柴源

摘要：縱觀我國大型企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理與防控事務(wù)上，普遍存在很多漏洞，很多企業(yè)由于自身對稅務(wù)風(fēng)險管理不當(dāng)和防控不嚴(yán)，最終導(dǎo)致企業(yè)遭受財務(wù)損失、法律制裁和名譽受損，嚴(yán)重的還會直接導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)?；诖?，本文將以中鐵企業(yè)為研究對象，對其稅務(wù)風(fēng)險管理與防控事宜進行分析研究，提出有利于中鐵企業(yè)有利發(fā)展的有效措施，希望能夠給其他企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防控提供借鑒。

關(guān)鍵詞：中鐵企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理；風(fēng)險防控

《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》已于2009年5月5日正式發(fā)行實施，其目的是為加強對大型企業(yè)的稅收管理，引導(dǎo)并幫助企業(yè)建立較為完善的內(nèi)部稅務(wù)管理和控制體系，促進企業(yè)科學(xué)管理稅務(wù)風(fēng)險，并做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作。

中國鐵路工程總公司是集勘察設(shè)計、施工安裝、房地產(chǎn)開發(fā)、工業(yè)制造、金融信托和外經(jīng)外貿(mào)等多行業(yè)為一體的特大型企業(yè)集團，隸屬于國務(wù)院國資委監(jiān)管的中央企業(yè)，中鐵企業(yè)的經(jīng)營范圍廣，涉及財務(wù)工作內(nèi)容和范圍就更加復(fù)雜，在稅務(wù)風(fēng)險管理與防控上就更加需要提高質(zhì)量與效率，才能減少或避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟損失和名譽損失。

1 稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)問題

1.1稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)運營的關(guān)系

對于中鐵企業(yè)而言，每個行業(yè)的每個運營階段都涉及到納稅問題，尤其是不同行業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)問題，一旦出現(xiàn)錯誤就形成稅務(wù)風(fēng)險，無論是由于工作人員的無意錯誤還是企業(yè)故意出現(xiàn)錯誤，都會對企業(yè)的名譽和形象造成破壞。因此企業(yè)在運營過程中要明確各個行業(yè)的稅費標(biāo)準(zhǔn)，要針對企業(yè)經(jīng)營的項目進行納稅申報，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)，要求企業(yè)的管理層熟練掌握我國基本稅制，樹立依法納稅、科學(xué)管理稅務(wù)、嚴(yán)格防控稅務(wù)風(fēng)險的管理管理。

1.2稅務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

中鐵企業(yè)經(jīng)營范圍廣、員工數(shù)量多，如果企業(yè)內(nèi)部沒有制定完善的管理控制機制，那么在稅務(wù)風(fēng)險管理和防控中就會感到更加棘手，只有完善的內(nèi)部控制機制才能有效避免稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，并能夠正確引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。內(nèi)部控制機制可以起到防弊糾錯的作用，提高企業(yè)會計信息的真實行和可靠性，為企業(yè)提供科學(xué)的納稅依據(jù)，提高企業(yè)風(fēng)險管理和防控水平；內(nèi)部控制機制可以起到保證企業(yè)經(jīng)營效率的作用，做好內(nèi)部控制工作能夠促進稅務(wù)風(fēng)險管理與防控科學(xué)發(fā)展。

1.3稅務(wù)風(fēng)險管理與成本的關(guān)系

稅務(wù)風(fēng)險管理與防控都是需要經(jīng)濟成本的，是需要企業(yè)從經(jīng)營成本中抽出一部分用于制定稅務(wù)風(fēng)險管理與防控方案設(shè)計與實施，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與防控方案的設(shè)計要以減少企業(yè)經(jīng)濟損失為前提，在實施過程中要遵循實事求是、促進企業(yè)健康發(fā)展的原則。

2 構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的組織框架

2.1組織框架

對于中鐵企業(yè)而言，由于經(jīng)營的項目種類多，因此對不同項目的稅務(wù)風(fēng)險管理程度要進行嚴(yán)格的劃分，由企業(yè)管理層牽頭，成立風(fēng)險管理委員會，受監(jiān)事會監(jiān)督，風(fēng)險管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管理部門，而稅務(wù)風(fēng)險管理部門又被分為稅務(wù)部門和風(fēng)險管理部門，同時在稅務(wù)風(fēng)險管理部門內(nèi)部設(shè)置監(jiān)控組和戰(zhàn)略組，通過分工明確的工作分配，明確稅務(wù)風(fēng)險管理部門每個成員的職責(zé)和工作范圍，實現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的目的。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管理流程

大型企業(yè)要想做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，要從以下幾個方面做好，第一、制定健全的稅務(wù)風(fēng)險管理計劃，將參與稅務(wù)風(fēng)險管理工作的所有人員工作內(nèi)容和職責(zé)明確提到書面上，提高每個稅務(wù)風(fēng)險管理人員的責(zé)任意識；第二、稅務(wù)風(fēng)險管理人員要明確企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境和風(fēng)險類型，要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征進行全面分析，并將其進行分類，為風(fēng)險防控提供科學(xué)依據(jù)；第三、要對企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險程度進行評估，估算企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后可能遭受的損失大小和概率，將稅務(wù)風(fēng)險進行量化處理，才能提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視；第四、根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)和經(jīng)營特征，選擇合理的稅務(wù)風(fēng)險管理方案，并結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方案的效果進行評價[1]。

3 企業(yè)風(fēng)險識別

3.1內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素

中鐵企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的主要因素有企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展策略、稅務(wù)規(guī)劃以及對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、稅務(wù)風(fēng)險管理組織框架、企業(yè)經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方案設(shè)計和實施、稅務(wù)風(fēng)險管理部門設(shè)置和人員配備、企業(yè)各個部門之間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡機制、稅務(wù)風(fēng)險管理人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)自身財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等，分析企業(yè)內(nèi)部各項工作之間的關(guān)系和區(qū)別，有利于管理層人員對企業(yè)經(jīng)營事務(wù)掌握更加清楚，對企業(yè)內(nèi)部情況進行細分有利于從微觀角度識別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

3.2外部稅務(wù)風(fēng)險因素

中鐵企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素有市場經(jīng)濟形勢和國家制定的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭和融資環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營項目適應(yīng)的法律法規(guī)和監(jiān)管要求、稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性、上級或股東等人的越權(quán)或違規(guī)行為、災(zāi)害性因素等，對企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險進行識別，有利于企業(yè)從宏觀角度對市場經(jīng)濟形勢、競爭環(huán)境等方面評估企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

4 風(fēng)險防控措施

4.1全面提高稅務(wù)風(fēng)險防控意識

中鐵企業(yè)是一個大型國企公司，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，對我國社會經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)形象的破壞影響很大，因此要全面提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的風(fēng)險防控意識，改變過去那種出事后尋找各種關(guān)系減少罰款的現(xiàn)象，將風(fēng)險防控工作責(zé)任落實到每個管理人員的身上。

4.2建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢，中鐵企業(yè)應(yīng)該積極利用信息化管理工具，建立和完善稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)的收集與更新，及時匯編成本企業(yè)適用的稅法執(zhí)行手冊；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的系統(tǒng)，讓每個財會人員都能夠接觸到最新、最完善的國家法律法規(guī)，使得工作人員在開展工作時能夠有法可依；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營項目特征，將信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控工作中，建立涵蓋風(fēng)險管理工作流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本信息基礎(chǔ)。[2]。

4.3對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)管理

企業(yè)在防控稅務(wù)風(fēng)險過程中應(yīng)該對風(fēng)險實行動態(tài)管理，在動態(tài)管理過程中能夠做到及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險及時處理，尤其是要將關(guān)注焦點放在企業(yè)重大事項上，包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃等，在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策過程中也要注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。因此稅務(wù)風(fēng)險管理部門要在重大事項決策之前，對其存在的風(fēng)險進行分析、識別，并根據(jù)其具體要求制定風(fēng)險防范措施，最大程度降低企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟損失[3]。

4.4制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理和可接受等不同層次，對于可以避免的稅務(wù)風(fēng)險一定要制定完善得規(guī)避方案，對于可以轉(zhuǎn)移的稅務(wù)風(fēng)險要考慮到轉(zhuǎn)移的對象和需要對轉(zhuǎn)移對象承擔(dān)的補償責(zé)任等，對于小心管理的稅務(wù)風(fēng)險要傾注更多管理精力，對于可接受的稅務(wù)風(fēng)險也要注意制定相應(yīng)的承擔(dān)策略。

結(jié)語

中鐵企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防控工作關(guān)系到整個企業(yè)的生死存亡，在風(fēng)險管理過程中要注重實施動態(tài)管理，要對企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險進行詳細劃分和認識，在風(fēng)險評估中要注重設(shè)計制作企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自檢與他評機制，規(guī)范風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險量化處理后才能對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成正確的認識和理解。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控過程中要經(jīng)過正確的風(fēng)險識別，有計劃、有選擇的接受目前企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險，并針對企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險類型制定風(fēng)險控制措施，才能最大程度減少企業(yè)受到稅務(wù)風(fēng)險的影響，進而保證企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

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[2]鄧亦文，姜明軍. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理：問題、成因與對策[J]. 商業(yè)會計，2015，20：66-68.

[3]魏薇. 企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理淺析[J]. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，01：252，259.