、新常態(tài)下審計廉政風險及原因分析

近些年在我國加大反腐力度，促進審計廉政常態(tài)化發(fā)展的情況下，在國有企業(yè)審計機關(guān)的審計工作執(zhí)行力和公信力大幅度提高的同時，依舊存在一些廉潔風險亟待防控。

（一）工程投資審計領(lǐng)域存在的廉政風險較大

近些年一些國有企業(yè)屢屢發(fā)生審計人員涉事，被追究刑事責任的事件。在這些案件中，被追究刑事責任的涉事人員多與工程投資審計有關(guān)，涉事的具體原因就包括徇私舞弊、貪污受賄、失職瀆職等等。

（二）審計工作開展不符合相關(guān)要求或規(guī)定

國有企業(yè)審計機關(guān)面臨的另一大廉政風險則是審計人員工作落實不佳，或違反了審計“八項準則”、或違反了保密協(xié)議、或違法了財經(jīng)紀律。具體表現(xiàn)為，某些審計人員參與被審計單位組織的旅游、娛樂、休閑、聯(lián)歡等活動，以各種名義接受被審計單位給予的禮品、消費卡或有價證券等，進而為被審計單位提供便利或內(nèi)部消息；某些審計人員肆意的揮霍公款，如公款旅游、公款吃喝等，再通過津貼補貼被取消等名號，填補費用。

二、新常態(tài)下優(yōu)化審計廉政風險防控的舉措

基于以上內(nèi)容的分析，可以確定在審計廉政常態(tài)化發(fā)展的過程中，以上現(xiàn)象的存在，在很大程度上阻礙了審計工作的規(guī)范執(zhí)行，從而對國有企業(yè)的健康發(fā)展埋下隱患。因此，持續(xù)不斷的優(yōu)化審計廉政風險防控是非常必要的。

（一）編制一張風險防控網(wǎng)絡(luò)

實踐證明，沒有監(jiān)督的權(quán)利必然走向腐化。要想促進審計廉政常態(tài)化發(fā)展，降低審計機關(guān)審計人員的廉政風險，就必須要嚴格對審計人員的監(jiān)督，確保其在法律允許的范圍內(nèi)活動。為此，編制一張風險防控網(wǎng)絡(luò)是一項切實可行的舉措。

1.布防重大風險節(jié)點。所謂的布防重大風險節(jié)點，就是對審計機關(guān)的各項審計工作予以解剖，尤其在關(guān)鍵崗位和重點環(huán)節(jié)上，要明確在權(quán)力運行、業(yè)務(wù)流程、體制機制等方面可能存在的廉政風險，進而布設(shè)防范重大風險的節(jié)點。從相關(guān)參考資料及國有企業(yè)審計工作的實際情況來看，需要布設(shè)防控重大風險的節(jié)點包括有投資審計項目流程、中介機構(gòu)選聘制度、審計業(yè)務(wù)管理與質(zhì)量控制規(guī)程等。

2.規(guī)范審計人員的自由裁量權(quán)。相對來說，審計人員擁有的自由裁量空間是比較大的。如若審計人員不計后果的肆意揮霍自由裁量權(quán)，廉政風險存在的可能性也就非常大。為了盡可能的避免此種情況發(fā)生，還要注意對審計人員的自由裁量全予以規(guī)范。從實際工作來看就是要強化對項目立項、現(xiàn)場實施、報告與整改三個階段的監(jiān)督檢查與指導(dǎo)，最大限度的監(jiān)督和規(guī)范審計人員的自由裁量權(quán)，確保審計人員能夠嚴格按照相關(guān)規(guī)章制度或工作要求來行使權(quán)力，有效處理審計工作。

（二）完善一個監(jiān)督預(yù)警機制

若想長期有效的防控審計廉政風險，健全的、完善的監(jiān)督預(yù)警機制就必不可少。健全的監(jiān)督預(yù)警機制可以作為鞭策工具，促使審計人員充分的認識到自身的責任與義務(wù)，明確對錯標準，嚴格規(guī)范自我。

1.明細責任，確定預(yù)警主體。各項審計工作的良好落實，是企事業(yè)單位能夠規(guī)范、合理化的進行生產(chǎn)經(jīng)營的重要保證。審計組作為審計機關(guān)最基本的工作單元，既是審計項目的直接實施者，又是審計執(zhí)法權(quán)的主要執(zhí)行者。審計人員在具體落實審計工作的過程中就很可能要面對各種“糖衣炮彈”，如若不能嚴格地自省、自控，那么做出違背黨、違背原則行為的可能性相對就更高。為了避免此種情況發(fā)生，有效的監(jiān)督預(yù)警機制就顯得尤為重要。監(jiān)督預(yù)警的主要方式就是通過加強對審計人員的監(jiān)督，將發(fā)現(xiàn)狀態(tài)不佳或行為異常的工作人員確定為預(yù)警主體，進而遵循“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正、早處置”的原則，及時提醒或糾正審計人員，避免其做出違法亂紀的行為。

2.加強監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)管機制。在執(zhí)行監(jiān)督預(yù)警機制的過程中，還要根據(jù)實際情況不斷對監(jiān)管方式進行優(yōu)化完善。在加強對審計組依法審計及廉潔審計情況的檢查，防止走形式、走過場的同時，還要注意嚴格落實審計紀律公示要求，組織被審計單位和其他力量對審計組的審計執(zhí)法行為予以監(jiān)督，確保審計組真正規(guī)范化、標準化、合理化的執(zhí)行各項審計工作，有效防范審計廉政風險。

（三）打造一種清正廉潔作風

為了真正實現(xiàn)審計廉政的常態(tài)化發(fā)展，在優(yōu)化審計廉政風險防控的過程中還要注意企業(yè)作風的建設(shè)。企業(yè)清正廉潔的良好風氣一經(jīng)形成，終將作為一種外在的行為模式表現(xiàn)出來，從而影響每一位審計人員，更好地規(guī)范自己的行為，更好地服務(wù)于企業(yè)和群眾。那么，如何打造一種清正廉潔作風呢？一方面，要加強學習反省，定期或不定期的組織審計人員開展理想信念教育、職業(yè)道德教育、廉潔從業(yè)教育等。另一方面，要深化廉政教育，加強警示釋放教育等，筑牢審計人員的心理防線。

三、結(jié)語

在審計廉政常態(tài)化發(fā)展進程中，要想有效防范審計人員面臨的種種廉政風險，就應(yīng)當不斷強化、優(yōu)化審計廉政風險防控，編制一張風險防控網(wǎng)絡(luò)、完善一個監(jiān)督預(yù)警機制、打造一種清正廉潔作風。

參考文獻：

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